Algunos puntos a tener en cuenta al declarar la deducción del impuesto al consumo pagado

Recientemente, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre cuestiones relativas al uso de las declaraciones del impuesto al consumo" (Guo Shui Han [2008] No. 236). procesamiento Para los bienes de consumo sujetos a impuestos utilizados para la producción continua, los cambios en la declaración de deducciones fiscales para el impuesto al consumo pagado no son familiares, lo que afecta la declaración de impuestos. Este artículo plantea las siguientes cuestiones a las que los contribuyentes deben prestar atención al declarar. El alcance de los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse

El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de disposiciones sobre determinadas cuestiones específicas del impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [1993] No. 156) estipula que los siguientes bienes de consumo sujetos a impuestos se pueden vender en ventas El saldo después de deducir el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el exterior se utiliza como precio imponible para calcular el impuesto al consumo: cigarrillos producidos a partir de tabaco cortado gravado comprado en el exterior, vino producido a partir de tabaco cortado gravado comprado en el exterior vino y alcohol comprados en el exterior, cosméticos producidos a partir de cosméticos gravados comprados en el exterior, productos para el cuidado de la piel y el cabello comprados en el exterior, productos para el cuidado de la piel y el cabello sujetos a impuestos, joyas y joyas preciosas compradas y jade producidos por joyas y jade sujetos a impuestos, y petardos comprados y fuegos artificiales producidos por petardos gravados.

Los siguientes bienes de consumo sujetos a impuestos pueden deducir el impuesto al consumo pagado sobre materias primas del monto del impuesto al consumo pagadero: cigarrillos producidos con tabaco cortado gravado recuperado del procesamiento encomendado como materia prima, vino gravado y alcohol recuperado procedentes del procesamiento encomendado Vino producido como materia prima, cosméticos producidos a partir de cosméticos gravados recuperados del procesamiento encomendado como materia prima, productos para el cuidado de la piel y el cabello producidos a partir de productos para el cuidado de la piel y el cabello gravados recuperados del procesamiento encomendado como materia prima, joyas y jade gravados recuperados del procesamiento confiado como materia prima La producción de joyas preciosas y joyas y jade, los petardos y fuegos artificiales producidos a partir del procesamiento encargado de petardos y fuegos artificiales recuperados gravados.

Desde entonces, las políticas tributarias han introducido algunos ajustes en el alcance de las deducciones. Con la aprobación del Consejo de Estado, el impuesto al consumo de joyas de oro y plata pasó del eslabón de producción y venta al eslabón minorista. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al ajuste del impuesto al consumo de joyas de oro y plata" (Caishuizi [1994] Nº 095) estipula que después de que el impuesto al consumo de joyas de oro y plata cambie a el enlace de pago de impuestos, joyas con incrustaciones producidas con joyas y jade gravados. El precio de compra o el impuesto al consumo pagado no se deducirán del cálculo del impuesto. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de las políticas de impuestos al consumo de productos alcohólicos" (Finanzas e Impuestos [2001] Nº 84) estipula que para el vino y el alcohol sujetos a impuestos comprados antes del 1 de mayo de 2001, el impuesto al consumo pagado no se deducirá. Se suspenderán todas las deducciones.

En 2006, con la aprobación del Consejo de Estado, se ajustaron las partidas del impuesto al consumo, las tasas impositivas y las políticas relacionadas, y se amplió aún más el alcance de las deducciones fiscales para los bienes de consumo sujetos a impuestos. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste y la mejora de las políticas de impuestos al consumo" (Caishui [2006] Nº 33) estipula que los siguientes productos de consumo sujetos a impuestos pueden deducir del impuesto al consumo pagadero el impuesto al consumo pagado sobre materias primas compradas o encargadas para su procesamiento y recuperadas Impuestos: palos de golf, palillos desechables de madera, pisos de madera maciza, bienes de consumo sujetos a impuestos producidos a partir de nafta gravada y lubricantes. Se puede deducir el impuesto al consumo sobre la compra de bienes de consumo sujetos a impuestos.

La política de impuesto al consumo anterior estipula que los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el exterior que pueden deducirse se limitan a bienes de consumo sujetos a impuestos comprados a empresas manufactureras, y los impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos comprados a empresas comerciales no son se permite deducir. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Recaudación del Impuesto al Consumo" (Guo Shui Fa [1997] Nº 084) estipula que los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse del impuesto pagado por las empresas industriales se limitan a los bienes de consumo sujetos a impuestos. bienes adquiridos y vendidos por empresas industriales No se deducirán los impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos a empresas comerciales.

Después de 2006, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de la declaración y deducción del impuesto al consumo" (Guo Shui Han [2006] No. 769) estipula la gestión de la deducción del impuesto al consumo. : (1) Si los bienes de consumo sujetos a impuestos se compran a una empresa comercial y los bienes de consumo sujetos a impuestos se producen continuamente y se cumplen las condiciones para la deducción, se permitirá deducir el impuesto al consumo pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos. (2) Si la autoridad fiscal competente no puede determinar si el vendedor ha declarado y pagado el impuesto al consumo por los bienes especificados en la declaración del impuesto al consumo y el comprobante de deducción proporcionados por el contribuyente, podrá enviar una carta a la autoridad fiscal competente del vendedor para investigar el pago del impuesto al consumo en la situación de las ventas, la autoridad fiscal a cargo del vendedor debe verificar cuidadosamente y responder. Si la autoridad fiscal a cargo del vendedor responde con una carta confirmando que se ha pagado el impuesto al consumo, se puede aceptar la solicitud de deducción del impuesto al consumo del contribuyente y el impuesto al consumo pagado sobre los artículos subcontratados se puede deducir de acuerdo con las regulaciones.

Métodos de deducción y métodos de cálculo El primer método de deducción para bienes de consumo subcontratados adopta la política de deducir directamente las ventas.

Guoshuifa [1993] Nº 156 estipula que "el impuesto al consumo se calculará y recaudará sobre la base del saldo del volumen de ventas después de deducir como precio imponible el precio de compra de los bienes de consumo gravados adquiridos en el exterior". Sin embargo, el método de deducción ha cambiado desde el 1 de junio de 1995. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto al consumo sobre la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos utilizando bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados de la subcontratación y el procesamiento encomendado" (Tributación estatal Administration [1995] No. 094) estipula que para los bienes de consumo sujetos a impuestos que se producen continuamente a partir de ocho tipos de bienes de consumo sujetos a impuestos, como tabaco gravado, vino gravado y alcohol comprados en el exterior, se permite el impuesto al consumo pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos. que se deducirá al calcular el impuesto, dejar de implementar el método de calcular y recaudar el impuesto al consumo basado en el saldo después de deducir de las ventas el precio de compra de los bienes de consumo adquiridos sujetos a impuestos. El impuesto al consumo pagado sobre bienes de consumo sujetos a impuestos comprados mediante subcontratación o recuperados mediante procesamiento encomendado que se permite deducir en el período actual se calculará sobre la base de la cantidad utilizada para la producción en el período actual.

El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación del "Ajuste y mejora de las normas de gestión de recaudación de la política de impuestos al consumo" (Guo Shui Fa [2006] No. 49) aclaró el método de cálculo de la deducción fiscal. dividido en Los siguientes tres comportamientos se calculan por separado.

1. Comprar bienes de consumo sujetos a impuestos y producir continuamente bienes de consumo sujetos a impuestos.

(1) Si se utiliza el método ad valorem para calcular el impuesto a pagar: el impuesto pagado por los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el exterior se puede deducir en el período actual = el precio de compra del consumidor sujeto a impuestos los bienes que se compran en el exterior pueden deducirse para el período actual Tasa impositiva; el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos de fuentes externas que se permite deducir en el período actual = el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos de fuentes externas en inventario al comienzo del período + el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos de fuentes externas en el período actual – el precio de compra de los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados a fuentes externas en el inventario al final del período. (2) Si se adopta el método cuantitativo y fijo para calcular el impuesto a pagar: el impuesto pagado sobre los bienes de consumo adquiridos sujetos a impuestos que se permite deducir en el período actual = la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos en el período actual × el impuesto unitario sobre bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el período actual × 30% Deducir la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el extranjero = la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el extranjero en el inventario al comienzo del período + la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el extranjero; en el período actual: la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos comprados en el extranjero en inventario al final del período.

2. Procesamiento encomendado para recuperar bienes de consumo sujetos a impuestos y producir continuamente bienes de consumo sujetos a impuestos. Impuestos pagados por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos que se pueden deducir en el período actual = impuestos pagados por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos en el inventario al comienzo del período + impuestos pagados por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados en el período actual - Impuestos pagados por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos en inventario al final del período.

3. Bienes de consumo sujetos a impuestos importados. Impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos importados que se pueden deducir en el período actual = Impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos importados en inventario al comienzo del período + Impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos importados en el período actual - Impuestos pagados sobre bienes de consumo sujetos a impuestos importados en el período actual bienes en inventario al final del período.

Guo Shui Fa [1993] No. 156 establece vales de deducción de impuestos para el procesamiento subcontratado y confiado de bienes de consumo sujetos a impuestos. El precio de compra de bienes de consumo sujetos a impuestos subcontratados se refiere al precio indicado en la factura de compra. volumen (excluido el impuesto al valor agregado); el impuesto al consumo pagado se refiere al impuesto al consumo recaudado y pagado por la parte encargada de los bienes de consumo sujetos a impuestos cuyo procesamiento se ha confiado. En cuanto a la conversión del volumen de ventas sin IVA en facturas ordinarias, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Recaudación del Impuesto al Consumo" (Guo Shui Fa [1997] Nº 084) estipula que si una empresa compra bienes de consumo sujetos a impuestos y emite una factura ordinaria, al convertir a ventas sin IVA, se debe adoptar una tasa impositiva del 6%. La fórmula de cálculo específica es: Volumen de ventas de bienes de consumo adquiridos gravados, sin IVA = Volumen de ventas de bienes de consumo adquiridos gravados, impuestos incluidos/(1+6%). Guoshuifa [2006] No. 49 estipula que los comprobantes para deducir el impuesto al consumo pagado sobre materias primas del impuesto al consumo pagadero bajo la ley tributaria son los siguientes según diferentes comportamientos: (1) Los bienes de consumo subcontratados sujetos a impuestos se producen continuamente como bienes de consumo sujetos a impuestos. bienes: 1. Los contribuyentes compran bienes de consumo sujetos a impuestos a contribuyentes generales del IVA (solo empresas manufactureras), y el comprobante de deducción por bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos es una factura especial con IVA (incluida una lista de ventas) especificada en esta disposición. 2. Cuando un contribuyente compre bienes de consumo sujetos al impuesto a un pequeño contribuyente con IVA, el comprobante de deducción de los bienes de consumo sujetos al impuesto adquirido será una factura especial con IVA emitida por la autoridad tributaria competente. (2) El comprobante de deducción de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados mediante procesamiento encomendado es el "Comprobante de Retención y Recaudación de Impuestos". (3) El comprobante de deducción para bienes de consumo importados sujetos a impuestos es la "Declaración de Pago Especial del Impuesto Aduanero al Consumo de Importación". Si un contribuyente no puede presentar los comprobantes anteriores, no se deducirá el impuesto al consumo pagado sobre bienes de consumo sujetos a impuestos.