Se anuncian las normas básicas de pago de la seguridad social de Wuhan para 2022
1. Los pequeños contribuyentes del sector del transporte de carga solicitan la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado.
El anuncio estipula que las "Medidas Administrativas para la Aplicación de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado por parte de los Pequeños Contribuyentes en la Industria del Transporte de Carga" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 55, 2017) se aplicará. Anuncio No. 318 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China (Revisado y Publicado) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la realización del Programa Piloto de Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado para Empresas de Plataforma Logística de Internet" (Administración Estatal de Impuestos [2017] No. 579) Los pequeños contribuyentes en la industria del transporte de carga deben cumplir las siguientes condiciones:
Proporcionar servicios de transporte de carga por carretera (excepto vehículos de carga ordinarios) de 4,5 toneladas o menos), y obtener la "Licencia comercial de transporte por carretera de la República Popular de China" y el "Certificado de transporte por carretera de la República Popular de China" proporciona servicios de transporte de carga por vías navegables interiores y ha obtenido una operación de transporte por vías navegables nacionales; licencia y licencia de operación de transporte de buques.
Interpretación de la política: en 2017, la Administración Estatal de Impuestos emitió sucesivamente el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) 2017 No. 55, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) 2018 Revisado No. 31) y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la realización del Programa Piloto de Emisión de Impuestos Especiales Facturas de impuesto al valor agregado para empresas de plataformas logísticas de Internet" (Shui Zonghan [2017] No. 579) permite a las autoridades fiscales brindar servicios a pequeñas empresas en la industria del transporte de carga. Los grandes contribuyentes emiten facturas especiales con IVA en otros lugares, y Las empresas calificadas de plataformas logísticas de Internet emiten facturas especiales con IVA a pequeña escala. Al mismo tiempo, de acuerdo con los requisitos del departamento de gestión de transporte en ese momento, se aclara que los pequeños contribuyentes en la industria del transporte de carga deben obtener facturas especiales cuando. Solicitud de facturas especiales. Calificaciones de transporte relevantes. Debido al ajuste de los requisitos de calificación de transporte por parte del departamento de gestión de transporte, las condiciones de facturación en el anuncio se ajustaron en consecuencia: aquellos que brindan servicios de transporte de carga por carretera (excepto los vehículos de carga ordinarios de 4,5 toneladas o menos dedicados al transporte de carga por carretera ordinario) deben obtener la Licencia de "Operaciones de Transporte por Carretera de la República Popular de China" y el "Certificado de Transporte por Carretera de la República Popular de China"; para proporcionar servicios de transporte de carga por vías navegables interiores, se debe obtener una licencia comercial de transporte acuático nacional y una empresa de transporte marítimo licencia.
Dos. Impuestos aplicables a la contratación de espacios para vehículos de transporte y al intercambio de espacios.
El anuncio estipula: (1) Para el negocio de contratación de espacios de transporte, la parte contratante utilizará el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas al contratista como volumen de ventas y pagará el impuesto al valor agregado como " servicios de transporte”. El contratista pagará el IVA como “servicios de transporte” sobre el precio total y otros cargos cobrados al transportista como ventas.
Negocio de contratación de espacios de transporte significa que el contratista firma un contrato de servicio de transporte con el transportista como transportista, cobra la carga y asume la responsabilidad del transportista, y luego confía al contratista para que complete los servicios de transporte relevantes al Contratar el espacio de transporte de otros.
(2) En el negocio de intercambio de cabinas, ambas partes del intercambio de cabinas deberán utilizar el precio total y las tarifas de precio extra confirmadas por sus respectivas cabinas intercambiadas como volumen de ventas, y pagar el IVA como "transporte". servicios".
El negocio de intercambio de espacio de transporte se refiere a actividades comerciales en las que los contribuyentes, como transportistas, firman acuerdos de transporte en sus respectivos negocios de transporte y utilizan el espacio de transporte de la otra parte para completar los servicios de transporte relacionados.
Interpretación de la política: en el negocio de contratación espacial, para el contratista, utilizar al transportista como transportista para contratar el negocio de transporte y luego confiar a la otra parte para que complete los servicios de transporte relevantes contratando el espacio de Los medios de transporte de otras personas no son negocios de transporte. El precio total y los cargos extra cobrados al transportista por el negocio de transporte contratado deben considerarse como el volumen de ventas, y el IVA debe pagarse como "servicios de transporte".
Para el contratista, en realidad proporciona servicios de transporte contratando espacio de transporte y utilizando sus propias herramientas de transporte. Por lo tanto, el contratista debe utilizar el precio total y los cargos adicionales cobrados por el contratista al contratista del espacio de transporte como volumen de ventas y pagar el IVA como "servicios de transporte".
En el negocio de intercambio de espacio, ambas partes que intercambian espacio firman un contrato de servicio de transporte con el transportista como transportista, recogen la carga y asumen la responsabilidad del transportista, y luego confían a la otra parte el intercambio del espacio de el vehículo de transporte. El método realmente completa los servicios de transporte relevantes. Por lo tanto, ambas partes se prestan servicios de transporte intercambiando espacio de envío. Cada parte utiliza el precio total confirmado mediante el intercambio de espacio de transporte y las tarifas de precio adicional como volumen de ventas, y paga el IVA como "servicios de transporte".
3. Respecto a la deducción de las diferencias de precios de subcontratación de mano de obra de construcción
El anuncio establece que el pago del subcontratista podrá deducirse del precio total y de los sobreprecios obtenidos por los contribuyentes por prestación de servicios de mano de obra de construcción, se refiere al precio total y a los honorarios extra pagados a los subcontratistas.
Interpretación de la Política: Los contribuyentes que brindan servicios de construcción específicos pueden calcular las ventas de acuerdo con las políticas vigentes y deducir el saldo del precio total y los gastos extraprecio del pago de subcontratación. La subcontratación de pago de contratación general es el concepto de gasto de embalaje, que incluye tanto el precio de los bienes como el precio de los servicios de construcción. Por lo tanto, el anuncio aclara que el pago del subcontratista que se permite deducir del precio total y gastos extra obtenidos por el contribuyente por la prestación de servicios de construcción se refiere al precio total y gastos extra pagados al subcontratista.
4. Respecto a la cancelación del registro de partidas tributarias simples por servicios de mano de obra de construcción.
El "Anuncio" establece que los contribuyentes generales que presten servicios de construcción y que apliquen o opten por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto de conformidad con la normativa dejarán de implementar el sistema de presentación. No es necesario presentar los siguientes materiales de respaldo a las autoridades fiscales, pero se conservan para referencia futura:
(1) Para proporcionar servicios de construcción para proyectos de construcción antiguos, conservar la licencia de construcción o el contrato del proyecto de construcción. contrato;
( 2) Los servicios de construcción proporcionados por la Parte A para el proyecto y los servicios de construcción proporcionados por el contratista se conservarán en el contrato del proyecto de construcción.
Interpretación de la política: Para simplificar el proceso tributario, optimizar el entorno tributario e implementar los requisitos de reforma de "simplificar la administración y delegar poderes, fortalecer la supervisión y mejorar los servicios", el anuncio establece claramente que para la prestación de servicios de mano de obra de construcción, se aplicará de conformidad con la reglamentación o los contribuyentes seleccionados del IVA General bajo el método de cálculo simplificado del impuesto dejarán de implementar el sistema de presentación. No es necesario presentar los materiales de respaldo pertinentes a las autoridades fiscales, pero se conservan para referencia futura. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la simplificación de la declaración del método simple de cálculo del impuesto al valor agregado sobre los servicios de construcción" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2017 No. 43 , Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 31 de 2018) al mismo tiempo se suprime.
5. Implantar una fiscalidad sencilla a los proyectos inmobiliarios que ganen terreno al mar.
El anuncio estipula: Los contribuyentes generales de las empresas de desarrollo inmobiliario obtienen terrenos para el desarrollo a través de la recuperación. La fecha de inicio de la recuperación especificada en el "Permiso de construcción de viviendas" o el contrato del proyecto de construcción para el proyecto de recuperación es 2065438 2006. Para proyectos inmobiliarios anteriores al 30 de abril de 2019, que sean proyectos inmobiliarios antiguos, se puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el IVA al tipo 5.
Interpretación de la Política: La fecha de inicio de la recuperación de terrenos para proyectos inmobiliarios puede ser anterior a la fecha de inicio indicada en el permiso de construcción del edificio. Para reflejar el espíritu de la política de cálculo simple de impuestos y carga tributaria justa para proyectos inmobiliarios antiguos, el anuncio aclara que para proyectos inmobiliarios que obtienen terrenos a través de recuperación, la fecha de inicio de recuperación indicada en el permiso de construcción del proyecto de recuperación o en el permiso de construcción. El contrato del proyecto es 2016 Antes del 30 de abril de 2019, si se trata de un proyecto inmobiliario antiguo, se puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el IVA a la tasa 5.
Determinación del precio de compra de acciones restringidas con verbos intransitivos
El anuncio estipula: (1) La transferencia del contribuyente se debe a la implementación simultánea de la reforma del comercio de acciones y activos importantes reestructuración y el primer día de cotización. Para la oferta pública inicial y la cotización de acciones restringidas resultantes de acciones gratuitas o transferencias de acciones en la fecha del levantamiento de la prohibición, el precio de compra será el precio de apertura de las acciones de la empresa que cotiza en bolsa el primer día. día de cotización, y se pagará el impuesto al valor agregado como “transferencia de productos financieros”.
(2) Si una empresa que cotiza en bolsa ha sido suspendida varias veces debido a la implementación de una importante reestructuración de activos, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de Reemplazo del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de 2016 No. 53) La "suspensión del comercio de acciones" mencionada en el Artículo 5 (3), y el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2018 No. 31) se refiere a la "suspensión de la negociación de acciones" de las empresas que cotizan en bolsa por parte de la Comisión Reguladora de Valores de China.
Interpretación de la política: (1) Determinación del precio de compra de acciones restringidas en diversas circunstancias
"Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre diversas cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 53, 2016, 2018 (Revisado por Anuncio). No. 31 (en adelante, Anuncio No. 53)) Artículo 5: ¿Cómo determinar la compra de acciones restringidas al transferir acciones restringidas formadas en tres situaciones diferentes de una empresa que cotiza en bolsa? Además, existe una situación especial, es decir. , debido a la equidad? La reforma del comercio dividido y la importante reorganización de activos se implementaron al mismo tiempo, y la oferta pública inicial y la cotización de acciones formaron acciones restringidas. Por lo tanto, el anuncio aclaró que la transferencia del contribuyente se debió a la implementación simultánea de. la reforma del comercio de acciones y la reorganización importante de activos, y el período antes mencionado desde el primer día de cotización hasta el levantamiento de la prohibición, la oferta pública inicial y la cotización de acciones restringidas resultantes de la bonificación o conversión de acciones se basarán en. el precio de apertura de las acciones de la empresa que cotiza en bolsa el primer día de cotización, y el impuesto al valor agregado se pagará como "transferencia de productos financieros"
(2) Determinación del precio de compra de acciones restringidas resultantes de reorganización importante de activos
El artículo 5 del Anuncio No. 53 estipula que el precio de compra es el precio de cierre de las acciones de la empresa que cotiza en bolsa el día de negociación anterior a la suspensión de la negociación debido a la reorganización importante de activos. los precios de entrega y conversión de acciones desde el primer día de reanudación de la negociación de acciones hasta el día en que se levante la prohibición. En la práctica, las empresas que cotizan en bolsa pueden ser suspendidas de la negociación varias veces cuando implementan una reestructuración importante de activos. El "Anuncio" aclara lo anterior. La "suspensión de la negociación de acciones" mencionada se refiere a la aprobación de su solicitud por parte de la CSRC.
Por ejemplo: una empresa que cotiza en bolsa anunció una importante reestructuración de activos el 7 de agosto de 2017. La negociación de 18 acciones se reanudó el 24 de julio de 2008. La empresa A suspendió la negociación después de recibir una notificación de la reunión del Comité MA de la Comisión Reguladora de Valores de China para revisar su solicitud de reestructuración importante de activos. El 29 de agosto de 2018, el Comité de Reorganización votó. para aprobar la solicitud de reestructuración importante de activos de la empresa que cotiza en bolsa, y las acciones de la empresa que cotiza en bolsa reanudaron sus operaciones el 30 de agosto. El día 5, la Comisión Reguladora de Valores de China tomó la decisión de aprobar la solicitud de reestructuración importante de activos de la empresa que cotiza en bolsa. la última suspensión comercial antes de que la Comisión Reguladora de Valores de China tomara la decisión de aprobar la solicitud de reestructuración de activos importantes de la empresa que cotiza en bolsa fue el 24 de julio de 2008, el contribuyente transfirió la empresa que cotiza en bolsa A. Para acciones restringidas, el precio de cierre del día de negociación ante la CSRC toma la decisión de aprobar la solicitud, es decir, el precio de cierre de las acciones de la empresa A el 23 de julio, será el precio de compra
7. La cuestión de la deducción de impuestos. p>
El anuncio estipula: (1) Si un contribuyente que proporciona servicios de seguros asume la responsabilidad del seguro de vehículos de motor en forma de compensación física, el impuesto sobre los servicios de reparación de automóviles adquiridos por él al proveedor de servicios de reparación de automóviles. El importe puede deducirse del impuesto repercutido de la compañía de seguros de conformidad con la normativa.
(2) Si un contribuyente que proporciona servicios de seguros asume la responsabilidad del seguro de vehículos de motor en forma de pago en efectivo, la compensación pagada al asegurado se pagará directamente al proveedor de servicios de reparación de automóviles y no se comprará. por la compañía de seguros. Para los servicios de reparación de automóviles, el impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido de la compañía de seguros.
(3) Los demás servicios de seguros de propiedad prestados por los contribuyentes estarán sujetos a las disposiciones anteriores.
Interpretación de la política: la deducción del impuesto soportado debe seguir el principio unificado de deducción fiscal, es decir, el impuesto al valor agregado pagado o pagado por los contribuyentes por la compra de bienes o servicios se deducirá del impuesto repercutido con pruebas legales y válidas. Comprobantes de deducción fiscal. Deducción media. En la práctica, todas las industrias y todos los contribuyentes deberían aplicar la política de deducción de acuerdo con las disposiciones generales anteriores, y los gastos de compensación de las compañías de seguros no son una excepción. En la práctica, los gastos en prestaciones de seguros se presentan de diferentes formas, y las deducciones del impuesto soportado deben analizarse en detalle y aplicarse políticas.
Tomemos el seguro de automóviles como ejemplo. En diferentes negocios de seguros de automóviles, la naturaleza de las transacciones, los derechos y las obligaciones entre las compañías de seguros, los asegurados y los talleres de reparación son diferentes, y las políticas de deducción aplicables también son diferentes.
Actualmente existen dos situaciones principales:
La primera es lo que la industria llama "pago físico". El contrato de seguro estipula que el método de compensación de la compañía de seguros es que la compañía de seguros reparará el vehículo asegurado a su estado original. Después de que ocurre un accidente de vehículo, la compañía de seguros compra los servicios de reparación del taller en su propio nombre y paga los costos de reparación. En este caso, dado que el comprador real del servicio de reparación es la compañía de seguros, ésta puede ejercer el derecho a deducir el importe de la reparación basándose en la factura especial emitida por el taller de reparación.
El segundo es lo que la industria llama “pago en efectivo”. El contrato de seguro estipula que una vez que el vehículo esté en peligro, la compañía de seguros pagará una indemnización al asegurado y el asegurado lo reparará por su cuenta. En la práctica, para mejorar la satisfacción del cliente, las compañías de seguros contactan a los talleres de reparación para reparar los vehículos accidentados para el asegurado y transfieren la compensación que debe pagarse al asegurado al taller de reparación. En este caso, dado que el destinatario del servicio de reparación es el asegurado y no la compañía de seguros, incluso si la compañía de seguros paga la tarifa de reparación al taller de reparación en nombre del asegurado y obtiene la factura correspondiente, no se puede utilizar como entrada. Crédito fiscal para la compañía de seguros.
El "Anuncio" aclara la deducción del impuesto soportado para reclamaciones de seguros de automóviles en las dos situaciones anteriores; al mismo tiempo, también se pueden implementar otros negocios de seguros de propiedad realizados por compañías de seguros.
8. Respecto a la aplicación del impuesto a los servicios de catering
El "Anuncio" establece que los contribuyentes que preparen alimentos en el lugar y los vendan directamente a los consumidores pagarán el impuesto al valor agregado como " servicios de restauración".
Interpretación de la política: Con el desarrollo de la economía y la sociedad y la continua innovación de los patrones de consumo, cada vez es más común que los consumidores compren alimentos en lugar de comerlos directamente. Los patrones no afectan los ingresos de los contribuyentes. La naturaleza del comportamiento del consumidor en la prestación de servicios de alimentos y bebidas. Por lo tanto, con el fin de unificar las normas de recaudación y administración de impuestos y garantizar la coherencia del tratamiento fiscal de los "alimentos en tiendas" y los "alimentos para llevar", el anuncio aclara que los contribuyentes que preparen alimentos en el lugar y los vendan directamente a los consumidores deben pagar el IVA como "servicios de catering".