¿Cómo gestionar las exenciones fiscales al registrar una empresa en Chuxiong para donar a zonas de desastre?
Tramitación del IVA
Prestación gratuita de servicios sujetos al impuesto para la sustitución del impuesto empresarial por el IVA
"Aviso sobre el lanzamiento integral del programa piloto para la sustitución del impuesto empresarial por el de valor añadido Impuesto" Finanzas e Impuestos [2016] No. 36 estipula que las siguientes circunstancias constituyen la prestación de servicios sujetos a impuestos libres del impuesto comercial al impuesto al valor agregado. N° 36) estipula que se consideran ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles las siguientes situaciones:
(1) Unidades o hogares industriales y comerciales individuales que prestan servicios a otras unidades o individuos de forma gratuita, pero son para el bienestar público o para el público excepto.
(2) Las unidades o individuos transfieren activos intangibles o bienes inmuebles a otras unidades o individuos de forma gratuita, excepto aquellos utilizados para el bienestar público o dirigidos al público.
(3) Otras circunstancias que determine el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributos.
En la normativa anterior, los actos imponibles de prestación gratuita "utilizados para el bienestar público o dirigidos al público" se enumeran claramente como excepciones a las ventas consideradas.
¿Cómo entender esta excepción? Según la Ley Nacional de Donaciones para el Bienestar Público de la República Popular China, las llamadas empresas de bienestar público se refieren a las siguientes materias sin fines de lucro: (1) actividades de socorro en casos de desastre, alivio de la pobreza, asistencia para discapacitados y otros grupos socialmente desfavorecidos y personas (2) educación, ciencia, cultura, salud y deportes; (3) protección ambiental, bienestar social y construcción de instalaciones (4) otras empresas de bienestar y bienestar social que promuevan el desarrollo y el progreso social; * y empresas asistenciales.
Se puede observar que las actividades libres de impuestos en las empresas de bienestar público de socorro en casos de catástrofe cumplen con las excepciones que no requieren el pago del impuesto al valor agregado como ventas. Por ejemplo, la prestación gratuita de servicios de transporte, servicios de reconstrucción de zonas de desastre, etc., no requiere IVA como ventas.
Provisión gratuita de artículos de primera necesidad y otros bienes
El artículo 4 (8) de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" estipula que el procesamiento encomendado y de producción propia o los bienes adquiridos se proporcionarán sin cargo. Siempre que se proporcionen a otras unidades o personas físicas, se deberá pagar el IVA como venta de bienes.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, a diferencia de proporcionar servicios sujetos a impuestos a áreas de desastre de forma gratuita, si los bienes de producción propia, procesamiento encargado o comprados se donan a áreas de desastre de forma gratuita, se debe pagar el impuesto al valor agregado.
Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Ratio de deducción antes de impuestos
Según lo establecido en la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” y su reglamento de desarrollo, las personas físicas donan sus Los ingresos a la educación, otras empresas de bienestar social y áreas de desastre deben pagar el impuesto al valor agregado, y las donaciones realizadas a través de grupos sociales y agencias estatales en China a áreas afectadas por desastres naturales graves y zonas afectadas por la pobreza no deben exceder el 30% de los ingresos imponibles. declarada por el contribuyente. La parte de la donación se puede deducir de su base imponible y el monto de la donación se puede deducir de su base imponible. pueden deducirse de sus ingresos imponibles.
Excepto partidas especiales que se pueden deducir íntegramente, como donaciones a la educación obligatoria rural.
Notas de deducción antes de impuestos
De acuerdo con lo establecido en las “Medidas Provisionales para la Administración de las Notas de Donación de Bienestar Público”, cuando una persona física realiza una donación, también debe obtener una nota de donación de bienestar público Proporciona certificados válidos para solicitar la deducción de donaciones antes de impuestos.
Ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta personal:
Un actor iba al campo para asistir a una representación teatral en un condado vecino cuando ocurrió el desastre. Obtuvo un ingreso de 50.000 yuanes. y luego donó 20.000 yuanes a la zona del desastre a través de la Oficina de Asuntos Civiles local. ¿Cómo pagar el impuesto sobre la renta personal?
1. Donación personal antes de impuestos: [50.000*(1-20%)]X30%=12.000 yuanes.
2. Impuesto sobre la renta personal a pagar: [50000*(1-20%)-12000]*30%-2000=6400 yuanes.
Al mismo tiempo, el "Estado "Respuesta sobre la cuestión del reembolso del impuesto sobre la renta personal pagado" de la Administración de Impuestos sobre las Donaciones (Guo Shui Han [2004] Nº 865) estipula que se permiten los reembolsos del impuesto sobre la renta personal pagado después de que las personas soliciten una donación.
N° 865) estipula que para las donaciones a la educación y otras empresas de bienestar público que pueden deducirse antes del impuesto personal, la parte de la donación se incluirá en la renta imponible del período actual durante el período de declaración de impuestos; que no se haya deducido en su totalidad en el período actual no se transferirá de otras partidas de renta imponible y de la renta imponible en períodos de declaración de impuestos posteriores. Tampoco se permite deducir retroactivamente la porción de la renta imponible. donado en el período actual que pertenece a períodos de declaración de impuestos anteriores.
Es decir, si el monto real de la donación de 20.000 yuanes excede el monto de la deducción antes de impuestos de 12.000 yuanes, el exceso de 8.000 yuanes no se transferirá para la deducción.
Tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial
Proporción de deducción antes de impuestos
La Ley del impuesto sobre la renta empresarial estipula que el monto de los gastos de donación de bienestar público incurridos por una empresa está dentro Se permite deducir el 12% del beneficio anual total al calcular la renta imponible; la parte que exceda del 12% del beneficio anual total se puede trasladar y deducir al calcular la renta imponible dentro de los tres años siguientes.
Es necesario enfatizar que el "beneficio anual total" aquí se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado.
Proyectos de ley de deducción antes de impuestos
De acuerdo con lo establecido en las "Medidas Administrativas para los Proyectos de Ley Fiscal" y las "Medidas Provisionales para la Gestión de los Proyectos de Ley de Donaciones de Bienestar Público", la donación de bienes públicos los proyectos de ley se refieren a agencias estatales e instituciones de bienestar público. Vales emitidos por , grupos sociales y otras organizaciones de bienestar público cuando aceptan donaciones de bienestar público de conformidad con la ley.
Las notas de donación son los comprobantes originales para la contabilidad y son la base para la supervisión e inspección por parte de los departamentos de finanzas, impuestos, auditoría, supervisión y otros. Es un certificado válido para que el donante realice una donación externa y solicite la deducción de la donación antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.
Donación de grupos o departamentos que son elegibles para la deducción antes de impuestos
Las donaciones de bienestar público que se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta corporativa se refieren a empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares en o por encima del nivel de condado y su departamento se utiliza para las donaciones de bienestar público estipuladas en la "Ley de la República Popular China y Donaciones de Bienestar Público Nacional".
Donaciones de bienestar público realizadas por empresas o individuos a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas que han obtenido la calificación de deducción antes de impuestos para donaciones de bienestar público. Puede deducirse del Impuesto sobre la Renta de conformidad con la normativa anterior. Entre ellos:
Los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas no necesitan determinar las calificaciones de deducción antes de impuestos para las donaciones de bienestar público.
Los departamentos de finanzas, impuestos, asuntos civiles y otros departamentos confirmarán conjuntamente las calificaciones de deducción antes de impuestos para las donaciones de bienestar público basadas en el registro de grupos sociales y el desarrollo de actividades de bienestar público, y publicarán la lista en la forma de un anuncio.
Si las empresas o individuos en la lista realizan donaciones de bienestar público a grupos sociales de bienestar público en el año en curso, pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
Disposiciones políticas especiales
Con el fin de coordinar y guiar a todas las partes para apoyar y ayudar en la recuperación y reconstrucción después y después de un desastre, la producción básica y las condiciones de vida y la economía y Para poder restaurar y estabilizar plenamente el desarrollo social de las zonas afectadas por el desastre, superando los niveles previos al desastre, el Estado ha introducido una serie de políticas fiscales especiales para apoyar la recuperación y la reconstrucción después del desastre. Las donaciones que involucran materiales donados están exentas del impuesto al valor agregado y de recargos; las donaciones de empresas e individuos que cumplen con las regulaciones se deducen en su totalidad antes de impuestos; los certificados escritos para la transferencia de derechos de propiedad a las áreas de desastre o a los residentes afectados están exentos de impuestos de timbre, etc. .
Cabe señalar que el importe total de las donaciones se deduce antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. También se pueden deducir las donaciones de empresas que generan pérdidas, y las pérdidas resultantes se pueden compensar dentro del período especificado.
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