Se confiscará el depósito de seguridad de 1.000 yuanes por paquetes vencidos. ¿Cómo hacer esto que una entrada? ¿Debería incluirse en los ingresos no operativos?
1. Tratamiento real
1. En la práctica, algunas personas cuentan la diferencia en el impuesto repercutido entre la ley del IVA y el tratamiento contable como "impuesto diferido", pero el sistema contable estipula que El contenido principal de la contabilidad de la cuenta "impuesto diferido" es el monto del impuesto afectado por la diferencia entre las ganancias contables antes de impuestos y los ingresos tributarios causados por diferencias temporales, así como el monto de la amortización en períodos posteriores. Es decir, el "impuesto diferido" proviene principalmente del método contable del impacto fiscal en la contabilidad del impuesto sobre la renta. Creo que la contabilización del IVA no cumple con las implicaciones contables del impuesto diferido.
En cuanto a la diferencia temporal, cuando el impuesto sobre el valor añadido mencionado anteriormente se genera en las leyes contables y fiscales, en ausencia de disposiciones claras en el sistema contable, creo que podemos referirnos a la "Impuestos" en el Libro de texto de examen de calificación de agente fiscal certificado. El contenido de la cuenta "Práctica de agencia" se incluye en "Gastos pagados por adelantado - impuesto repercutido".
2. El Impuesto sobre el Valor Añadido sobre los depósitos de envases vencidos debe tratarse como ventas. Las llamadas "ventas consideradas" significan que la contabilidad no se ocupa de las ventas, pero la ley tributaria debe ocuparse de las ventas para evitar el pago de diversos impuestos sobre el volumen de negocios y sobre la renta. De hecho, es la diferencia entre las leyes contables y fiscales para evitar la pérdida de ingresos fiscales nacionales.
2. Ejemplos prácticos:
A finales de 2003, la empresa A vendió un lote de bienes a la empresa B. La tasa del impuesto al valor agregado utilizada por la empresa B fue 17. La empresa A también alquiló un lote de materiales de embalaje, cobró un depósito de 5.850 yuanes y gastó 3.000 yuanes. Según el contrato, la empresa B debería devolver el paquete a la empresa A el 1 de junio de 2005. (Esto se refiere a productos no alcohólicos, excluyendo el impuesto al consumo y otros impuestos)
Creo que deberíamos abordarlo desde dos aspectos:
Cuando el período del contrato excede un año:
1, finales de 2003:
Débito: depósito bancario 5850
Préstamo: otras cuentas por pagar - depósitos recibidos 5850
2. 2004, el paquete tiene un año de retraso, pero el período del contrato aún no ha expirado (1 de junio de 2005).
La contabilidad se limita al período posterior al período del contrato, por lo que las ventas no se procesan en contabilidad y el impuesto repercutido acumulado se transfiere temporalmente a "gastos pagados anticipadamente - impuesto repercutido".
Débito: Gastos pagados por adelantado - impuesto repercutido 850
Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 850
En la ley tributaria, las ventas son limitado a un año. Al presentar la declaración del IVA en febrero de 2004, las ventas en la línea 11 aumentaron en 5850/(1 17) = 5000 yuanes, y el impuesto de comercialización correspondiente aumentó. Cuando se liquidó y pagó el impuesto sobre la renta en 2004, se adoptó el principio de “ajustar el balance pero no ajustar las cuentas”. Es decir, los ingresos por ventas en la línea 1 de la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa aumentan en 5.000 yuanes, y los gastos de ventas en la línea 15 aumentan en 3.000 yuanes como base para acumular gastos de entretenimiento empresarial.
3. 1 de junio de 2005
A: La empresa B devolvió el paquete a tiempo. El tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:
Débito: Otras cuentas por pagar -. recibo Depósito de 5850
Préstamo: Depósito bancario de 5850
En la ley tributaria no se tratan el impuesto al valor agregado ni el impuesto a la renta.
B: Si la empresa B no devuelve los materiales de embalaje a tiempo, la empresa A lo manejará de la siguiente manera:
Débito: otras cuentas por pagar - depósito recibido 5850
Crédito: Otros ingresos comerciales 5.000 yuanes
Gastos pagados por adelantado - impuesto repercutido 850
Débito: otros gastos comerciales 3.000.
Préstamo: Embalaje-Arrendamiento de embalaje 3000.
La ley tributaria no se ocupa del impuesto al valor agregado, y el impuesto sobre la renta aún adopta el principio de "ajustar el balance pero no ajustar las cuentas", es decir, reducir los ingresos por ventas en 5.000 yuanes. en la línea 1 de la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa como base para retirar los gastos de entretenimiento empresarial. Reducir los gastos de ventas en $3,000 en la línea 15.
(2) Si el período del contrato es menor o igual a un año, o no hay un período de contrato evidente:
Cuando tenga un año de retraso a fines de 2004, el tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Otras cuentas por pagar - depósitos recibidos 5850
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 580
Otros ingresos comerciales 5000
Débito: Otros gastos comerciales 3000.
Préstamo: Embalaje-Arrendamiento de embalaje 3000.
No existe diferencia entre derecho fiscal y contabilidad.
Tres. Se recomienda configurar una "cuenta de impuesto diferido con IVA".
El establecimiento de la cuenta "IVA diferido" reflejará y manejará las diferencias en el IVA a pagar debido a diferencias en las leyes tributarias y regulaciones contables dentro de un período contable, a fin de unificar, estandarizar y mejorar la contabilidad del IVA. El objetivo de la contabilidad es reducir la arbitrariedad de las operaciones reales.
(1) Contenido contable y método contable
1. El contenido, las partidas y el monto de los ingresos (ventas gravables) reconocidos por las leyes tributarias y las normas contables son consistentes, pero hay un impuesto. en el IVA repercutido debido a diferentes momentos de reconocimiento durante el período se puede debitar a esta cuenta y se dará de baja cuando la contabilidad lo reconozca como ingreso.
2. La Administración Estatal de Impuestos ([2003] No. 17) estipula que las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por el sistema de control de impuestos contra la falsificación se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado durante 90 días. y los pagos comerciales ya no se implementan. Al recibir la factura, si no se certifica primero, el importe del impuesto soportado se puede debitar a la "cuenta de impuestos diferidos con IVA" cuando la mercancía llega al almacén. Posteriormente o cuando se cumplan las condiciones, se puede reclamar la deducción de la cuenta y. pedir por escrito.
(2) En concreto, la “cuenta IVA impuesto diferido” se limita a contabilizar la diferencia a pagar del IVA afectada por diferencias horarias. Para los 8 artículos que no se reconocen en contabilidad pero que son ventas según la ley tributaria (① entrega de bienes a otros para su venta en consignación; ② venta de bienes en consignación; ③ transferencia de bienes de una organización a otras organizaciones para su venta; ④ tratar los bienes producidos o confiados para su procesamiento como artículos no sujetos a impuestos; ⑤ Invertir en bienes producidos, confiados para su procesamiento o comprados; ⑦ Distribuir bienes producidos, confiados para su procesamiento o comprados a los accionistas; ⑦ Utilizar bienes confiados para su producción para el bienestar colectivo y personal; consumo ⑧ Utilizar bienes producidos, confiados para su procesamiento o compra El impuesto repercutido generado a partir de los bienes se entrega a otros de forma gratuita) y el impuesto soportado no se puede deducir de acuerdo con las regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado en siete situaciones (① imperfecto; contabilidad; ② compra de activos fijos sin pasar por los procedimientos generales del contribuyente; ④ uso de artículos libres de impuestos para bienestar colectivo y consumo personal; ⑧ uso de bienes o servicios de producción propia y encomendados para bienestar colectivo y consumo personal; por pérdida anormal de productos en proceso y productos terminados) no se incluyen en esta cuenta.