Liquidación final: ¿Qué gastos se pueden trasladar y deducir en años futuros?

Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su Reglamento de Desarrollo, cuando una empresa implica deducir gastos en su liquidación anual, está sujeta a límites de deducción. Algunos gastos no pueden deducirse íntegramente de una sola vez en la actual. año y es necesario liquidar el importe a deducir en cuotas en los años siguientes. Para permitir que las empresas comprendan y apliquen mejor las políticas fiscales y reduzcan los riesgos fiscales, he clasificado y analizado los documentos y políticas relevantes que se pueden trasladar para deducir gastos en años posteriores.

1. Deducción de gastos de educación de los empleados

Base de la política:

1. El artículo 42 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que, además al Consejo de Finanzas del Estado, a menos que las autoridades tributarias estipulen lo contrario, se permitirá deducir los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa si no excede el 2,5 del total de sueldos y salarios; el exceso se podrá transferir; para deducción en años fiscales posteriores.

2. Empresas de alta tecnología. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de empresas de alta tecnología" (Caishui [2015] No. 63) estipula que a partir del 1 de enero de 2015, los gastos de educación de los empleados incurridos por empresas calificadas de alta tecnología. Los gastos que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios pueden deducirse al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte excedente puede trasladarse para deducción en años fiscales posteriores;

3. Empresa de servicios tecnológicamente avanzados. "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio, el Ministerio de Ciencia y Tecnología y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre la mejora de las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para empresas de servicios tecnológicamente avanzados" (Finanzas e Impuestos [ 2014] No. 59) estipula que a partir del 1 de enero de 2014 A partir del 31 de diciembre de 2018, en Beijing, Tianjin, Shanghai, Chongqing, Dalian, Shenzhen, Guangzhou, Wuhan, Harbin, Chengdu, Nanjing, Xi'an, Jinan, Hangzhou , Hefei, Nanchang, Changsha, Daqing, Suzhou, Wuxi En 21 ciudades chinas de demostración de subcontratación de servicios, incluidas Xiamen y Xiamen, se permite que los gastos de educación de los empleados incurridos por empresas certificadas de servicios tecnológicamente avanzados, que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios. se deducirá al calcular la renta imponible; el exceso se podrá deducir en el cálculo de la renta imponible; las deducciones se trasladarán a ejercicios fiscales futuros;

Definición y análisis:

1. Según el Ministerio de Finanzas, la Federación Nacional de Sindicatos de China, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Educación y la Comisión de Ciencia y Tecnología. de Ciencia, Tecnología e Industria para la Defensa Nacional, el Ministerio de Personal, el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y la Comisión de Administración y Supervisión de Activos de Propiedad Estatal, la Administración Estatal de Impuestos y la Federación Nacional de Industria y Comercio de China emitieron un aviso sobre la emisión de "Opiniones sobre la extracción y el uso de los fondos para la educación de los empleados de la empresa". El alcance de los gastos para los fondos de educación de los empleados de la empresa incluye: capacitación inicial y de transferencia de empleo; diversas capacitaciones sobre adaptabilidad laboral, capacitación vocacional y técnica; capacitación de nivel, capacitación de personal altamente calificado; educación continua para personal profesional y técnico; capacitación para personal de operaciones especiales; gastos para capacitación de empleados salientes organizados por empresas; gastos para evaluación de habilidades vocacionales, certificación de calificaciones profesionales, etc. en los que participan los empleados; de equipos e instalaciones de enseñanza; honorarios de recompensa para empleados autodidactas; honorarios de gestión de educación y capacitación de empleados y otros gastos relacionados con la educación de los empleados; Personalmente, creo que los gastos necesarios para que los empleados de la empresa participen en la educación académica social y la educación en el trabajo en la que participan los individuos para obtener un título deben ser asumidos por el individuo y no deben ocupar los fondos de educación y capacitación de los empleados de la empresa. Las empresas deben prestar atención a la distinción.

2. Los sueldos y salarios totales como base para calcular los fondos de educación de los empleados deben ser gastos de sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas" (Guo Shui Han [2009] Nº 3): Los "sueldos y salarios razonables" se refieren a los formulados por la empresa en De conformidad con la junta de accionistas, el consejo de administración, el comité de remuneraciones o el organismo de gestión pertinente, el sistema de sueldos y salarios estipula el total de sueldos y salarios realmente pagados a los empleados. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos de los sueldos, salarios y gastos de bienestar de los empleados de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 34 de 2015) estipula que los beneficios incluidos en el sistema de sueldos y salarios de los empleados de la empresa y beneficios fijos pagados junto con sueldos y salarios Los subsidios sexuales que cumplen con las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 3 pueden considerarse sueldos y salarios incurridos por la empresa y deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Personalmente creo que los subsidios sociales que cumplan las condiciones anteriores pueden utilizarse como base para calcular los sueldos y salarios de los fondos de educación de los empleados.

2. Deducción de honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial

Base de la política:

1. El artículo 44 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que cuando una empresa incurre en gastos elegibles de publicidad y promoción comercial, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se pueden deducir si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; se permite trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores.

2. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos para gastos de publicidad y promoción empresarial" (Caishui [2012] No. 48) estipula que la fabricación y las ventas de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas de fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) se permitirán deducirse si no superan el 30% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; se permite trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores. Los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco en que incurran las empresas tabacaleras no se deducirán del cálculo de la base imponible. Este aviso tendrá vigencia desde el 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2015.

Con base en lo anterior, el plazo de prescripción para la implementación del documento de Finanzas y Tributación [2012] No. 48 ha expirado, aunque el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación no han emitido el documento. Personalmente creo que el documento se publicará pronto. El documento de Finanzas e Impuestos [2012] ahora debería ampliarse el día 48.

Definición y análisis:

1. La base de cálculo del límite de deducción por gastos de publicidad y promoción empresarial incluirá los ingresos por ventas (negocios) según lo establecido en el artículo 25 del Impuesto sobre Sociedades. Reglamento de Implementación Se consideran ingresos por ventas (operativos).

2. Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por la empresa durante el período de preparación pueden incluirse en los gastos de preparación empresarial de acuerdo con el monto real incurrido y pueden deducirse en una suma global en el año. cuando la empresa comienza a operar también se pueden deducir de acuerdo con las leyes fiscales pertinentes. Los gastos diferidos a largo plazo se tratan de acuerdo con las regulaciones, pero una vez seleccionados, no se pueden modificar.

En resumen, las empresas primero deben determinar con precisión los ingresos por ventas (operativos), y las empresas en el período de preparación deben elegir cuidadosamente un método de manejo que sea beneficioso para la empresa.

3. Deducción de la inversión de capital riesgo contra la base imponible

Base de política:

El artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las empresas de capital riesgo realizarán actividades de Venture. Las inversiones de capital que deben ser apoyadas y fomentadas por el Estado pueden deducirse de la renta imponible en función de una determinada proporción del importe de la inversión.

El artículo 97 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que la deducción de la renta imponible significa que las empresas de capital riesgo que inviertan en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología no cotizadas mediante inversiones de capital durante más de 2 años: se puede deducir el 70% del monto de la inversión de los ingresos imponibles de la empresa de capital de riesgo en el año en que se mantiene el capital durante dos años, si el monto es insuficiente para la deducción en el año en curso, se puede trasladar; para deducción en años fiscales posteriores.

Definición y análisis:

1. Las empresas de capital riesgo se refieren a las empresas que se constituyen de conformidad con las "Medidas provisionales para la administración de las empresas de capital riesgo" (Orden nº 39 de de 2005 de diez ministerios y comisiones, incluida la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma (en adelante, las "Medidas provisionales") y el "Reglamento administrativo sobre empresas de capital riesgo con inversión extranjera" (Orden Nº 2 de 2003 de cinco ministerios y comisiones). comisiones, incluido el Ministerio de Comercio) empresas u otras empresas establecidas dentro del territorio de la República Popular China que se especializan en actividades de capital de riesgo y organización económica.

2. El ámbito empresarial cumple con lo establecido en las “Medidas Provisionales”, y el registro industrial y comercial es “Venture Investment Co., Ltd.”, “Venture Investment Co., Ltd.” y otras empresas de capital riesgo personas jurídicas profesionales.

3. Completar el expediente de acuerdo con las condiciones y procedimientos estipulados en las “Medidas Provisionales”. Luego de la inspección y verificación anual por parte del departamento de gestión del expediente, la operación de inversión cumple con las disposiciones pertinentes de las “Medidas Provisionales”. Medidas".

4. Las pequeñas y medianas empresas de alta tecnología invertidas por empresas de capital riesgo, además de estar certificadas como empresas de alta tecnología, también deben cumplir con los requisitos de no tener más de 500 empleados y ventas anuales. (facturación) de no más de 200 millones de yuanes, y activos El monto total no supera los 200 millones de yuanes.

Con base en los requisitos mencionados anteriormente para la inversión de capital de riesgo, espero que las empresas calificadas puedan hacer un uso razonable de los incentivos fiscales pertinentes.

IV.Deducción de créditos fiscales por inversión en equipos especiales

Base de la política:

El artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que las empresas compran por el importe Las inversiones en equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción pueden deducirse de impuestos según una determinada proporción.

El artículo 100 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los créditos fiscales se refieren al "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales para la Protección del Medio Ambiente" y al "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales para la Protección del Medio Ambiente" Equipos especiales para el ahorro de energía y agua" que son adquiridos y efectivamente utilizados por una empresa" y el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para la seguridad de la producción" estipulan que los equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua, la producción segura, etc. , el 10% de la inversión en equipo especial se puede deducir del impuesto de empresa pagadero para el año en curso si el año en curso es insuficiente. Los créditos se pueden trasladar a los cinco años fiscales siguientes;

Definición y análisis:

1. El monto de la inversión en equipos especiales se refiere al precio total de factura de la compra de equipos especiales, pero no incluye el impuesto al valor agregado reembolsado. de acuerdo con las regulaciones pertinentes y los costos de transporte, instalación y depuración del equipo.

2. El monto de la inversión de las empresas que utilizan fondos propios y préstamos bancarios para comprar equipos especiales puede deducirse del impuesto sobre la renta pagadero por la empresa de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas; monto de inversión de las empresas que utilizan créditos fiscales para comprar equipos especiales. No se deducirá el monto del impuesto sobre la renta corporativo a pagar.

3. Si el equipo especial adquirido y efectivamente puesto en uso por la empresa y ha comenzado a disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades se transfiere o alquila dentro de los 5 años fiscales a partir de la fecha de compra por parte de la empresa, el especial. El equipo dejará de ser utilizado y dejará de disfrutar del Impuesto sobre Sociedades preferencial de ese mes y pagará el Impuesto sobre Sociedades que le haya sido deducido.

Con base en lo anterior, cabe señalar que el monto de la inversión en equipos profesionales que se puede arrastrar y deducir no incluye asignaciones financieras, devoluciones y gastos relacionados después del cambio de uso, los ajustes correspondientes. debe hacerse de manera oportuna. Personalmente, creo que no cambiar el uso a voluntad Habrá cargos por pagos atrasados ​​involucrados en la compensación del impuesto sobre la renta corporativo que ya se ha deducido.