Preguntas y respuestas sobre políticas fiscales preferenciales para personas con discapacidad

Preguntas y respuestas sobre políticas fiscales preferenciales para personas con discapacidad

Las personas con discapacidad se refieren a aquellas que están dentro de la edad legal para trabajar y poseen el "Certificado de personas con discapacidad de la República Popular China". " o el "Certificado de Personal Militar Discapacitado de la República Popular China" (Niveles 1 a 8) personas físicas, incluidas las personas con discapacidad mental, con condiciones laborales y disposición para trabajar. ¿Sabes qué incentivos fiscales están disponibles para las personas con discapacidad? Las siguientes son las preguntas y respuestas del autor sobre políticas fiscales preferenciales para personas con discapacidades. Bienvenido a leer.

Pregunta: ¿Pueden las personas con discapacidad disfrutar de incentivos fiscales? ¿Desactivado? ¿Quién está incluido?

Respuesta: Las personas con discapacidad se refieren a aquellas que se encuentran dentro de la edad legal para trabajar y son titulares de la "Tarjeta de Personas con Discapacidad de la República Popular China" o de la "Tarjeta de Personal Militar con Discapacidad de la República Popular China" (Clase 1 a 8) personas físicas, incluidas las personas con discapacidad mental que tengan condiciones de trabajo y disposición para trabajar.

Pregunta: ¿De qué políticas preferenciales en IVA pueden disfrutar las personas con discapacidad?

Respuesta: En materia de impuesto al valor agregado, las políticas preferenciales para personas con discapacidad son las siguientes:

1. Para unidades y hogares industriales y comerciales individuales que coloquen a personas con discapacidad (en adelante denominados contribuyentes), las autoridades tributarias. El método de devolución del impuesto al valor agregado se implementará de acuerdo con la cuota para el número de personas discapacitadas colocadas por los contribuyentes.

El límite específico de devolución mensual del IVA para cada persona discapacitada será aprobado por las autoridades fiscales a nivel de condado o superior de conformidad con el gobierno popular de la provincia (incluidas las regiones autónomas y los municipios directamente dependientes del Gobierno Central). Gobierno y ciudades bajo planificación estatal separada, lo mismo a continuación) donde se encuentra el contribuyente. Se determina que el salario mínimo mensual es cuatro veces el estándar.

2. Están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido los servicios de transformación, reparación y reparación prestados por personas físicas con discapacidad (refiriéndose a personas físicas).

Pregunta: ¿Qué condiciones se deben cumplir para disfrutar de la política de devolución del IVA para personas con discapacidad?

Respuesta: De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas preferenciales del impuesto al valor agregado para promover el empleo de personas con discapacidad" (Caishui [2016] No 52, en adelante Caishui No. 52), las personas con discapacidad pueden disfrutar de los beneficios del reasentamiento. La política preferencial de devolución inmediata del impuesto al valor agregado por empleo debe cumplir las siguientes condiciones:

1. La proporción de contribuyentes (excluidas las instituciones de masajes para ciegos) con respecto al número de empleados con discapacidad en el mes en curso no será inferior al 25% (incluido el 25%), y si el número de personas con discapacidad alojadas no es inferior a . 10 (inclusive), el impuesto al valor agregado estará exento;

La proporción de personas con discapacidad alojadas en instituciones de masaje para ciegos en ese mes no será inferior al 25% del número de empleados en el trabajo. (incluido el 25%), y si el número de personas con discapacidad alojadas no es inferior a 5 (incluido 5), el impuesto sobre el valor añadido estará exento.

2. Firmar un contrato laboral o acuerdo de servicios por más de un año (incluido un año) con cada persona discapacitada colocada de conformidad con la ley.

¿Entre ellos, ?contrato laboral o acuerdo de servicios? Las unidades que colocan a personas discapacitadas contratan personas discapacitadas a tiempo parcial y firman contratos laborales o acuerdos de servicio que cumplen con las leyes y reglamentos. Si colocan personas discapacitadas para que realmente trabajen en la unidad, pueden seguir las disposiciones del "Aviso". .

3. La unidad paga mensualmente primas de seguro social, como seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales y seguro de maternidad, por cada persona discapacitada colocada.

¿Arriba? ¿Seguro de pensión básico? Seguro de pensión básico y seguro médico básico. El seguro médico básico para empleados, el seguro de pensión básico y el seguro médico básico para empleados no incluyen el seguro de pensión social para residentes urbanos ni el nuevo seguro de pensión social rural. El nuevo seguro social de pensiones rural no incluye el seguro médico básico para los residentes urbanos. Seguro médico básico para residentes urbanos y nuevo seguro médico cooperativo rural. Nueva cooperativa rural de atención médica.

4. Las personas discapacitadas colocadas por bancos y otras instituciones financieras recibirán un salario mensual que no será inferior al salario mínimo mensual aprobado por el gobierno popular del distrito o condado donde se encuentra el contribuyente.

Pregunta: ¿Cómo entender el número de personas estipuladas en la política preferencial del IVA para la colocación de personas con discapacidad?

Respuesta: El número de personas estipuladas en la política preferencial del IVA para la colocación de personas con discapacidad debe entenderse de la siguiente manera:

1. El número de empleados en activo se refiere al número de empleados que hayan establecido una relación laboral con el contribuyente y hayan firmado un contrato laboral de conformidad con la ley o El número de empleados bajo el contrato laboral.

2. Las personas discapacitadas recién reasentadas por los contribuyentes se computarán a partir del mes siguiente a la firma del contrato de trabajo y al pago del seguro social, y el cálculo para el resto de empleados se calculará a partir del mes siguiente a su contratación; El número de personas discapacitadas y otros empleados recién reasentados disminuirá, calculado a partir del mes de reducción.

3. Para empresas administradas por escuelas de educación especial según lo estipulado en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales de Educación" (Caishui [2004] No. 39), siempre que Como la proporción de personas con discapacidad respecto al número de empleados es no inferior al 25% (inclusive) y el número de personas con discapacidad alojadas por mes no es inferior a 10 (inclusive), puede disfrutar de la política de devolución del IVA. cuota. Esas empresas pueden incluir a los estudiantes de tiempo completo de las escuelas de educación especial que trabajan en la empresa al calcular el número de personas con discapacidad, y los estudiantes antes mencionados también pueden incluirse en el cálculo del número de empleados de la empresa.

Las empresas dirigidas por escuelas de educación especial se refieren a empresas que ofrecen puestos de pasantías para estudiantes de escuelas de educación especial, están financiadas y administradas por la escuela, y todos los ingresos operativos pertenecen a la escuela.

Pregunta: Un contribuyente que ha colocado a una persona discapacitada ha disfrutado de la política preferencial de devolución del IVA, pero luego descubre que no cumple las condiciones, ¿qué se hará?

Respuesta: Si las autoridades fiscales descubren que un contribuyente que ha disfrutado de políticas preferenciales no cumple con las condiciones prescritas, o ha recurrido a la falsificación o utilización falsa de un certificado de persona discapacitada o de un certificado de militar discapacitado para defraudar al políticas preferenciales del impuesto al valor agregado, el contribuyente deberá Durante el período impositivo en que ocurrieron los actos ilícitos antes mencionados, se recuperará íntegramente el impuesto reembolsado y se suspenderá a la persona del disfrute de diversas políticas tributarias preferenciales durante 36 meses a partir del mes de descubrimiento. Los contribuyentes deben pagar el monto total de la devolución de impuestos correspondiente al período impositivo en el que ocurrió la infracción.

Pregunta: Si las autoridades fiscales han evaluado una unidad con una calificación de crédito fiscal de C, ¿puede disfrutar de la política preferencial de devolución inmediata del IVA para la colocación de personas discapacitadas?

Respuesta: No. La calificación de crédito fiscal del contribuyente es de nivel C. Los contribuyentes cuya calificación de crédito fiscal sea evaluada como C o D por las autoridades fiscales no podrán disfrutar de la política preferencial de devolución inmediata del IVA para la colocación de personas con discapacidad.

Pregunta: Si una empresa mayorista ha colocado una cierta proporción de personas discapacitadas, ¿puede disfrutar de la política fiscal preferencial de devolución inmediata del IVA?

Respuesta: La política preferencial del impuesto al valor agregado para la colocación de personas discapacitadas solo se aplica a la producción y venta de bienes, la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, y la prestación de servicios dentro del impuesto. categorías de la industria de servicios modernos BPS y la industria de servicios de vida (excluidos cultura y deportes), servicios de entretenimiento) contribuyentes cuyos ingresos por impuesto al valor agregado alcanzan el 50%, no se aplica a los contribuyentes mencionados anteriormente. Ingresos por ventas directas de bienes comprados (incluidos productos al por mayor y al por menor) y ventas de bienes procesados ​​​​por encargo.

Por lo tanto, incluso si el número de personas discapacitadas colocadas en empresas comerciales mayoristas alcanza la proporción correspondiente, no pueden disfrutar de la política fiscal preferencial de devolución inmediata del IVA.

Pregunta: ¿Cuáles son los requisitos de contabilidad financiera para las unidades para discapacitados que disfrutan de la política fiscal preferencial de devolución instantánea del IVA?

Respuesta: De acuerdo con las disposiciones del Caishui No. 52, los contribuyentes deben contabilizar por separado las ventas de las empresas que disfrutan de políticas fiscales preferenciales y las que no. Si no pueden contabilizar por separado, no disfrutarán de las mismas. políticas preferenciales estipuladas en este aviso.

Pregunta: ¿Puede una organización que ha disfrutado de la política preferencial de IVA para promover el empleo de personas con discapacidad disfrutar también de la política preferencial de IVA para dependientes militares?

Respuesta: No. Para las políticas preferenciales del IVA para personas discapacitadas y las políticas preferenciales del IVA para apoyar a grupos clave, soldados retirados, familiares de militares y empleo de cuadros militares transferidos, los contribuyentes pueden elegir las políticas preferenciales aplicables, pero no pueden implementarse de forma acumulativa. Una vez seleccionado, no se puede cambiar en un plazo de 36 meses.

Pregunta: ¿Cómo deben calcular los contribuyentes el importe actual de la devolución del IVA?

Respuesta: El monto del IVA reembolsable por el contribuyente en el período actual se calcula de acuerdo con los siguientes pasos:

1. El monto del IVA reembolsable por el contribuyente en el período actual se calcula según la siguiente fórmula:

El monto del IVA que se debe reembolsar en el período actual = la suma del IVA que se debe reembolsar cada mes en los meses incluidos en el período actual

¿El monto del IVA que se debe reembolsar cada mes = el número de personas con discapacidad que colocará el contribuyente en ese mes 4 veces el salario mínimo mensual estándar para el mes actual

El mínimo mensual? estándar salarial se refiere al salario mínimo mensual estándar aprobado por el gobierno popular de la provincia (incluidas las regiones autónomas, los municipios directamente dependientes del gobierno central y las ciudades bajo una planificación estatal separada) donde está ubicado el contribuyente y aplicable al distrito y condado (incluidos a nivel de condado Los estándares de salario mínimo mensual de las ciudades y banderas.

2. Si el monto del IVA pagado por el contribuyente en el período actual es menor que el monto del impuesto reembolsable en el período actual, la devolución del impuesto se puede realizar utilizando el saldo del monto del IVA que ha sido reembolsado en períodos impositivos anteriores en el año en curso menos el monto del IVA que se ha pagado, si el monto del impuesto al valor agregado reembolsado aún es insuficiente para el reembolso de impuestos, se puede trasladar a períodos impositivos futuros dentro del año en curso. devolución de impuestos.

Si el monto del IVA pagado en el año en curso es menor o igual al monto del impuesto reembolsable ese año, el monto del IVA pagado en ese año será el monto del reembolso del impuesto si el monto del IVA pagado en ese año es; mayor que el monto del impuesto que debe reembolsarse en ese año, el monto del impuesto que debe reembolsarse en ese año será el monto del reembolso del impuesto. Si el importe del IVA pagado en el año en curso es insuficiente para realizar una devolución, la devolución no podrá trasladarse a años posteriores.

Por ejemplo:

Una determinada unidad es elegible para la política preferencial de devolución del IVA para personas con discapacidad. El salario mínimo local es de 1.660 yuanes por persona al mes. En enero, febrero y marzo de 2017, había 15 personas discapacitadas calificadas. El impuesto al valor agregado pagado en enero fue de 120.000 yuanes y el impuesto al valor agregado pagado en febrero fue de 99.600 yuanes. El impuesto al valor agregado pagado en marzo fue de 60.000 RMB.

Análisis: 1, 2 y 3 El número de personas discapacitadas elegibles es el mismo todos los meses y el monto reembolsable del IVA mensual = 15?1660?4=99600 yuanes.

El importe del IVA reembolsable en enero es inferior al importe del IVA pagado, y el importe real del IVA reembolsable es de 99.600 yuanes.

En febrero, el IVA reembolsable es igual al IVA pagado y el IVA reembolsable real es de 99.600 yuanes.

El monto del IVA que se debe devolver en marzo es mayor al monto del IVA que se ha pagado El IVA que se ha pagado en ese mes no alcanza para ser reembolsado. La diferencia = 99.600-. 60.000 = 39.600 yuanes. El saldo del impuesto al valor agregado pagado en enero después de deducir el impuesto al valor agregado reembolsado = 120.000-99.600 = 20.400 yuanes El impuesto al valor agregado pagado en marzo es menor que el impuesto al valor agregado reembolsable en el período actual. Se reembolsarán 39.600 yuanes del saldo en enero. El saldo de $20,400 es reembolsable en enero. En marzo, la devolución de impuestos de 60.000 yuanes + 20.400 yuanes = 80.400 yuanes, y la devolución de impuestos de 39.600 yuanes - 20.400 yuanes = 19.200 yuanes se pueden trasladar a períodos impositivos posteriores del año en curso.

Pregunta: Un contribuyente implementó el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales preferenciales para promover el empleo de personas con discapacidad" original (Caishui [2007] No. 92, en adelante referido a como Documento No. 92) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Incorporación del Transporte Ferroviario y las Industrias Postales al Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado (Caishui [2013] No. 106. No. 106. En adelante denominado No. 106) Documento Personas con discapacidad que disfrutan de la política preferencial de devolución inmediata del IVA, 2016 Aún queda saldo de IVA reembolsable al 1 de mayo de 2019. ¿Se puede aún reembolsar el saldo del IVA reembolsable después del ajuste de política?

Respuesta: Sí. Los contribuyentes que implementen el Documento N° 92 y el Documento N° 106 antes del 1 de mayo de 2016 y tengan saldo reembolsable de IVA, deberán solicitar a las autoridades fiscales estatales competentes la devolución del IVA de acuerdo con la fecha límite de pago del impuesto. Si el monto del IVA pagado en el período actual es insuficiente para ser reembolsado, se puede reembolsar del saldo del IVA pagado en períodos impositivos anteriores dentro de este año fiscal después de deducir el IVA reembolsado si el monto aún es insuficiente para ser reembolsado. , se puede trasladar a períodos posteriores en este año fiscal. Reembolsable durante el período impositivo, pero no se puede trasladar a años futuros para su reembolso.

Pregunta: Cuando un contribuyente solicita por primera vez políticas fiscales preferenciales, ¿qué información debe proporcionar a las autoridades fiscales competentes para su presentación?

Respuesta: Al solicitar por primera vez, se deben proporcionar los siguientes materiales de presentación:

1. "Formulario de presentación de calificación tributaria".

2. Copia del "Certificado de Persona Discapacitada de la República Popular China" o del "Certificado de Personal Militar Discapacitado de la República Popular China" (Niveles 1 a 8) para colocación de personas discapacitadas, indicando que sea consistente con el original y estampando el sello oficial página por página. Al colocar a personas con retraso mental, es necesario proporcionar una declaración escrita de que la persona con retraso mental acepta el empleo y un certificado escrito firmado o sellado por el tutor legal de que la persona con retraso mental tiene condiciones de trabajo e intención de empleo.

3. Acoger a personas con discapacidad. Copia del certificado de identidad, marcada conforme al original y sellada página por página.

Si los datos de presentación proporcionados por el contribuyente cambian, los cambios pertinentes deberán presentarse ante las autoridades fiscales competentes dentro de los 15 días siguientes a la fecha del cambio.

Pregunta: ¿Qué información deben proporcionar las unidades de vivienda para discapacitados al solicitar devoluciones de impuestos?

Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la administración de medidas para políticas preferenciales del impuesto al valor agregado para promover el empleo de personas con discapacidad" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 33, 2016), se deberá proporcionar la siguiente información:

1. “Formulario de Solicitud de Devolución de Impuesto (Crédito)”

2. “Instructivo para la Solicitud de Devolución de IVA para Contribuyentes con Discapacidades"

3. Después del contribuyente Copia del comprobante que confirme el pago de las primas del seguro social para los contribuyentes discapacitados en el período actual con sello oficial y una lista detallada que indique el pagador, el monto del pago y el pago. período

4. Los bancos y otras instituciones financieras pueden sellarlo Una lista de salarios mensuales pagados a personas discapacitadas por los contribuyentes con sellos oficiales

Las empresas que operan escuelas de educación especial no proporcionan artículos. 3 y 4 al solicitar la devolución del IVA.

Pregunta: ¿Cuáles son las diferencias en términos de condiciones entre las unidades que disfrutan de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para personas con discapacidad y aquellas que disfrutan de políticas preferenciales de impuesto al valor agregado para personas con discapacidad?

Respuesta: ¿Según el "Aviso" (Caishui [2009] No. 70, en adelante denominado Caishui No. 70? ) estipula que las empresas que disfrutan de deducciones antes de impuestos por el impuesto sobre la renta salarial de los empleados discapacitados reasentados deben cumplir las siguientes condiciones:

1. De acuerdo con la ley y la colocación de cada empleado Firmado por personas discapacitadas

2. Por cada persona discapacitada que sea colocada, pagar mensualmente el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo, el seguro de lesiones relacionadas con el trabajo y otros seguros sociales estipulados por el gobierno popular a nivel de condado donde esté ubicada la empresa y cumplan con las políticas nacionales.

3. Pagar periódicamente a cada persona discapacitada colocada en la empresa a través de bancos y otras instituciones financieras un salario que no sea inferior al salario mínimo aprobado. por el gobierno popular del condado en el área donde está ubicada la empresa.

4. Existen condiciones básicas para el empleo de personas discapacitadas

Por lo tanto, las empresas disfrutan de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta. para las personas con discapacidad no tienen requisitos para el número y la proporción de personas con discapacidad

Pregunta: ¿Qué políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta empresarial disfrutan las unidades que colocan a las personas con discapacidad en el empleo? De acuerdo con el artículo 96 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y las disposiciones pertinentes del Caishui No. 70, el empleo de personas discapacitadas es Las empresas, sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los empleados discapacitados, pueden calcular los ingresos imponibles. basado en el 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados.

La empresa deberá realizar esto al final del año de acuerdo con las regulaciones. Cuando la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa esté finalizada y liquidada, la deducción adicional. para los salarios pagados a los empleados discapacitados.

Pregunta: ¿En qué circunstancias una unidad que coloca a personas discapacitadas debe solicitar deducciones adicionales antes de impuestos para los salarios de los empleados discapacitados? /p>

Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Manejo de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 76 de 2015), las empresas no deben Si declara y paga impuestos después de la liquidación final anual, debe conservar y conservar adecuadamente la información para referencia futura.

Las empresas deberán presentar a las autoridades tributarias competentes la siguiente información para su presentación:

"Formulario de presentación preferencial del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" por duplicado

Las empresas deberán cumplir con el requisitos de las autoridades fiscales, proporcione la siguiente información retenida dentro de un límite de tiempo para demostrar el cumplimiento de las condiciones de las políticas fiscales preferenciales:

1. Pague el monto total mensual al fondo de seguro de pensión empresarial básico del condado donde está ubicada la empresa y el gobierno popular del condado donde está ubicada la empresa de conformidad con las políticas nacionales, por cada persona discapacitada colocada paga al fondo de seguro de pensión básico. Materiales de certificación para el seguro social, como el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo y el seguro de lesiones relacionadas con el trabajo manejados por el gobierno popular de acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales

2. Comprobante de pago de salarios; y salarios no en efectivo;

3. Lista de empleados discapacitados y su "Certificado de personas discapacitadas" o "Certificado de soldados discapacitados"

4. Contrato de trabajo o; Convenio de servicios firmado con personas con discapacidad. protocolo. ;