Agencia de Calificación Zhaotong: 30 problemas comunes en el uso de facturas después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado
Preguntas generales
1
¿Cuáles son las denominaciones de las facturas de importe fijo?
Respuesta: Actualmente existen ocho denominaciones para las facturas ordinarias de monto fijo: 0,5 USD, 1 USD, 2 USD, 5 USD, 10 USD, 20 USD, 50 USD y 100 USD.
2
Si una empresa tiene facturas de impuestos comerciales y facturas de impuestos sobre el valor agregado, y se realizan negocios con IVA, ¿aún puede emitir facturas de impuestos comerciales?
Respuesta: Sí: los contribuyentes que hayan comprado facturas de las autoridades tributarias estatales deben cancelar las facturas de impuestos comerciales originales y dejar de usarlas.
3
Los contribuyentes generales en el programa piloto de impuestos comerciales a IVA realizarán negocios en mayo y emitirán saldos de facturas de impuestos locales. Al presentar declaraciones de impuestos en junio, las ventas correspondientes deberían. declararse en el “IVA ¿Qué columna se incluye en el “Apéndice 1” de la declaración de impuestos?
Respuesta: El saldo de las facturas de impuestos locales emitidas por los contribuyentes generales en el programa piloto de impuesto empresarial a IVA en mayo debe completarse con el volumen de ventas correspondiente en el "Formulario de declaración de IVA Información adjunta" ( 1) 》Columna "Otras facturas emitidas".
4
¿Pueden los contribuyentes que han sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas del impuesto al valor agregado solicitar facturas ordinarias de monto fijo y facturas manuales (versión de 100 yuanes)?
Respuesta: Sí: Los contribuyentes que han sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA deben utilizar facturas con IVA especiales, facturas con IVA ordinarias, facturas de venta de vehículos de motor unificadas y facturas con IVA ordinarias electrónicas según sea necesario. para utilizar el nuevo sistema de gestión de facturas del impuesto al valor agregado, por ejemplo, si es inconveniente emitir facturas utilizando el sistema de control de impuestos, cobrar pequeñas tarifas, etc., puede solicitar a las autoridades fiscales estatales competentes el uso de facturas ordinarias de monto fijo o Facturas manuales ordinarias (versión de 100 yuanes). Factura manual (versión de cien yuanes).
5
Un contribuyente proporciona servicios de gestión empresarial. El contrato firmado con el cliente es cobrar tarifas trimestrales al cobrar la tarifa de gestión del segundo trimestre, cómo emitir una factura fiscal nacional completa. a finales de junio? ¿O las facturas de impuestos locales y las facturas de impuestos nacionales se emiten por separado según el ratio de cobro?
Respuesta: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 45 del Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36), obligaciones de pago del impuesto al valor agregado El momento de ocurrencia es el día en que el contribuyente realiza una conducta imponible y recibe el pago de las ventas u obtiene el recibo para reclamar el pago de las ventas. Por lo tanto, las empresas deben emitir facturas con IVA en su totalidad sin dividir los ingresos por ventas en impuesto empresarial e IVA.
6
¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas con IVA a los consumidores?
Respuesta: El contribuyente debe emitir una factura con IVA al comprador que solicita la factura con IVA. El comprador debe proporcionar 4 datos: nombre (persona no física), número de identificación del contribuyente, dirección y número de teléfono. , cuenta bancaria y número de cuenta, si el comprador puede proporcionar verazmente la información anterior al comerciante, se puede emitir una factura de impuesto al valor agregado. No es necesario proporcionar una licencia comercial, certificado de registro fiscal, certificado de código de organización ni apertura de cuenta. licencia, impuesto al valor agregado e ingresos por ventas. Certificado de código, licencia de apertura de cuenta, formulario de registro de contribuyente general del IVA y otros certificados relevantes u otros materiales de respaldo.
Si el pagador real (efectivo, tarjeta de crédito, plataforma de pago de terceros, etc.) pertenece a otra persona física, pero el "comprador" de la factura especial es una entidad, el vendedor puede indicar el pagador real pago en la columna "Observaciones" El nombre de la persona y su número de identificación válido. Número de documento.
7
¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas generales con IVA a los consumidores?
Respuesta: Si el vendedor emite una factura de impuesto al valor agregado y el comprador es una empresa, una unidad no empresarial (con número de identificación del contribuyente) o un hogar industrial y comercial individual, el "nombre" y el "contribuyente" "Identificación" en la columna "No." del comprador debe completarse, y otros elementos deben completarse según las condiciones operativas reales; el comprador debe indicar el nombre del pagador real y el número de certificado válido; las condiciones operativas reales deben completarse para completar; las condiciones de operación reales deben completarse. Es necesario completar la situación comercial real; si el comprador es una unidad no empresarial (sin número de identificación del contribuyente) o un consumidor individual, se debe completar el "nombre" y se pueden completar otros elementos según el situación empresarial real.
Si el consumidor puede proporcionar verazmente la información anterior al comerciante, se puede emitir una factura con IVA general. No es necesario proporcionar el número de identificación del contribuyente del vendedor, la dirección y el número de teléfono, la cuenta bancaria y la información de la cuenta, ni proporcionar los documentos o documentos pertinentes. otros materiales de apoyo.
8
Al emitir una factura especial del impuesto al valor agregado, ¿cómo completar las columnas de la factura que no cumplen con los requisitos de emisión?
Respuesta: Al emitir facturas, los contribuyentes deben indicar información basada en las necesidades comerciales. Si no hay una columna correspondiente en el anverso de la factura, pueden indicarla en la columna de comentarios de la factura. El número máximo de caracteres en el campo de comentarios de la factura con IVA es de 230 caracteres o 115 caracteres chinos.
9
¿Pueden los contribuyentes generales que aplican el método de cálculo simplificado del impuesto emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado?
Respuesta:
Salvo las siguientes circunstancias, se pueden emitir facturas especiales por partidas imponibles que estén sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado:
(1) Es un impuesto general al valor agregado imponible. Las estaciones de plasma monoclonal humano venden sangre para uso no clínico, y el impuesto a pagar se calcula según un método simple y una tasa de recaudación del 3%;
(2) Los contribuyentes venden bienes usados;
( 3) Cuando un contribuyente vende activos fijos usados, el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva reducida del 3%;
(4) Cuando un contribuyente vende activos fijos usados, se aplica una tasa impositiva reducida del 3% para calcular el impuesto a pagar. (3) Las ventas de activos fijos utilizados por los contribuyentes están sujetas a una tasa impositiva reducida del 2%;
(4) Otras circunstancias bajo las cuales no se permite emitir facturas especiales según las leyes y regulaciones tributarias.
10
¿Puede una persona física emitir una factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido?
Respuesta: En la actualidad, la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado por parte de personas físicas se limita a la venta de inmuebles y al arrendamiento de inmuebles.
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¿Se puede registrar la factura general electrónica con IVA recibida?
Respuesta: De acuerdo con las disposiciones de los artículos 8 y 9 de las "Medidas de gestión de archivos contables" recientemente revisadas (Orden N° 79 de la Oficina de Archivos Estatales del Ministerio de Finanzas de la República Popular China) , las facturas electrónicas elegibles solo se pueden guardar en formato electrónico para formar archivos contables electrónicos. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con la Implementación del Sistema de Factura Electrónica del IVA y la Emisión de Facturas Electrónicas Generales del IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 84 de 2015), las facturas electrónicas generales del IVA emitidas a través del sistema de factura electrónica con IVA, al emitir una factura electrónica ordinaria con IVA, se deben marcar en la factura las palabras "factura electrónica ordinaria con IVA". No. 84 de 2015) estipula que si el emisor y el beneficiario de una factura electrónica general con IVA necesitan una factura en papel, pueden imprimir el archivo de formato de la factura electrónica general con IVA por sí mismos. El efecto legal, el propósito básico y el uso básico de la. factura general electrónica Las regulaciones son similares a las facturas con IVA producidas bajo la supervisión de las autoridades fiscales estatales. Su efecto legal, finalidad básica y normas básicas de uso son los mismos que los de las facturas ordinarias del impuesto al valor agregado supervisadas por las autoridades fiscales estatales.
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Si un contribuyente general realiza negocios más allá del alcance del registro fiscal, ¿debe emitir facturas por sí mismo o hacer que las autoridades fiscales emitan facturas en su nombre?
Respuesta: Los contribuyentes generales deben emitir ellos mismos las facturas del impuesto al valor agregado.
13
Para los pequeños contribuyentes que están reemplazando el impuesto empresarial por el IVA, si un negocio ocurre por casualidad y el monto es más de 5 millones, ¿pueden acudir al ¿La autoridad fiscal debe emitir una factura especial o deben registrarse como contribuyente general y luego recoger los billetes y emitirlos usted mismo?
Respuesta: Puede solicitar a la autoridad fiscal estatal competente la emisión de una factura especial del impuesto sobre el valor añadido.
14
Para aquellos que originalmente eran contribuyentes puros de impuestos locales y se registraron como contribuyentes generales del IVA después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, pueden optar por que las autoridades tributarias nacionales emitan ¿Facturas con IVA en su nombre en lugar de comprar una máquina de control fiscal?
Respuesta: No. Los contribuyentes generales deben emitir facturas por sí mismos. Los contribuyentes generales deben emitir facturas por sí mismos. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción del IVA por equipos especiales y tarifas de mantenimiento técnico para sistemas de control del impuesto al valor agregado" (Caishui [2012] No. 15), los contribuyentes del IVA deben ( Inclusive) Si compra equipo especial para el sistema de control de impuestos del IVA (incluido el separador de boletos) por primera vez en el futuro, puede solicitar la facturación presentando la factura especial con IVA para la compra de equipos especiales para el sistema de control de impuestos del IVA emitida por la autoridad del IVA. La factura especial obtenida por la compra de equipo especial para el sistema de control de impuestos del IVA se puede deducir completamente del IVA a pagar (el monto deducible es el precio total y el impuesto), y el monto insuficiente se puede transferir al siguiente período para más deducción.
Asuntos de la industria
(1) Servicios de construcción, venta de bienes inmuebles y alquiler de bienes inmuebles
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Venta de servicios de construcción , bienes inmuebles y alquiler de inmuebles ¿Existen normas especiales para la emisión de facturas?
Respuesta: Cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA por servicios de construcción por su cuenta o encomiendan a las autoridades fiscales la emisión de facturas con IVA por servicios de construcción, deben indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realizan los servicios de construcción. y el nombre del proyecto en la columna de comentarios de la factura.
Cuando los contribuyentes expidan facturas especiales del IVA por la venta de bienes inmuebles por sí mismos o encomienden a las autoridades fiscales la emisión de facturas especiales del IVA por la venta de bienes inmuebles, deberán indicar el nombre de el bien inmueble y el número del certificado de propiedad en la columna "Nombre de los bienes o trabajos o servicios sujetos a impuestos" de la factura (sin casa) (No es necesario completar el certificado de título)), complete el área unidad en la columna "Unidad" de la factura y complete la unidad de área en la columna "Unidad" de la factura. Complete la unidad de área en la columna " e indique la dirección detallada del inmueble en la columna de comentarios.
Cuando los contribuyentes alquilan bienes inmuebles y emiten facturas con IVA por sí mismos o encomiendan a las autoridades fiscales la emisión facturas de impuesto al valor agregado a su nombre, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones
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¿Cómo emitir facturas para proyectos de construcción subcontratados
Respuesta: El subcontratista emite facturas al contratista general en función del proyecto contratado, y el contratista general emite facturas en función del proyecto contratado. Se estipula que la factura del impuesto al valor agregado para los proyectos de construcción debe emitirse a. el contratista en su totalidad, y el anverso de la factura no reflejará la diferencia de subcontratación
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El contribuyente proporciona servicios de construcción y la casa matriz proporciona proyectos de construcción para subsidiarias. pago de bienes y servicios adquiridos o letra de aceptación bancaria, si la unidad de pago real de los bienes adquiridos es diferente del nombre de la unidad de compra indicada en la factura con IVA, ¿se puede deducir el IVA soportado?
Respuesta? : De acuerdo con el principio de sustancia sobre la forma y las disposiciones de Guo Shui Han [2006] No. 1211, si el nombre de la unidad de compra indicado en la factura especial con IVA para los bienes comprados no coincide con el nombre de la unidad de pago real, se puede deducir el impuesto soportado sobre el valor agregado No. 1211 estipula que cuando una sucursal compra bienes a un proveedor, la oficina central paga el precio de la factura especial del impuesto sobre el valor agregado. Como resultado, la unidad de pago real. los bienes adquiridos no coinciden con el nombre de la unidad de compra indicado en la factura. No pertenece al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Diversas Cuestiones sobre el Fortalecimiento de la Recaudación y Gestión del Impuesto al Valor Agregado" (Aviso del Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al valor añadido). Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al valor añadido (Administración Estatal de Impuestos [1995] No. . 192), se permite la deducción del IVA soportado.
Por tanto, cuando una sucursal compra bienes, obtiene una factura especial con IVA del proveedor y paga los bienes si el pago lo realiza el titular. oficina y la unidad de pago real de los bienes adquiridos no coincide con el nombre de la unidad de compra indicada en la factura, se permite deducir el IVA soportado del desarrollo inmobiliario La empresa vende bienes inmuebles que pertenecen a más. de dos propietarios. ¿Cómo emitir una factura? La columna de nombre del comprador de información del propietario puede imprimir los nombres de dos propietarios, pero solo se puede ingresar el número de identificación de un comprador. p>Respuesta: Para *** persona que compra bienes raíces, se pueden completar dos *** nombres en el campo de nombre de la factura para la identificación del contribuyente. Complete el número de identificación válido de la primera *** persona en la columna de número. y complete el número de identificación válido y la dirección del inmueble de la otra *** persona en la columna de comentarios
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Si un contribuyente general alquila un inmueble que no está ubicado donde. está ubicada la institución, ¿debe la factura ser emitida por el lugar donde está ubicado el inmueble, o debe ser el propio contribuyente el que emite la factura?
Respuesta: ¿Si un contribuyente general alquila un inmueble que no está ubicado donde está ubicado? donde se encuentra la institución, la factura debe ser emitida por el propio contribuyente
(2) Servicios financieros
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¿Se pueden emitir facturas especiales por servicios de préstamo?
Respuesta: Según las "Medidas piloto" 》El artículo 27 estipula que el impuesto al valor agregado incluido en los intereses sobre los servicios de préstamo adquiridos por los contribuyentes no se deducirá del impuesto repercutido del impuesto al valor agregado. y no es necesario emitir una factura especial del impuesto al valor agregado.
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¿Se pueden emitir facturas especiales con IVA para los intereses de depósito después de la reforma del impuesto empresarial al IVA?
Respuesta: Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, los intereses de los depósitos son una partida sin IVA y no se pueden emitir facturas con IVA.
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¿Cómo emite una compañía de seguros una factura de IVA para cobrar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones?
Respuesta: De acuerdo con el "Aviso sobre cuestiones relativas a la recaudación y pago de información de facturas de impuestos sobre vehículos y embarcaciones por parte de compañías de seguros después de la reforma del impuesto empresarial al IVA" (Min de Impuestos Locales [2016] No. 62), las compañías de seguros deben cobrar y remitir las facturas de impuestos sobre vehículos y embarcaciones en su nombre. La información de las facturas de impuestos sobre vehículos y embarcaciones es emitida por la compañía de seguros. "Aviso" (Min de Impuestos Locales [2016] No. 62), al emitir una factura de impuesto al valor agregado, indique en la columna de comentarios la información sobre el cobro y pago de impuestos sobre vehículos y embarcaciones por parte de la compañía de seguros. La información específica incluye: número de póliza de seguro. , período impositivo (refinado) a mes), estado de recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, cargos por pagos atrasados, total, etc.
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Cuando el departamento comercial de una compañía de valores cobra comisiones de transacción y tarifas de cambio, tarifas de comerciante, tarifas de transferencia y otras tarifas de los clientes, emite facturas a la sede de la bolsa. empresa de compensación, o emitir una factura al departamento de ventas de la empresa de valores?
Respuesta: Los servicios sujetos a impuestos se transfieren en función de las facturas. La empresa de liquidación de divisas emite facturas a la sede de la sociedad de valores, la sede de la sociedad de valores emite facturas al departamento comercial y el departamento comercial emite facturas a los clientes.
(3) Industria de servicios moderna
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¿Cómo emiten los contribuyentes piloto facturas con IVA cuando prestan servicios de conferencias?
Respuesta: La prestación de servicios de conferencias por parte de los contribuyentes piloto, incluidos alojamiento, restauración, entretenimiento, turismo y otros servicios, es una operación concurrente. Al emitir facturas con IVA, los servicios anteriores no se emitirán de manera uniforme como ". honorarios de conferencia", en cambio, se debe emitir una factura de impuesto al valor agregado con los bienes y servicios codificados como "cuota de conferencia" en la misma factura de acuerdo con los códigos de bienes y servicios estipulados en la "Clasificación y Codificación de Partidas Tributarias de Bienes y Servicios (Prueba)".
(4) Servicios de vida
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¿Cómo utilizan y emiten las facturas de compra las empresas compradoras de productos agrícolas?
Respuesta: 1: Si los contribuyentes compran productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales y necesitan emitir facturas de compra, deben seguir el artículo 5 de la "Impresión de facturas por máquina general de la Oficina de Impuestos del Estado de la provincia de Fujian (uso de compra). ) Reglamento" Estipula que las solicitudes deben realizarse a las autoridades fiscales estatales competentes. Las autoridades fiscales competentes deben aumentar la autorización para que los contribuyentes compren facturas de equipos de control fiscal de acuerdo con la normativa. Los contribuyentes pueden emitir facturas de compra a través de la facturación de control fiscal. sistema. Los contribuyentes pueden utilizar facturas ordinarias con IVA para emitir facturas de compra a través del sistema de facturación de control fiscal.
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Si los productos agrícolas adquiridos se destinan a la prestación de servicios de restauración, ¿cómo se puede deducir el impuesto soportado?
Respuesta:
Cuando una empresa de restauración que es contribuyente general del impuesto sobre el valor añadido compra productos agrícolas, debe calcular la deducción del impuesto soportado de conformidad con las siguientes disposiciones:
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(1) Al impuesto al valor agregado Cuando los contribuyentes generales compran productos agrícolas, deben obtener facturas especiales con IVA o facturas ordinarias con IVA emitidas por la otra parte. El importe del impuesto soportado se calcula según el importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA, o el importe del impuesto soportado se calcula en función del precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 13% indicada en la factura ordinaria con IVA.
(2) Al comprar productos agrícolas a pequeños contribuyentes, puede obtener la factura con IVA ordinaria emitida por la otra parte y calcular el impuesto soportado de acuerdo con el precio de compra de los productos agrícolas y el 13%. tipo de deducción indicado en la factura ordinaria del IVA.
(3) Las empresas de catering que compran productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado (el sistema imprime automáticamente la palabra "Compra" en la esquina superior izquierda de la factura). Según la factura especial del impuesto al valor agregado El impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 13% indicada anteriormente.
Para los productos agrícolas primarios comprados en enlaces mayoristas y minoristas, si hay datos en la "columna de monto del impuesto" de la factura general con IVA, el impuesto soportado se puede deducir en función del precio de compra de los productos agrícolas. y una tasa de deducción del 13%; la "columna de monto del impuesto" Si los datos están "libres de impuestos" o "*", el impuesto soportado no se puede deducir.
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La empresa de administración de propiedades cobra las facturas de agua y electricidad en su nombre. Aunque la oficina de impuestos local emite una factura por el fondo de mantenimiento recaudado en su nombre, la diferencia se puede deducir. del impuesto empresarial ¿Cómo emitir una factura después del impuesto empresarial a la reforma del IVA?
Respuesta: Si una empresa de administración de propiedades cobra facturas de agua y electricidad y emite facturas en su propio nombre, debe declarar y pagar el impuesto al valor agregado al tipo impositivo aplicable.
Asimismo, no forma parte del sobreprecio de la empresa inmobiliaria el cobro de las facturas de agua y luz que cumplan las siguientes condiciones:
(1) La empresa de agua y la compañía de energía eléctrica emitirá la factura al cliente;
(2) La empresa de administración de propiedades transferirá la factura al cliente;
(3) La empresa de administración de propiedades liquidará con el cliente en función de los cargos reales de agua y electricidad cobrados por la compañía de agua y la compañía de energía.
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Los fondos de mantenimiento especiales residenciales se refieren a los fondos de mantenimiento de las partes principales de la casa y los fondos de mantenimiento de las instalaciones y equipos principales que la empresa inmobiliaria acepta bajo la gestión del comité de gestión de propietarios o de los propietarios y usuarios No pertenece al valor agregado. En el ámbito de la recaudación de impuestos, no se pueden emitir facturas con IVA.
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¿Se pueden emitir facturas con IVA por cuotas de propiedad, agua y luz?
Respuesta: Salvo que el comprador sea otra persona física y no esté autorizado a emitir factura del IVA, en los demás casos se podrá emitir conforme a la normativa.