Planificación fiscal y tramitación de los “tres gastos” de la nueva ley del Impuesto sobre SociedadesPlanificación fiscal de los “tres gastos” de la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades: En la práctica, el negocio de muchas empresas Los gastos de entretenimiento y publicidad, los gastos de promoción empresarial, etc. a menudo exceden el límite de deducción estipulado en la ley tributaria, lo que resulta en el fenómeno de que la carga tributaria no puede aumentar antes de impuestos. La nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, que entró en vigor desde junio de 5438 hasta el 1 de octubre de 2008, realizó una gran cantidad de ajustes a las disposiciones pertinentes de los tres períodos anteriores. Para hacer frente a los nuevos cambios, debemos ajustar nuestras ideas de planificación fiscal y al mismo tiempo captar con precisión las nuevas políticas. La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de entretenimiento empresarial se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año. El límite de deducción original es del 5‰ de las ventas inferiores a 6.543.805 yuanes; la cantidad superior a 150.000 yuanes se puede deducir al 3‰. El artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad y promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa no excederán el 15%. de los ingresos por ventas (operativos) del año, se permite la deducción; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros. Según las regulaciones originales, si los gastos de publicidad de las empresas de la industria general no exceden los ingresos por ventas (comerciales) del año 2 en curso, se deducirán y el exceso se podrá trasladar y deducir indefinidamente en años fiscales futuros. Los gastos de promoción empresarial de las empresas de la industria general se deducirán hasta un máximo del 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año; el exceso no se trasladará. Hay excepciones para empresas de industrias especiales. Se puede observar que las nuevas normas de implementación ya no distinguen estrictamente entre tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial. El principio básico de la planificación de gastos del período para gastos de entretenimiento empresarial, gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial es: bajo la premisa de cumplir con las leyes tributarias y las normas contables, tratar de aumentar la cantidad de gastos que realmente se deducen y los gastos con deducción. los límites alcanzan el límite superior prescrito. 1. Establecer una empresa de ventas contables independiente puede aumentar el monto de las deducciones de gastos. Según las regulaciones, los gastos de entretenimiento comercial, los gastos de publicidad y los gastos de promoción comercial se basan en los ingresos operativos. Si el departamento de ventas de la empresa del grupo se configura como una empresa de ventas con contabilidad independiente, los productos de la empresa del grupo se venden a la empresa de ventas y luego la empresa de ventas realiza ventas externas, aumentando así los ingresos operativos. Bajo la premisa de que el beneficio total de todo el grupo de interés no cambia, el estándar de deducción del límite de gastos se puede aumentar al mismo tiempo. En 2008, Weiss Group obtuvo ingresos por ventas de productos de 80 millones de yuanes, gastos de entretenimiento empresarial de 6,5438 millones de yuanes se incluyeron en "gastos administrativos", honorarios de publicidad y gastos de promoción empresarial de 6,5438 millones de yuanes se incluyeron en "gastos operativos" y el total El beneficio contable antes de impuestos fue de 654,38 millones de yuanes. Intente calcular el impuesto sobre la renta que debe pagar la empresa y realice una planificación fiscal. Los gastos de entretenimiento empresarial se deducen al 60% de los 15.000 RMB, lo que excede el 5‰ de los ingresos por ventas estipulados en la ley fiscal. Según el principio de lo que sea menor, sólo se pueden deducir 400.000 yuanes (80 millones de yuanes × 5 ‰). Los honorarios totales de publicidad y promoción empresarial incurridos por la empresa fueron * * * 12,5 millones de yuanes, superando el 15% de los ingresos por ventas del año. Por lo tanto, el menor de los dos sólo puede deducir 120.000 RMB. La renta imponible total de la empresa es de 2,6 millones de yuanes (6,5438 millones de yuanes 654,38 0,65438 millones de yuanes 500.000 yuanes). El impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar es de 650.000 yuanes (2,6 millones de yuanes × 25). Rovis Group registra su departamento comercial como empresa de ventas con contabilidad independiente. El producto se vende primero a una empresa de ventas por 75 millones de yuanes y luego la empresa de ventas lo vende por 80 millones de yuanes. Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por Weiss Group y la empresa de ventas fueron de 900.000 yuanes y 600.000 yuanes respectivamente, y los gastos de publicidad y promoción empresarial fueron de 9 millones de yuanes y 3,5 millones de yuanes respectivamente. Supongamos que el beneficio antes de impuestos del Grupo Weiss es de 400.000 yuanes y el beneficio antes de impuestos de la empresa de ventas es de 600.000 yuanes. Ambas empresas pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades por separado. Weiss Group puede deducir 375.000 yuanes (75 millones de yuanes × 5 ‰) de los gastos de entretenimiento empresarial ese año; los gastos totales de publicidad y promoción empresarial son 9 millones de yuanes, lo que no supera los 65.438,05 de los ingresos por ventas. La renta imponible total del Grupo Weiss es de 925.000 yuanes (400.000 yuanes, 900.000 yuanes - 375.000 yuanes), y el impuesto sobre la renta de sociedades a pagar es de 2.365.438 yuanes 2.500 yuanes (925.000 yuanes × 25).
La empresa de ventas puede deducir 360.000 yuanes de gastos de entretenimiento empresarial que no excedan el 5 ‰ de los ingresos por ventas en el año en curso; los gastos totales de publicidad y promoción empresarial son 3,5 millones de yuanes, lo que no supera el 65.438,05 de los ingresos por ventas. Entonces, el ingreso imponible total de la empresa de ventas es de 840.000 yuanes (600.000 yuanes 240.000 yuanes), y el impuesto sobre la renta corporativo a pagar es de 210.000 yuanes (840.000 yuanes × 25). Por lo tanto, el impuesto sobre la renta empresarial total a pagar por todo el grupo de interés es de 4,4125 millones de yuanes (2,3125 millones de yuanes 210.000 yuanes), 208.750 yuanes menos que antes de la planificación fiscal (650.000-4,4125 millones de yuanes). Establecer una empresa de ventas contables independiente no sólo permitirá ahorrar impuestos, sino que también será de gran importancia para ampliar el mercado de ventas de los productos de todo el grupo de interés y estandarizar la gestión de ventas, pero también aumentará algunos costos de gestión. Los contribuyentes deben decidir si establecen una unidad tributaria independiente en función del tamaño de la empresa y las características específicas de los productos, teniendo en cuenta el principio de rentabilidad y los intereses a largo plazo. En segundo lugar, los gastos de entretenimiento empresarial deben contabilizarse por separado de las tarifas de conferencias y los gastos de viaje. Al calcular los gastos de entretenimiento comercial, las empresas deben distinguir estrictamente los honorarios de conferencias (honorarios de conferencias), gastos de viaje y otros artículos de los gastos de entretenimiento comercial. Los honorarios de conferencias y gastos de viaje no pueden incluirse en los gastos de entretenimiento comercial, de lo contrario tendrán un impacto negativo en la empresa. . Porque los gastos de viaje razonables de los contribuyentes, los honorarios de conferencias y los honorarios de directores relacionados con sus actividades comerciales pueden deducirse en su totalidad antes de impuestos siempre que puedan proporcionar certificados legales que demuestren su autenticidad, y no están sujetos a restricciones proporcionales. Por ejemplo, cuando se incurre en gastos de reuniones, según las normas, debe haber un libro de registro de reuniones detallado y recibos de reuniones. De lo contrario, no se puede confirmar la autenticidad de los gastos de reuniones y todavía no se permiten deducciones antes de impuestos. Al mismo tiempo, los gastos de entretenimiento empresarial no se pueden mezclar deliberadamente con las tarifas de conferencias y los gastos de viaje, de lo contrario se trataría de evasión fiscal. Caso: En 2008, la empresa incurrió en honorarios de conferencias por valor de 180.000 yuanes, gastos de viaje de 60.000 yuanes y gastos de entretenimiento empresarial de 60.000 yuanes. Algunas de las cartas de invitación a reuniones y los vales correspondientes para los honorarios de la conferencia estaban incompletos, lo que generó 50.000 yuanes en honorarios de la conferencia. que no se pudo deducir. Los ingresos por ventas de la empresa en 2008 fueron de 4 millones de yuanes. Cálculo de prueba del Impuesto sobre Sociedades y planificación del pago de impuestos. Según la ley fiscal, si los vales y las facturas están completos, los honorarios de la conferencia y los gastos de viaje de 6,543,8 millones de yuanes se pueden deducir por completo, pero los honorarios de la conferencia y los honorarios de la conferencia de 50.000 yuanes con vales incompletos solo pueden contarse como gastos de entretenimiento comercial. 2008 de la compañía Los gastos de entretenimiento comercial deducibles se limitan a 20.000 yuanes (4 millones de yuanes × 5 ‰). El exceso de 90.000 yuanes (60.000 yuanes, 50.000 yuanes-20.000 yuanes) no se deducirá ni se transferirá al año siguiente para su deducción. Sólo la empresa con este sobrecoste debe pagar un impuesto sobre la renta empresarial de 22.500 yuanes (90.000 yuanes × 25). Si las empresas fortalecen la gestión financiera en 2009, captan con precisión las políticas pertinentes y planifican los impuestos con antelación. Trate de controlar los gastos de entretenimiento empresarial dentro de los 20.000 yuanes y mantenga certificados legales completos para diversas tarifas de conferencias y gastos de viaje de acuerdo con las leyes fiscales. Al mismo tiempo, sin violar las regulaciones, incluya algunos gastos de entretenimiento comerciales similares a las tarifas de la conferencia en la tarifa de la conferencia. cálculo Esto permite deducir gastos de hasta 80.000 RMB en el año en curso. Por lo tanto, se pueden ahorrar 20.000 yuanes (80.000 yuanes × 25) en el impuesto sobre la renta de las sociedades. tres. Conversión razonable de gastos de entretenimiento comercial, gastos de publicidad y gastos de promoción comercial Al calcular los gastos de entretenimiento comercial, además de las tarifas de conferencias, gastos de viaje y otros artículos, las empresas también deben distinguir estrictamente entre gastos de entretenimiento comercial y gastos de entretenimiento comercial, y realizar una conversión razonable. entre ambos. Case A Company planea gastar 15.000 yuanes en gastos de entretenimiento empresarial, 12.000 yuanes en gastos de promoción empresarial y 4,8 millones de yuanes en gastos de publicidad en 2008. Las ventas estimadas de la empresa en 2008 son de 80 millones de yuanes. Intente realizar una planificación fiscal para este negocio. Según la ley fiscal, el límite de deducción de la empresa por gastos de entretenimiento empresarial en 2008 es de 400.000 yuanes (80 millones de yuanes × 5 ‰). El 60% de los gastos de entretenimiento comercial de la compañía en 2008 fueron 900.000 yuanes, por lo que los gastos de entretenimiento comercial de la compañía que no se pueden deducir antes de impuestos son 1.654,38 millones de yuanes (15.000 yuanes - 400.000 yuanes). En 2008, el límite de deducción por gastos de publicidad y promoción comercial de esta empresa fue de 6.543.802 yuanes (80 millones de yuanes), y se puede deducir el importe total.