Parte 2 del nuevo sistema contable, análisis de las diferencias entre el nuevo sistema contable y la ley tributaria

1. Ajustes fiscales causados ​​por disposiciones sobre deterioro de activos

La sección 5 del capítulo 2 del "Sistema de contabilidad empresarial" exige que las empresas realicen una revisión exhaustiva de varios activos con regularidad o al menos al menos al final de cada año inspeccionar, y de acuerdo con las exigencias del principio de prudencia, predecir razonablemente las posibles pérdidas de diversos activos, y realizar provisiones por deterioro de activos para las posibles pérdidas de diversos activos. ocho disposiciones sobre deterioro de activos son las siguientes:

Elementos de activos

Conceptos básicos de comparación

Elementos de pérdidas y ganancias

Elementos de preparación

Método de provisión

Cuentas por cobrar

Cobrabilidad

Gastos administrativos

Provisión para insolvencias

Método de porcentaje de ventas, método de análisis de antigüedad, método de porcentaje de saldo de cuentas por cobrar

Inventario

Valor neto realizable

Gastos administrativos

Provisión por caída de inventarios

Provisión individual o clasificada

Inversión a corto plazo

Precio de mercado

Ingresos por inversión

Provisión caída del precio de la inversión a corto plazo

p>

Provisión individual, clasificada o global

Inversión a largo plazo

Importe recuperable

Ingresos por inversiones

Inversión a largo plazo menos Provisión de valor

Provisión única

Activos fijos

Importe recuperable

Gastos no operativos

Provisión por deterioro del activo fijo

Provisión única

Activos intangibles

Importe recuperable

Gastos no operativos

Provisión por deterioro de activos intangibles

Provisión individual

Construcción en curso

Importe estimado del deterioro

Gastos no operativos

Provisión por deterioro de obras en curso

Provisión individual

Préstamo encomendado

Importe recuperable

Ingresos por inversiones

Provisión por deterioro de préstamos encomendados

Provisión única

El valor neto realizable aquí se refiere al precio de venta estimado menos la finalización estimada costo y el valor después de los gastos estimados necesarios para vender; el monto recuperable se refiere al precio de venta neto del activo y al valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados que se espera generar a partir del uso continuo del activo y su disposición al final; de su vida útil. Al final del año, la empresa también debe preparar un estado detallado de provisiones por deterioro del activo. Si el valor del activo repunta en el futuro, se debe hacer el asiento opuesto, pero sólo cuando el activo. las provisiones por deterioro se compensan a cero.

En comparación con el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" de mi país, la provisión de ocho provisiones por deterioro de activos traerá Los siguientes problemas para el trabajo de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas El personal contable debe dominar los métodos de procesamiento correspondientes para cumplir correctamente con las obligaciones tributarias.

(1) Los contadores no necesitan realizar ajustes tributarios por provisiones por deterioro permitidas por las leyes tributarias. se harán ajustes para la parte que exceda el monto permitido.

Independientemente de las pérdidas por deudas incobrables incurridas por empresas nacionales y con financiación extranjera, la ley tributaria en principio debe basarse en el monto real deducido. Con la aprobación de las autoridades tributarias, también se pueden establecer disposiciones sobre insolvencias, pero el índice de retiro de las empresas con financiación nacional generalmente no excederá el saldo de las cuentas por cobrar al final del año, mientras que las empresas con financiación extranjera se limitan a 0,5. crédito, arrendamiento y otras industrias, y el índice de acumulación no excede 3.

También debe tenerse en cuenta aquí que las leyes contables y fiscales también son diferentes. El "Sistema de contabilidad empresarial" estipula que La base para. la provisión de reservas de cuentas es: varias cuentas por cobrar y pagos anticipados que se han transferido a otras cuentas por cobrar y documentos por cobrar que se han transferido a cuentas por cobrar con base en las ventas en efectivo, el retiro de ventas netas a crédito (menos devolución, descuento); determinado por la empresa (excepto las cuentas por cobrar incurridas en el año en curso, las reestructuraciones planificadas y aquellas sin evidencia concluyente de que no pueden recuperarse no pueden retirarse en su totalidad. La base para la provisión según la ley tributaria es: cuentas por cobrar El saldo de cuentas y notas). las cuentas por cobrar y las transacciones con partes relacionadas de empresas con financiación nacional, los préstamos interbancarios y los préstamos hipotecarios sobre la propiedad de empresas con financiación extranjera no se pueden acumular para deudas incobrables se basan en el importe total de forma proporcional; .

Por ejemplo: 2002

Una empresa nacional de reciente creación puede acumular provisiones para deudas incobrables con la aprobación de las autoridades fiscales. El saldo de cuentas por cobrar al final del año es de 10 millones de yuanes (sin saldo de cuentas por cobrar). El contador utiliza el método de análisis de antigüedad. para acumular provisiones para insolvencias de 500.000 yuanes, asientos contables:

Débito: gastos administrativos 50

Crédito: provisión para insolvencias 50

La provisión para insolvencias elemento de ajuste fiscal en la declaración del impuesto sobre la renta corporativa. La cantidad debería aumentarse en 450.000 yuanes (50-1000×0,5).

Supongamos que a mediados de 2003 se produce una pérdida por deudas incobrables de 200.000 yuanes (aprobada por la oficina de impuestos). departamento), y el saldo de cuentas por cobrar al final del año es de 8 millones de yuanes. Utilizando el método de análisis de antigüedad, se debe retirar una reserva para insolvencias de 400.000 RMB, luego los asientos contables son:

Mitad de año A: Débito: Reserva para insolvencias 20

Crédito: Cuentas por cobrar 20

Al final del año B, préstamo: gastos administrativos 10 [40-(50-20) ]

Préstamo; provisión para insolvencias 10 [40-(50-20)]

Según lo establecido en la ley tributaria, la provisión para insolvencias puede incrementarse: 800 × 0,5 -(1000× 0,5-20) = 190.000 yuanes, y complete -90.000 yuanes (10-19) en el elemento de ajuste fiscal de preparación de deudas incobrables en el formulario de declaración.

(2) Todas las provisiones por deterioro. que no pueden ser deducidos por la ley tributaria se ajustarán a efectos impositivos.

Excepto la disposición anterior para reservas para insolvencias que pueden ser deducidas parcialmente por la ley tributaria, las otras siete Todas las disposiciones por deterioro debe aumentarse a la base imponible al presentar la declaración del impuesto sobre la renta.

Por ejemplo: una empresa nacional tiene un lote de materias primas con un valor contable de 1 millón de yuanes, se estima que a finales de 2002. que la reciclabilidad de este lote de materias primas Si el valor neto es de 800.000 yuanes, el contador debe acumular una reserva para la disminución del inventario de 200.000 yuanes;

Débito: gastos administrativos 20

Crédito : reserva para disminución de inventario 20

Al presentar declaraciones de impuestos sobre la renta, la reserva para depreciación de inventario debe incrementarse en 200 000 RMB.

(3) Ajuste fiscal por diferencias en la transferencia del valor de los activos causada por la provisión de reservas para deterioro de activos.

Los inventarios, los activos intangibles, los activos fijos, los proyectos en construcción y otros activos similares son los objetos de trabajo o medios de producción de la empresa. Su valor se irá transfiriendo gradualmente al producto. costo durante el proceso de producción y operación de la empresa, y eventualmente se incluirá en el negocio principal a medida que se vendan los productos. Los costos se deducen de las ganancias contables ya que las provisiones por deterioro realizadas por la contabilidad no son reconocidas por la ley tributaria y no pueden ser. deducidos antes del impuesto sobre la renta, sus valores arrastrados también son inconsistentes, lo que agrega otro contenido de ajuste fiscal.

Por ejemplo, a finales de 2002, una empresa con inversión extranjera tenía una máquina en su interior. libros con un precio original de 1 millón de yuanes (la máquina se compró y se puso en uso a finales de 2000, y la contabilidad se depreció mediante el método lineal durante diez años, con un valor residual neto estimado de 100.000 yuanes. yuanes ), se ha realizado una depreciación de 180.000 yuanes y el monto recuperable ahora se estima en 500.000 yuanes. Según el "Sistema de contabilidad empresarial", se debe hacer una provisión por deterioro de activos de 320.000 yuanes [(100-18)-50]. , y los asientos contables son: :

Débito: Gastos no operacionales 32

Crédito: Provisión por deterioro del activo fijo 32

En la declaración del impuesto a la renta al Al final del año, los gastos no operativos no se pueden declarar.

Desde 2003, los contables deben deducir 50.000 yuanes en concepto de depreciación cada año [(50-10)/8], y la ley fiscal también les permite para deducir gastos de depreciación de 90.000 yuanes cada año, por lo tanto, en futuras declaraciones de impuestos, deben deducir 90.000 yuanes en depreciación cada año. Reducir la renta imponible en 40.000 yuanes (9-5).

Dispuesto en 2005. por 600.000 yuanes Débito: depósito bancario 60

Préstamo: liquidación de activos fijos 60

Débito: Liquidación de activos fijos 40

Depreciación acumulada 28 (9). ×2 5×2=28)

Provisión por deterioro del activo fijo 32

Crédito: activo fijo 100

Débito: liquidación de activo fijo 20

Crédito: ingreso no operativo 20

Valor fiscal neto: 100-4×9=64, Disminución en 240.000.

(4) Ajuste fiscal por la diferencia en ingresos por enajenación de activos causados ​​por provisiones por deterioro de activos.

Después de que el contador haya hecho provisiones para el deterioro de activos, después de la provisión de la diferencia entre la ganancia fiscal corriente (ingreso imponible) y la ganancia contable

Al mismo tiempo, también crea una diferencia entre el costo contable del activo y el costo fiscal, lo que allana el camino para diferencias fiscales al enajenar el activo en el futuro. Los contables no deben olvidarse de realizar ajustes fiscales.

Por ejemplo: en 2002, una empresa con financiación nacional compró un lote de acciones para inversiones a corto plazo por un costo de 1 millón de yuanes. Al final del año, debido a la caída del mercado de valores, el precio de mercado de. el lote de acciones cayó a 800.000 yuanes, por lo que el contador debe hacer una provisión para la caída de precios de este negocio de inversión en 2002. Los asientos contables son los siguientes:

Cuando A compra acciones: Débito: inversión a corto plazo. 100

Crédito: depósito bancario 100

B Al acumular reservas de activos al final del año :Débito: Ingresos por inversiones 20

Crédito: Provisión para corto plazo caída del precio de inversión a plazo 20

Obviamente, la renta imponible debería aumentarse en 200.000 yuanes en 2002.

Por ejemplo, en 2003 En 2008, cuando el mercado de valores se recuperó, la empresa vendió todas sus acciones a un precio de 900.000 yuanes (sin considerar los gastos de gestión). Los asientos contables fueron:

Débito: depósito bancario 90

Provisión para depreciación de inversiones a corto plazo 20

Préstamo: inversión a corto plazo 100

Ingresos por inversiones 10

En la declaración del impuesto sobre la renta de 2003, el contador debe reducir la renta imponible en 200.000 yuanes.

2. Ajustes fiscales causados ​​por negocios de inversión

(1) Inversión a corto plazo

Recibir dividendos (dividendos en efectivo y dividendos en acciones) durante el período de tenencia e intereses

(2) Inversión en bonos a largo plazo

Tratamiento fiscal de los intereses y los ingresos por transferencias (preste atención a los bonos del tesoro)

(3) Inversión en acciones a largo plazo.

Un método de costos

Los ingresos por inversiones reconocidos por la empresa se limitan al monto de distribución del beneficio neto acumulado generado por la unidad invertida después de aceptar la inversión. Los dividendos recibidos de la inversión. unidad excede el monto anterior. Parte del mismo se utiliza como monto de recuperación del costo de inversión inicial para compensar el valor en libros de la inversión.

Ejemplo: la Compañía A adquirió el capital de la Compañía B 10 a un costo. de 1 millón de yuanes el 1 de abril de 2002. En marzo de 2003, el 2 de marzo, la empresa B anunció la distribución de dividendos en efectivo de 1,1 millones de yuanes para 2002. La empresa B obtuvo unos ingresos netos de 1,2 millones de yuanes en 2002.

10 capital, se aplica el método del costo.

Débito: depósito bancario (o dividendo por cobrar) 110 000 (110*10)

Préstamo: inversión de capital a largo plazo 20 000 ( compensar el valor en libros de la inversión)

Ingresos por inversiones 90.000 (120 *10*9/12)

B Método de participación

Cuando el sistema requiere el uso del método de la participación para la contabilidad de inversiones a largo plazo, si se produce una diferencia en la inversión de capital, la diferencia de crédito (es decir, los ingresos de inversiones reconocidos) no se amortizará. Los préstamos (es decir, las pérdidas de inversiones reconocidas) no se amortizarán. más de 10 años. Esto no está reconocido por la ley tributaria. Las empresas deberán realizar ajustes al declarar impuestos. Completar otras partidas de aumento de impuestos. El monto de amortización de la diferencia deudora, por el contrario, la diferencia de crédito se trata como una partida de reducción. para otros impuestos.

Ajuste contable habitual, procesamiento y disposición de dividendos

Ejemplo: la inversión de la empresa A el 1 de enero de 2002 se utilizan 3,5 millones de yuanes para adquirir el 60% del capital social de la empresa. B, y el capital social en el balance de la empresa B es de 6,4 millones de yuanes. Si la empresa B obtiene una ganancia neta declarada de 1 millón de yuanes al final del año, la distribución real es de 500.000 yuanes.

(4 ) Notas:

Inversión en activos no monetarios; intereses incurridos por la inversión; método de deducción antes de impuestos para la enajenación de inversiones de capital.

3 Ajustes fiscales causados ​​por la depreciación de activos fijos. activos

(1) Método de cálculo

(2) Alcance (las últimas normas contables solo se pueden utilizar si se ha proporcionado la depreciación total, y se debe proporcionar depreciación para todos los activos fijos excepto terrenos que se valoran y contabilizan por separado)

4. Ajustes fiscales causados ​​por negocios de arrendamiento financiero

El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que el precio original de los activos fijos bajo arrendamiento financiero será se basará en el valor en libros original del activo arrendado en la fecha del arrendamiento, el menor entre el valor presente del pago mínimo por arrendamiento y el valor presente del pago mínimo por arrendamiento según el principio de importancia, si se reconoce la proporción. de los activos de arrendamiento financiero sobre los activos totales de la empresa es igual o inferior a 30, debe reconocerse como el pago mínimo de arrendamiento y los detalles de implementación del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Sociedades".

》: Los activos fijos en arrendamiento financiero deben basarse en el precio confirmado en el contrato o contrato de arrendamiento más el flete, el seguro de ruta, los honorarios de instalación y puesta en servicio, así como los gastos por intereses y las ganancias y pérdidas cambiarias incurridas durante su puesta en uso. La diferencia en la depreciación anual de los activos fijos en régimen de arrendamiento financiero afecta la renta imponible de la empresa.

La contabilidad puede utilizar varios métodos para calcular los gastos financieros de las empresas financieras. arrendamiento, y los “Partidos Deducibles del Impuesto sobre Sociedades”: Los gastos de arrendamiento ocasionados en el arrendamiento financiero no se pueden deducir directamente, los gastos de gestión pagados por el arrendatario y los intereses de instalación y entrega se pueden deducir directamente en el momento del pago. p>

Ejemplo: una empresa alquila una línea de producción mediante arrendamiento financiero. El plazo del arrendamiento es de 5 años. El valor contable de la línea de producción al comienzo del arrendamiento es de 350.000 yuanes y el alquiler anual impago es de 92.000 yuanes. Cuando expira el arrendamiento, la empresa disfruta de un precio de compra preferencial de 100 yuanes y el pago mínimo del arrendamiento es de 460.100 yuanes. El valor actual del pago mínimo es de 343.620 yuanes.

5. negocio de activos

(1) Valoración: activos intangibles de creación propia, incurridos durante el proceso de investigación y desarrollo Los costos de materiales, salarios y honorarios de bienestar del personal directamente involucrado en el desarrollo, costos de endeudamiento durante el proceso de desarrollo , y los alquileres se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes. Solo los gastos de vivienda y los honorarios de abogados se consideran costos intangibles que son de desarrollo propio y obtenidos de acuerdo con la ley. Los activos se valoran de acuerdo con la ley. a los gastos reales durante el proceso de desarrollo.

(2) Amortización

Las "Partidas de Amortización Antes del Impuesto sobre Sociedades" estipulan el período y el método de amortización de diversos activos intangibles, y. el nuevo sistema contable no tiene cambios al respecto.

6. Ajustes fiscales provocados por gastos diferidos a largo plazo

Se trata principalmente de gastos de puesta en marcha del nuevo sistema. permite a las empresas realizar ajustes incurridos durante el período de preparación. Los gastos de puesta en marcha se incluyen en las pérdidas y ganancias del mes en que comienzan la producción y la operación, pero la ley tributaria aún exige la amortización en no menos de 5 años.

7. Ajustes fiscales causados ​​por inventario de propiedad

Excedente de paquetes, pérdidas de inventario y propiedad dañada, el sistema contable anterior requería que se incluyeran en las pérdidas y desbordamientos de propiedad a tratar primero, y pueden sólo se procesará después de la aprobación del departamento financiero competente. Si no se aprueba, la cuenta sólo podrá contabilizarse. Este nuevo sistema estipula que, sujeto a la aprobación de la autoridad empresarial, finalmente, el procesamiento se completará antes de que se cierre el período. no ha sido aprobado al final del período, el personal de contabilidad lo procesará primero al proporcionar el informe al mundo exterior, y explicará en las notas del informe que existen diferencias al comienzo del año cuando las partidas relevantes en el informe se ajustan. La Ley del Impuesto sobre la Renta exige que se informen las pérdidas patrimoniales. Aún se pueden deducir después de la aprobación de la autoridad fiscal competente. Esto también marcará la diferencia. 1 Pasivos estimados

2 No se puede pagar. cuentas por pagar 1 Aceptación de donaciones

Las siguientes cuestiones se aclaran en el "Sistema de contabilidad empresarial" (1) Cómo valorar las donaciones de activos no monetarios (2) Cómo manejar la contabilidad (diferente entre nacionales y extranjeros; -empresas financiadas).

La ley tributaria estipula la aceptación de donaciones de diferentes tipos de activos (activos en efectivo, activos no en efectivo), métodos de tratamiento del impuesto sobre la renta para diferentes tipos de empresas (empresas con inversión nacional). , empresas con inversión extranjera)

Ejemplo: una empresa con inversión extranjera recibió un equipo donado por una determinada unidad en 2002, por valor de 50.000 yuanes, sin otros gastos

Ejemplo. : Una empresa con financiación nacional aceptó la donación de una máquina. Se determinó que el valor era de 100.000 yuanes según la factura del contribuyente y se realizó una depreciación de 20.000 yuanes según el método de línea recta durante 10 años. período, sin considerar el valor residual neto ¿Qué pasa si se vende por 110.000 yuanes o se vende por 7 yuanes un año después?

a) Débito: activos fijos 10

Crédito: acumulado. depreciación 2

Reserva de capital 5,36

Impuestos a pagar 2,64 (8*33)

b) Débito: gastos de gestión 0,8

Crédito: Depreciación acumulada 0,8

No se considera IVA

c) Débito: Depreciación acumulada 2,8

Liquidación de activos fijos 7,2

Crédito: Activos fijos 10

Vender por 110.000

d) Préstamo: depósito bancario 11

Crédito: liquidación de activos fijos 11

Débito: liquidación de activos fijos 3,8

Crédito: Ingresos no operativos 3,8 Si la ganancia anual es 200.000, la renta imponible: <

/p>

11 0.8-3.8=8

e) Ventas a 70.000,

Débito: depósito bancario 7

Préstamo: liquidación de activo fijo 7

f) Débito: liquidación de activo fijo 0,2

Crédito: gastos no operacionales 0,2

Ingreso imponible:

20 8 0,8 0,2 =29 1. Estándar de reconocimiento de ingresos

Contabilidad:

Venta de un producto: cuatro condiciones (se transfieren los riesgos y recompensas de la propiedad del producto; no se retienen derechos de gestión continua relacionados con la propiedad); Los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir hacia la empresa; los ingresos y costos relacionados se pueden medir).

B Los ingresos por servicios laborales no abarcan años (el método de finalización del contrato puede abarcar años); estimado confiable: método del porcentaje de finalización; no se puede Estimación confiable: si se puede compensar, se reconocerá al costo si no se puede compensar, se reconocerá como gasto corriente)

C contrato de construcción: básicamente; lo mismo que los ingresos laborales

Ejemplo: una empresa en enero de 2001 El 10 de marzo, se vendió un lote de productos mediante cobro y pago, con un costo de 8.000 yuanes, sin impuestos de 10.000 yuanes, y una tasa de impuesto al valor agregado de 17. Los productos se enviaron y completaron, pero se informó al comprador que no podía pagar los bienes debido a un incendio.

10 de enero: Débito: bienes emitidos 8.000

Crédito: Bienes de inventario 8.000

Emitir factura especial: Débito: Cuentas por cobrar - comprador 1.700

Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (salida impuesto) 1,700

Si el comprador recupera más tarde: Débito: Cuentas por cobrar - Comprador 10,000

p>

Préstamo; ingresos del negocio principal 10,000

Al al mismo tiempo: débito: costo del negocio principal 8,000

Crédito: envío de mercancías 8,000

Si el comprador es cierto que no se puede pagar el pago de las mercancías y las mercancías se devuelven:

Débito: 8.000 para mercancía en stock

Crédito: 8.000 para mercancía enviada

Según factura especial devuelta o factura en letra roja emitida:

Débito: Cuentas por cobrar - comprador 1.700 (letra roja)

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1.700 (letra roja)

p>

Si el comprador no devuelve la mercancía ni reembolsa la factura:

Cuentas por cobrar TM pérdidas por insolvencias, mercancías emitidas TM gastos no operativos

Por ejemplo, pedidos de un astillero con un cliente Se firmó un contrato de precio fijo por un monto de 10 millones de yuanes para construir un barco. El costo inicial estimado fue de 9 millones de yuanes y el período de construcción fue de un año. A finales de año, debido al aumento de los precios de los materiales, se estima que el costo restante es de 4,2 millones de yuanes. Supongamos que se pueden estimar los resultados de este contrato.

Finalización en el primer año: 1000*60-. 630=-30

Terminación en el segundo año: 1000*40-420=-20

2. Ventas consideradas

Bienes de producción propia y procesamiento encomendado. Los bienes utilizados para proyectos no sujetos a impuestos, inversiones, consumo de bienestar colectivo, obsequios y dividendos se considerarán ventas de acuerdo con la legislación fiscal.

Los bienes adquiridos se utilizan para inversiones, donaciones y distribución de dividendos como ventas.

3. Valoración

La ley fiscal incluye el precio y los gastos extra (Prestar atención al embalaje que acompaña al producto. Consulta)

Depósito no alcohol<. /p>

Depósito de alcohol

Incorporado a los ingresos por ventas al cabo de un año

Vino amarillo y cerveza

Otros vinos

Incorporado en el cálculo del impuesto por ventas superiores a un año

Se incorpora al cálculo del impuesto en el momento de las ventas 1 Salarios y gastos sociales

Una composición salarial: Relación laboral (empleados fijos, trabajadores subcontratados y temporales trabajadores), contenido (salarios por tiempo, salarios a destajo, bonificaciones, asignaciones y subsidios, salarios por horas extras y salarios en circunstancias especiales. Las bonificaciones incluyen bonificaciones de producción y operación normales, excluyendo bonificaciones especiales como sugerencias de racionalización, el premio por invención por valientes actos de justicia). los subsidios y subsidios se ajustan a las regulaciones, puestos y tecnologías nacionales normales, excluyendo subsidios incidentales, como subsidios por dificultades económicas, hijos únicos de los empleados, pago de horas extras, excluidos los días festivos en circunstancias especiales, licencia por enfermedad y licencia familiar; las pensiones no pertenecen al salario total.

En términos de legislación fiscal: las que se pagan en concepto de subsidio de alimentación no

Incluido en los salarios totales; las sugerencias racionales en bonificaciones especiales pueden incluirse como salarios.

B Deducción antes de impuestos: las empresas con financiación nacional tienen cuatro métodos de deducción (salarios imponibles, relacionados con la eficiencia del trabajo, empresas de software, empresas públicas). instituciones); las empresas de software enumeran los gastos de acuerdo con la situación real, y las instituciones públicas siguen los documentos del Consejo de Estado y están sujetas a deducciones determinadas por el departamento de impuestos. Las empresas con inversión extranjera también retiran una cierta proporción de las recompensas de los empleados. y fondos de asistencia social provenientes de ganancias después de impuestos para recompensas personales de los empleados chinos y asistencia social.

Los salarios del personal de asistencia social están incluidos en las tarifas de asistencia social y no están incluidos en los salarios imponibles; no hay costos de entrada.

Fondos de educación: los gastos de educación no pueden incluirse en los gastos administrativos.

Tasas de asistencia social: cinco elementos propuestos por empresas con inversión extranjera se deducirán de acuerdo con los hechos dentro de los 14 días. .

Recompensas a los empleados y fondos de asistencia social: cuotas de asistencia social pagaderas; desarrollo empresarial, fondos de reserva - Reserva excedente

Ejemplo: Empresa (***1160 empleados, incluidos 5 trabajadores de la construcción y 5 de asistencia social). personal) Tabla de distribución de salarios y tres gastos: (unidad: 10.000 yuanes)

Sujetos contables

Salarios a pagar

Cuotas de bienestar social a pagar

Fondos sindicales

Fondos para educación de los empleados

Costo de producción

100

14

Gastos generales de fabricación

20

2.8

Gastos administrativos

15

2.8

3.2

2.4

Gastos de operación

10

1.4

Construcción en curso

10

1,4

Cuotas sociales a pagar

5

Total

160

22,4

3.2

2.4

El cuadro de gastos de acumulación de salario en la declaración del impuesto sobre la renta de tres elementos:

Partidas contables

Salarios a pagar

Cuotas de bienestar social a pagar

Fondos sindicales

Fondos para educación de los empleados

Costos de producción

100

14

Gastos de fabricación

20

2.8

Gastos administrativos

15

2.1

3.2

2.4

Gastos de explotación

10

1.4

Construcción en curso

10

1,4

Cuotas sociales a pagar

5

0,7

Tres fondos realmente pagados o retirados

160

22,4

3,2

2,4

Cantidad de deducción permitida antes de impuestos

148,8

20.832

2.976

2.232

Nota :

El número de empleados de los contribuyentes en este período: 155

El monto del ajuste fiscal para sueldos y salarios: 6,2

El monto del ajuste fiscal para el bienestar de los empleados honorarios y otros tres fondos: 1,96

Salarios imponibles: 155*960*12, excluyendo el número de personal de bienestar social; El saldo del ajuste de personal para proyectos en construcción: 160-148,8-5=6,2

3, gastos del período

Gastos de entretenimiento empresarial A Base de cálculo del impuesto: ingresos comerciales principales otros ingresos comerciales -Reembolso del descuento

Las tarifas de publicidad B deben cumplir tres condiciones: 1 ) factura, 2) elaborada por agencia especializada, 3) a través de los medios de comunicación, de lo contrario se utilizará como gastos de promoción empresarial (No se podrán descontar descuentos ni descuentos)

Normas: 1) Cereales y alcohol. , 0; 2) General, 2; 3) Ocho industrias principales, farmacéutica, alimentaria (incluidos productos sanitarios y bebidas), productos químicos de uso diario, electrodomésticos, comunicaciones, desarrollo de software, circuitos integrados, desarrollo inmobiliario, cultura deportiva y mobiliario y construcción. centro comercial de materiales, 8; 4) dedicado al desarrollo de software, integrando

Las empresas de alta tecnología dedicadas a la fabricación de circuitos y otros negocios, los sitios web de Internet y las empresas de capital de riesgo dedicadas a inversiones de capital de riesgo de alta tecnología estarán, dentro de los 5 años fiscales a partir de la fecha de registro y establecimiento, sujetos a revisión por parte de las autoridades fiscales competentes. , superior a 100.

La proporción de gastos en publicidad se puede trasladar indefinidamente a años fiscales futuros. Los productos que no pueden promocionarse en forma de anuncios de servicio público se incluyen en los gastos de promoción empresarial.

p>

C gastos de promoción empresarial

D comisión .1) Vales, 2) Intermediarios, 3) Particulares dentro de los 5 días.

No se realizarán pagos a empleados de la unidad. utilizado como comisiones.

E comisiones ilegales y sobornos

F Tasa de interés 1) Limitación del ratio de deducción, 2) Partes relacionadas.

G prima de seguro de propiedad. el seguro se refiere a la producción y operación normales; el seguro de vida se refiere al seguro básico, el seguro de pensiones no es deducible, intermediarios El seguro de empleo de organizaciones y oficinas generalmente se permite deducir 1. Ingresos y gastos no operativos. >

Un gasto de donación a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales, 1) educación obligatoria rural, empresas de la Cruz Roja, bienestar sexual, instituciones de servicios para personas mayores sin fines de lucro, lugares de actividades juveniles de bienestar público, 100, 2) Donaciones de. la Fundación para el Desarrollo Social y Cultural de China a las siguientes empresas publicitarias y culturales: (1) Orquesta sinfónica nacional clave, compañía de ballet, compañía de ópera, compañía de la Ópera de Pekín y otros grupos nacionales de espectáculos artísticos, (2) bibliotecas de bienestar público, museos, centros de ciencia y museos de tecnología, galerías de arte, salones conmemorativos históricos revolucionarios, (3) unidades clave de protección de reliquias culturales, (4) organizaciones comerciales y no productivas afiliadas a departamentos administrativos culturales Actividades, proyectos e instalaciones culturales de bienestar social aceptados por centros culturales o centros de arte masivo , 10; 3) otras leyes fiscales permitidas, 3.

Las instituciones de bienestar social sin fines de lucro para personas mayores se refieren a instituciones especializadas de bienestar social y sin fines de lucro que brindan cuidados de vida, cultura, enfermería, acondicionamiento físico y otros servicios para las personas mayores incluyen principalmente: residencias de bienestar social para personas mayores, residencias de ancianos (residencias de ancianos), centros de servicios para personas mayores, apartamentos para personas mayores (incluidas residencias de ancianos, centros de rehabilitación, residencias de ancianos), etc.

Cálculo:

(1) Ajustar los ingresos, es decir, eliminar el monto de la donación que se ha incluido en los gastos no operativos de la empresa e incluirlo en el monto de ingresos de la empresa;

(2 ) Multiplique el ingreso ajustado por 3 para calcular la deducción legal por donaciones de asistencia y bienestar público;

(3) Multiplique el ingreso ajustado Después de restar la deducción legal por donaciones de asistencia y bienestar público, la diferencia será el renta imponible.

Si las donaciones de asistencia y bienestar público incurridas por la empresa en el período actual son inferiores al 3% de la renta, se deducirán según el monto real.

B Gastos de multas

Se permite el desembolso de multas de intereses normales de instituciones financieras y daños y perjuicios normales por violar contratos económicos; no se permite desembolsar multas de agencias administrativas.

2 Formación y distribución de beneficios

Preste atención al tratamiento fiscal de los ingresos por subvenciones, las cuestiones de distribución de beneficios de las empresas con inversión extranjera y el tratamiento de los dividendos en acciones.

Ingresos por subvenciones, reducción directa. y exención del impuesto al valor agregado, Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Exención de impuestos

Préstamo: Ingresos por subsidios

Cobrar primero y luego devolver, reembolsar inmediatamente después del cobro: Préstamo: Depósito bancario Préstamo: Ingreso por subsidio

Declaración de impuesto sobre la renta: Débito: Depósito bancario Préstamo: Ejemplo de impuesto sobre la renta Fábrica A y Fábrica B

Inventario de bienes "—————— " Máquinas herramienta

(Valor nominal de la cuenta 80.000 yuanes, valor razonable 90.000 yuanes) (precio original 140.000 yuanes, depreciación acumulada 50.000 yuanes, valor razonable 100.000 yuanes)

Pago adicional de 10.000 yuanes

Débito: activo fijo 105.300

Crédito: bienes de inventario 80.000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar 15.300 (90.000*17)

Depósito bancario 10.000

Ingresos confirmados: 10000-10000/100000*90000=1000

Débito: liquidación de activos fijos 90.000

Depreciación acumulada 50.000

Crédito: activos fijos 140.000

Préstamo: 165.000 artículos en stock