Cómo deducir el impuesto en las facturas de catering
A los contribuyentes generales que prestan servicios de catering se les aplica el impuesto sobre el valor añadido al tipo 6, pudiendo deducirse el impuesto soportado. Los pequeños contribuyentes que prestan servicios de restauración pagan el impuesto sobre el valor añadido al tipo 3, que no puede deducirse del impuesto soportado.
Los contribuyentes deben emitir facturas con IVA de acuerdo con el tipo impositivo real aplicable de 6 o el tipo de recaudación de 3.
Las facturas especiales con IVA se producen e imprimen bajo la supervisión de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y solo las utilizan los contribuyentes con IVA general. No sólo sirven como documentos contables importantes para que los contribuyentes reflejen sus actividades económicas, sino que también sirven como documentos legales para las obligaciones tributarias de los vendedores y el impuesto soportado por los compradores. Es una factura especial importante, determinante y legal en el cálculo y gestión del IVA.
Artículo 27 de las Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado. No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
( 1) Para artículos de cálculo simple de impuestos, artículos exentos de IVA, bienes adquiridos para bienestar colectivo o consumo personal, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos y servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo o servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento y reparación o servicios de transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumida por los inmuebles en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Los bienes a que se refieren los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación y comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipamiento eléctrico e inteligente de edificios e instalaciones de apoyo.
Artículo 15 Tasa del impuesto al valor agregado:
(1) Si un contribuyente realiza actividades imponibles, la tasa del impuesto es 6, pero los siguientes puntos (2), (3) y (4) de este artículo Excepto lo especificado en este artículo.
(2) Prestación de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, venta de inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es 11.
(3) Prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, el tipo impositivo es 17.
(4) La tasa impositiva para las actividades imponibles transfronterizas de entidades e individuos nacionales es cero. El ámbito específico será estipulado por separado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos.
Artículo 16 La tasa de recaudación del impuesto al valor agregado es 3, a menos que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China especifiquen lo contrario.