Cómo solicitar la póliza de exención de impuestos de una empresa de flores y plántulas
La política de exención de impuestos para las empresas de plantones de flores tiene los siguientes aspectos:
1.
En términos del tratamiento del impuesto al valor agregado, generalmente hay productores agrícolas que venden productos agrícolas de producción propia; compran productos agrícolas de otros para la venta y ofrecen servicios de mantenimiento a cooperativas agrícolas; productos, etc. Los diferentes métodos comerciales son adecuados para diferentes Las políticas fiscales también tienen diferentes métodos de tratamiento fiscal.
En primer lugar, los productores agrícolas venden sus propios productos agrícolas. El artículo 15 del "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" estipula que los productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas están exentos del impuesto al valor agregado. El artículo 35 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" aclara que la agricultura mencionada en el artículo 15 del Reglamento se refiere a la plantación, la cría, la silvicultura, la ganadería y la acuicultura. Los productores agrícolas incluyen unidades e individuos dedicados a la producción agrícola. Los productos agrícolas se refieren a productos agrícolas primarios, y el ámbito específico lo determinan el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Por ejemplo, una base de flores y árboles ganó 4,5 millones de RMB en 2010 por las ventas de flores y árboles que cultivaba, con un impuesto soportado de 87.000 RMB. Las ventas de flores y árboles cultivados por la base están exentas del impuesto al valor agregado. Sin embargo, se debe prestar atención a completar las facturas de acuerdo con los requisitos de las leyes fiscales y emitir facturas separadas para los productos agrícolas que están dentro del ámbito de tributación y exención. Si un vivero incurre en otros gastos como tarifas de mantenimiento, tarifas de ecologización, tarifas de ingeniería, etc. al vender árboles jóvenes, la ley tributaria estipula que las tarifas de mantenimiento, etc. no están exentas de impuestos y se consolidarán en el pago del árbol al momento de la facturación, por lo que no podrán disfrutar de la exención fiscal.
El segundo es comprar y vender productos agrícolas de otras personas. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las "Notas sobre el alcance de los impuestos sobre los productos agrícolas" (Caishuizi [1995] Nº 052) estipula que los productores agrícolas venden los productos agrícolas comprados, y las unidades e individuos comprar productos agrícolas enumerados en la anotación que se producen, procesan y venden no están exentos de la exención de impuestos y deben pagar el impuesto al valor agregado a la tasa prescrita. Si un contribuyente participa en proyectos tanto libres de impuestos como con impuestos reducidos, las ventas de proyectos libres de impuestos y con impuestos reducidos se calcularán por separado; si las ventas no se calculan por separado, no se permitirán exenciones ni reducciones de impuestos; Por ejemplo, una empresa de gestión de flores y árboles no sólo cultiva sus propias flores y árboles, sino que también compra flores y árboles para la venta. En 2010, ganó 12,7 millones de yuanes por las ventas de flores y árboles, de los cuales 3,2 millones de yuanes provinieron. Flores y árboles cultivados por sí mismos. El impuesto soportado que se puede deducir obteniendo facturas legales es de 750.000 yuanes, de los cuales 750.000 yuanes se deducen de flores y árboles cultivados por sí mismos. Si se calcula por separado, el impuesto al valor agregado a pagar es (1270-320) × 13- (75-10,2) = 58,7 (diez mil yuanes si no se calcula por separado, el impuesto al valor agregado a pagar es 1270 × 13-75 =); 90,1 (diez mil yuanes).
El tercero es proporcionar gestión y protección forestal mientras se venden árboles forestales. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios sobre las ventas y la gestión de árboles forestales" (Guo Shui Han [2008] Nº 212) estipula que las ventas de bosques y la prestación de servicios de gestión forestal por parte de los contribuyentes mientras La venta de árboles está dentro del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado, se debe recaudar el impuesto al valor agregado. Por ejemplo, si un vivero vende plántulas no producidas por él mismo por 1,3 millones de RMB y gana 120.000 RMB por el mantenimiento del vivero, y el impuesto soportado deducible es 109.000 RMB, entonces el impuesto al valor agregado pagadero por el vivero = (130 12 ) × 13-10,9 = 7,56 (10.000 yuanes).
En cuarto lugar, las cooperativas profesionales de agricultores venden productos agrícolas. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para las cooperativas profesionales de agricultores" (Caishui [2008] Nº 81) aclara que las cooperativas de agricultores que venden productos agrícolas producidos por sus miembros se tratan como productores agrícolas que venden sus propios productos. -productos agrícolas producidos: se aplica el IVA a los productos agrícolas exentos de impuestos adquiridos por contribuyentes generales del IVA a cooperativas profesionales de agricultores, a un tipo de deducción del 13 para las películas, semillas y plántulas agrícolas vendidas por los agricultores; ' Las cooperativas profesionales para sus miembros, fertilizantes químicos, pesticidas y maquinaria agrícola están exentas del impuesto al valor agregado.
2. Tramitación de impuestos empresariales.
"Respuestas de la Administración Estatal de Impuestos a las preguntas sobre la emisión de impuestos comerciales (Parte 1)" (Guo Shui Han [1995] No. 156) estipula que el impuesto comercial se aplica a los proyectos ecológicos de acuerdo con el Proyecto "Industria de la construcción-Otras operaciones de ingeniería", y se proporcionan plántulas. Los servicios de mantenimiento pertenecen a la industria de servicios, y el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con el rubro "Industria de servicios-Otras industrias de servicios".
Guo Shui Han [2008] Nº 212 aclara que la prestación independiente de servicios de gestión y protección forestal por parte de los contribuyentes entra dentro del ámbito de la recaudación del impuesto empresarial. Entre los ingresos que obtienen, se encuentran los ingresos derivados del suministro de maquinaria agrícola, drenaje e irrigación y control de plagas. y los servicios de protección fitosanitaria están exentos del impuesto empresarial. Por ejemplo, una empresa emprendió un proyecto de mantenimiento ecológico para plantar retoños de metasecuoya en una comunidad y proporcionarles mantenimiento diario dentro del año siguiente a la finalización del proyecto. El costo del proyecto ecológico es de 7,5 millones de yuanes y los ingresos por servicios de mantenimiento son de 1 millón de yuanes, incluidos 500.000 yuanes provenientes de servicios de control de plagas y protección de plantas. Impuesto comercial a pagar = 750 × 3 (100-50) × 5 = 25 (10.000 yuanes).
3. Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades.
El artículo 27 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los ingresos de las empresas dedicadas a proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros pueden estar exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas. Artículo 86 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación del alcance del procesamiento preliminar de productos agrícolas que disfrutan de políticas preferenciales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (ensayo) " (Caishui [2008] No. 149) aclaró aún más el alcance de los productos agrícolas. El alcance del procesamiento primario incluye específicamente: empresas dedicadas al cultivo de hortalizas, cereales, patatas, aceites, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas, nueces. , el cultivo de materiales medicinales chinos, el cultivo y plantación de árboles forestales, el cultivo y cultivo de ganado y aves de corral Ingresos de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y de servicios pesqueros, como cría, cría de nuevas variedades de cultivos, recolección de productos forestales , riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, extensión de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola y proyectos de pesca en alta mar están exentos de impuestos Impuesto sobre la renta corporativa: empresas dedicadas al cultivo de flores, té y otras bebidas y cultivos de especias. , así como los ingresos procedentes de proyectos de acuicultura marina y de acuicultura continental, se benefician de una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta de las sociedades. La ley tributaria estipula claramente que los proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros que no figuran en la ley tributaria, así como los proyectos prohibidos y restringidos por el estado, no pueden disfrutar de las preferencias fiscales relacionadas con la agricultura estipuladas. en la ley tributaria. Con este fin, los distintos tipos de ingresos obtenidos por la empresa deben distinguirse estrictamente entre partidas de exención de impuestos, contabilizadas por separado, facturas emitidas por separado y declaraciones detalladas completadas, y políticas y regulaciones de exención de impuestos aplicadas respectivamente, reducción de impuestos y beneficios de exención. no estará disponible.