¿Cómo se deducen los gastos de publicidad y promoción empresarial antes de impuestos?

De acuerdo con el artículo 44 del "Reglamento para la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los gastos de publicidad y promoción comercial elegibles incurridos por una empresa no excederán el 15% de las ventas del año en curso (negocios). ) se permite deducir los ingresos; el exceso se puede trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores.

El estándar de deducción para gastos de publicidad y promoción empresarial

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El estándar de deducción para empresas en general no supera el 15%

Según a la "Empresa El artículo 44 del Reglamento para la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta estipula que los gastos elegibles de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, a menos que se disponga lo contrario por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado, se permite la deducción; el monto excedente se puede trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores.

02

El estándar de deducción para la tercera categoría de empresas se ha incrementado al 30%

Según la "Política de deducción antes de impuestos para publicidad y negocios El "Aviso" sobre gastos de promoción del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [2017] No. 41) estipula que desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2020, para la fabricación o venta de cosméticos, la fabricación de productos farmacéuticos y la fabricación de bebidas ( (excluidas las empresas que fabrican alcohol) Se permite deducir los gastos de publicidad y promoción empresarial si no superan el 30% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; el exceso se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores;

03

No se deducirán los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco de las empresas tabacaleras

De acuerdo con los “Gastos antes de impuestos por publicidad y promoción empresarial de El Aviso sobre la política de deducciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [2017] Nº 41) estipula que los gastos de publicidad del tabaco y los gastos de promoción empresarial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular los ingresos imponibles.

04

Las empresas afiliadas pueden deducir según el acuerdo de participación

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Pre -Política de deducción de impuestos para gastos de publicidad y promoción comercial" (Caishui [2017] No. 41) estipula que para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación en las tarifas de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de participación), los gastos de publicidad incurridos por una de las partes no exceden el límite de deducción antes de impuestos de los ingresos por ventas (comerciales) para el año en curso. Los gastos y gastos de promoción comercial pueden ser deducidos por la empresa, o parte o la totalidad de ellos pueden transferirse a otra. parte para la deducción según el acuerdo de participación. Cuando la otra parte calcula el límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial para gastos de publicidad y gastos de promoción comercial, los gastos de publicidad y gastos de promoción comercial atribuidos a la empresa de acuerdo con el método anterior no pueden incluirse en el cálculo.

La base de cálculo del límite de deducción de los gastos de publicidad y de promoción empresarial

Según lo dispuesto en el artículo 44 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades”, los gastos de publicidad elegibles y los gastos comerciales incurridos por la empresa A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad se deducirán si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; podrán trasladarse para deducción en ejercicios fiscales posteriores.

De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal en la Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han [2009] No. 202), las empresas deben calcular el negocio gastos de entretenimiento, gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial Cuando se alcance el límite de deducción por honorarios y otros gastos, el monto de los ingresos por ventas (comerciales) incluirá el monto de los ingresos por ventas (comerciales) atribuidos estipulados en el artículo 25 del "Reglamento de Implementación". ".

Por lo tanto, la base de "ingresos (operativos) por ventas" utilizada por las empresas para calcular el límite de deducción para gastos de publicidad y promoción comercial incluye los ingresos comerciales principales, otros ingresos comerciales y los ingresos por ventas atribuidos.

Cómo deducir los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos durante el período de preparación

Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal sobre la Renta Imponible de las Rentas Empresariales Impuesto" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 15 de 2012): "5. En cuanto a la cuestión de la deducción antes de impuestos por gastos de entretenimiento comercial y otros gastos durante el período de preparación, los gastos de entretenimiento comercial relacionados. a las actividades de preparación incurridas por la empresa se pueden calcular en el 60% del monto real incurrido. Los gastos de preparación de la empresa se incluirán en los gastos de preparación de la empresa y se deducirán antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes. incurridos se incluirán en los gastos de preparación empresarial de acuerdo con el monto real incurrido y se deducirán antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes”.

Por lo tanto, los honorarios de publicidad y los gastos de promoción empresarial incurridos durante el período de preparación empresarial Se puede incluir en los gastos de preparación empresarial de acuerdo con el monto real incurrido y se puede deducir antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.

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