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La definición de arrendamiento financiero
El arrendamiento financiero (arrendamiento financiero) también se conoce como arrendamiento de equipos (arrendamiento de equipos) o arrendamiento moderno (arrendamiento moderno, en esencia, transferir todo). sus activos conllevan la mayor cantidad de riesgos y recompensas de propiedad o arrendamiento. El título último del bien se transfiere, o no puede transferirse.
Se refiere al contenido específico del arrendatario. Según la selección del arrendador y proveedor del objeto de arrendamiento, y los requisitos específicos del proveedor, el inmueble arrendado se compra con financiación y se arrienda al mismo. arrendatario para su uso El arrendatario paga al arrendador la cuota del alquiler, el arrendamiento pertenece a la propiedad del arrendamiento a largo plazo del objeto propiedad del arrendador y el arrendatario tiene derecho a utilizar el bien arrendado. Vencido el plazo y completado el pago del alquiler por parte del arrendatario para cumplir con todas las obligaciones derivadas del contrato de arrendamiento financiero, la propiedad del inmueble arrendado pasará al arrendatario. Aunque el arrendador tiene la condición de comprador de equipo en una transacción de arrendamiento financiero, el contenido sustancial de la selección de requisitos específicos para el equipo por parte del proveedor del equipo comprado se disfruta y ejerce mediante las condiciones de negociación del arrendatario en el contrato de compra. El objeto del arrendamiento es principalmente. el comprador. , es una extensión de la nueva industria integral de arrendamiento financiero en préstamos y financiación comercial y actualizaciones tecnológicas. Debido a la ampliación de su cartera de préstamos y funciones, existen problemas con una empresa de leasing que puede recuperar, manejar el leasing, y también son los principales requisitos para la financiación y garantías de crédito corporativo, y es muy adecuado para la financiación de las PYME. Además, la pieza de arrendamiento financiero no se refleja en los estados financieros del pasivo de la empresa y no afecta el estado crediticio de la empresa. Las condiciones para este tipo de financiación multicanal que necesitan las pymes son muy favorables.
Una diferencia esencial entre leasing y financiación en el leasing tradicional es: el leasing tradicional entrega al arrendatario el tiempo de alquiler del objeto arrendado, y los costes de financiación y el arrendamiento financiero se aplican al tiempo de alquiler del inquilino. La economía de mercado se ha desarrollado hasta cierto punto y tiene una fuerte adaptabilidad financiera. En la década de 1950, Estados Unidos tuvo un nuevo tipo de transacción. Debido a que se adaptó a los requisitos del desarrollo económico moderno, el mundo se desarrolló rápidamente en las décadas de 1960 y 1970. y hoy se ha convertido en una empresa que se denomina principal método de financiación para la renovación, una de las "industrias emergentes" de equipos. Después de la introducción de este método operativo durante más de 10 años a principios de la década de 1980, China se ha desarrollado rápidamente en comparación con los países desarrollados, las ventajas del arrendamiento están lejos de aprovecharse plenamente y el potencial del mercado es enorme.
[editar] Las principales características del arrendamiento
Las principales características del arrendamiento son: la propiedad del objeto arrendado es el riesgo de reembolso del arrendador en forma de propiedad con el fin de controlar el alquiler y el inquilino toma la forma de propiedad en el contrato. Al final del arrendamiento, la persona que opta por comprar el bien puede eventualmente ser transferida al arrendatario, y los servicios financieros proporcionados al arrendatario por parte del arrendador solo son responsables para reparaciones. El principio de cálculo del alquiler es: el arrendador utiliza el precio de compra del contrato de arrendamiento como base para el objeto, y los fondos ocupados por el arrendador se basan en el tiempo del arrendatario y el alquiler acordado por ambas partes. Está esencialmente relacionado con las transacciones financieras de arrendamiento tradicionales y es un instrumento financiero especial.
[editar] Tipo de arrendamiento financiero
1. Arrendamiento financiero simple
El arrendamiento financiero es un tipo simple en el que el arrendatario elige comprar la propiedad arrendada y la alquila al arrendador para uso del arrendatario a través del alquiler en función de la evaluación de riesgos del proyecto arrendado. Durante todo el período de arrendamiento, el arrendatario no tiene la propiedad de los derechos de uso y es responsable de las reparaciones y mantenimiento del inmueble arrendado. El arrendador no es responsable de si el contrato de arrendamiento es bueno o malo, y la depreciación del equipo corre por parte del arrendatario.
2. Financiamiento por arrendamiento apalancado
La práctica del arrendamiento apalancado es similar a los préstamos sindicados. Se trata de un impuesto de arrendamiento especializado en el que el arrendamiento financiero se destina principalmente a intereses de líneas troncales, proyectos de gran escala y arrendamiento financiero para un sector muy grande. Gran proyecto, liderado principalmente por la empresa de leasing. En primer lugar, se creó una empresa de arrendamiento gestionada por las principales instituciones: se creó una empresa de gestión de fondos basada en proyectos para proporcionar más del 20% de los fondos totales para el proyecto, y el resto fue la principal fuente de fondos para el banco y el la sociedad para absorber fondos inactivos, y disfrutó del 100% del uso de impuestos bajos "Ocho Bo" es el efecto de palanca de una gran cantidad de fondos para proyectos de arrendamiento. El resto de las prácticas de financiación y arrendamiento son esencialmente las mismas, pero más aún por la complejidad de los contratos.
Dado que puede disfrutar de incentivos fiscales, reglamentos operativos, beneficios integrales, seguridad y alquiler, y recuperación de bajos costos, generalmente se utiliza para el arrendamiento financiero de aeronaves, barcos, equipos de comunicaciones y grandes conjuntos completos de equipos.
3. Arrendamiento financiero encomendado
Es un arrendamiento financiero de fondos o equipos propios confiado a una institución financiera no bancaria. El arrendador es también el primer cliente, y el segundo es al mismo tiempo confiado por el arrendador. . El Arrendador acepta los fondos del principal o el objeto del arrendamiento, de conformidad con la designación escrita del Cliente por parte del Cliente como cliente comercial de arrendamiento del Arrendatario. En el caso de alquileres a largo plazo de inmuebles en clientes de leasing, el arrendador sólo cobra y no asume riesgos. Una característica importante de este tipo de arrendamiento encomendado es que la empresa no arrienda los derechos de explotación y el negocio está "basado en derechos". El comercio electrónico consiste en el arrendamiento como plataforma comercial.
La segunda es que el arrendador o arrendatario es encomendado por un tercero el pago del precio de compra según el contrato, también conocido como compra encomendada de arrendamiento financiero.
4. Arrendamiento financiero del proyecto
El arrendatario firma un contrato de arrendamiento financiero con el arrendador utilizando la propiedad propia del proyecto y garantizando la eficiencia No tenemos ningún recurso ante el arrendatario y el arrendador de la propiedad y otros proyectos sin ningún recurso. sólo el arrendamiento se tiene en cuenta en la determinación del flujo de caja y la rentabilidad del proyecto. Los vendedores de empresas de arrendamiento financiero (es decir, fabricantes de bienes arrendados) a través de sus holdings promocionan sus productos de esta manera y amplían su cuota de mercado. De esta manera se pueden utilizar equipos de comunicación, equipos médicos, equipos de transporte e incluso derechos de operación de carreteras. Otros aspectos, incluida la rentabilidad del arrendamiento, también se conocen como arrendamientos financieros de venta y arrendamiento posterior. Los arrendamientos financieros también se conocen como arrendamiento financiero.
[editar] Riesgos de financiación del arrendamiento
Los riesgos financieros del arrendamiento surgen de muchos factores inciertos, que son multifacéticos e interrelacionados, y se caracterizan por diversos riesgos en las actividades comerciales. podrá realizar un análisis de riesgos exhaustivo y científico y formular las medidas correspondientes. Las principales categorías de riesgos de financiación del arrendamiento son las siguientes:
(1) Riesgo de mercado de producto. En el entorno del mercado, ya sea arrendamiento financiero, préstamo o inversión, como por ejemplo para la compra de equipos o la realización de transformaciones técnicas, en primer lugar se debe considerar el riesgo de mercado del arrendamiento de productos de equipos, lo que requiere conocer la duración de los productos vendidos. , cuota de mercado y cuota de mercado, en el mercado, tendencias de productos de estructura de consumo y poder adquisitivo del consumidor y desarrollo psicológico. Si estos factores no se comprenden completamente, la investigación se realiza descuidadamente y puede aumentar el riesgo de mercado.
(2) Riesgos financieros. Por naturaleza financiera, se arrenda el riesgo financiero en toda la actividad empresarial. Para el arrendador, el mayor riesgo es la capacidad del arrendatario para pagar el contrato de arrendamiento, lo que tiene un impacto directo en el funcionamiento y la supervivencia de la empresa de arrendamiento. Por lo tanto, el alquiler también es un riesgo del proyecto desde el principio, lo que debería ser motivo de preocupación.
La moneda también tiene riesgos, especialmente los pagos internacionales, los métodos de pago, las fechas de pago, los métodos de tiempo, los canales de remesas y los medios de pago inadecuados aumentarán el riesgo.
(3) Riesgo comercial. Para las transacciones de arrendamiento de propiedades, los riesgos de negociación comercial se prueban por separado para ordenar los riesgos de presencia. En un desarrollo moderno relativamente completo del comercio de productos básicos, la comunidad también está equipada con las instituciones correspondientes y medidas preventivas, como crédito, seguro de transporte, inspección de productos básicos, arbitraje comercial y cartas de riesgo de consultoría crediticia. establecimiento, pero debido a la conciencia y comprensión de algunos métodos de diversos grados de riesgo, la naturaleza del negocio, la falta de experiencia en la gestión del negocio y otros factores, estos instrumentos no se están utilizando, por lo que los riesgos comerciales permanecen. .
(4) Riesgos técnicos. Uno de los beneficios de prefinanciar el arrendamiento a otras empresas es la introducción de tecnología y equipos avanzados. En el proceso real de operación, o tecnología avanzada, la tecnología avanzada es madura, y para los derechos e intereses legítimos de otros, la tecnología madura es una razón técnica importante para el riesgo. En serio, debido a problemas técnicos como este, el dispositivo queda paralizado. Otros riesgos incluyen el entorno económico, fuerza mayor, etc.
[Editar] Tratamiento contable de los arrendamientos financieros
[Editar], Tratamiento contable de los arrendatarios de arrendamientos financieros
1, Tratamiento contable de inicio de un arrendamiento
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Al inicio del arrendamiento, el arrendatario normalmente comenzará con el valor en libros original de los pagos mínimos de arrendamiento del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento como el registrado. valor del activo arrendado, y la diferencia entre ambos no es para reconocer los costos de financiamiento registrados. Sin embargo, si el activo se alquila por una pequeña parte de los activos totales de la empresa, el inquilino puede estar al comienzo del arrendamiento mínimo del activo y los pagos de arrendamiento a largo plazo y los pagos de alquiler récord. Esta vez, “proporción” no se refiere generalmente a activos fijos financiados con menos del 30% (inclusive) del valor total de los activos arrendados por el arrendatario. En este caso, la renta se determina para el financiamiento del activo a largo plazo y el monto apropiado se determina a opción del arrendatario. Puede usarse para el pago mínimo del arrendamiento o puede usarse para el pago mínimo del arrendamiento y el libro. valor del activo arrendado original al menor de los dos. Entonces, ¿cuál es el "valor contable original del activo arrendado" se refiere al valor contable del activo arrendado tal como se refleja en las cuentas al comienzo del arrendamiento?
Al calcular el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento al arrendatario, si la tasa de interés se considera implícita en el arrendamiento, el arrendador debe utilizar la tasa de descuento como tasa de interés y la tasa de descuento implícitamente utilizada por el arrendador; en caso contrario, el tipo de interés deberá especificarse en el contrato de arrendamiento como tipo de descuento. Si la tasa de interés del arrendador no está disponible para calcular la tasa de interés implícita en el arrendamiento y especificada en el contrato de arrendamiento, debe usarse como tasa de descuento para préstamos bancarios durante el mismo período. Esto está implícito en la tasa de arrendamiento, los pagos mínimos de arrendamiento en el arrendamiento y el valor presente de la porción no garantizada del activo y el valor presente del valor en libros original a una tasa de descuento equivalente al valor actual registrado.
2. Costos directos iniciales para el tratamiento contable
Los costos directos iniciales se refieren a los costos incurridos durante la negociación del arrendamiento y la firma del contrato de arrendamiento durante el período del arrendamiento que son directamente imputables a el proyecto. Los costos directos iniciales por parte del arrendatario suelen incluir derechos de timbre, comisiones, honorarios legales y costos de viaje, como los costos de negociación. El arrendatario reconocerá los gastos directos iniciales como gastos corrientes. Procesamiento de cuentas: débito "Gastos Administrativos" y otras cuentas, y crédito "Banco" y otras cuentas.
3. Sin reparto de costes financieros
En el arrendamiento financiero, el arrendatario paga el alquiler al arrendador, incluidos los reembolsos de principal e intereses. El pago del alquiler por parte del arrendatario, por un lado, reduce las cuentas por pagar a largo plazo y, por otro lado, aunque no en un determinado método de reconocimiento de gastos de arrendamiento, reconoce el costo de financiamiento actual del primer alquiler (es decir, el calce inicial de cada contrato de arrendamiento). pago en este caso), el plazo del arrendamiento no tiene interés en la primera fase de pagos de alquiler, lo que sólo debería reducir el préstamo a largo plazo en lugar de reconocer los costos de financiamiento actuales.
Si los gastos financieros no están imputados, el arrendatario deberá calcularlos de una forma determinada. Según la guía, los arrendatarios pueden utilizar el método de línea recta en términos de tasas de interés efectivas, o pueden utilizar el método del número combinado de años. Cuando se utiliza el método de interés efectivo, sobre la base de que tanto los activos como los pasivos del arrendamiento se registran al inicio del arrendamiento, el valor de las opciones con diferentes tasas de participación en los costos de financiamiento también es diferente. La participación en los gastos financieros no se divide específicamente en los siguientes tipos:
(1) Los activos y pasivos por arrendamiento se registran con el valor presente del pago mínimo del arrendamiento al inversionista y la tasa de interés es la tasa de descuento inherente al arrendamiento. . En este caso, los inversores deberán evaluar la tasa de interés implícita en el arrendamiento.
(2). Los activos y pasivos de arrendamiento son el valor presente del pago mínimo de arrendamiento del valor registrado, y la tasa de interés especificada en el contrato de arrendamiento se utiliza como tasa de descuento. En este caso, la tasa de amortización deberá especificarse en el contrato de arrendamiento.
(3). Los activos y pasivos por arrendamiento se calculan con base en el valor contable original de los activos arrendados al valor del arrendatario. No existen valores residuales garantizados ni opciones de compra preferenciales. En este caso, el cálculo de la tasa de costo compartido debe recalcularse para el financiamiento. La tasa de costo compartido de financiamiento se refiere al valor presente de la renta mínima igual a la tasa de descuento del valor en libros original del activo arrendado en la fecha de inicio del arrendamiento. De manera similar, al final del arrendamiento, todos los cargos financieros no reconocidos deben prorratearse hasta el final y el pasivo por arrendamiento debe reducirse a cero.
(4). Los activos y pasivos del arrendamiento se calcularán con base en el valor contable original de los activos del arrendamiento al valor del valor residual no garantizado del arrendatario, pero existe una opción de compra preferencial. En este caso, el cálculo de la tasa de costo compartido debe recalcularse para el financiamiento. Al final del plazo del arrendamiento, todos los costos financieros no reconocidos deberían terminar y el pasivo del arrendamiento debería reducirse a cero.
(5) Los activos y pasivos por arrendamiento se registran al valor en libros original de los activos arrendados, garantizándose la existencia del valor residual del arrendatario.
En este caso, la cuota de amortización deberá refinanciarse al tipo de interés. Provisiones relativas al arrendatario o cuando el valor residual del bien arrendado como garantía haya sido pagado por un tercero sin prohibiciones ni sanciones de renovación, el final del plazo del arrendamiento no reconoce que todos los costos de financiamiento deben disfrutarse al final y el arrendamiento La responsabilidad también deberá reducirse al valor residual garantizado, o se pagará en caso de incumplimiento.
El arrendatario será responsable del importe del alquiler pagado, debitará la cuenta "Deudas a largo plazo - arrendamiento financiero" y acreditará en la cuenta "Banco", si el alquiler pagado incluye el Costo de cumplimiento, al Al mismo tiempo, deben cargarse a "gastos generales de fabricación", "gastos administrativos" y otras cuentas. Al mismo tiempo, se debe reconocer que de acuerdo al monto actual de los gastos financieros, se debita la cuenta “Gastos Financieros” y se acredita la cuenta “Sin Gastos Financieros”.
4. Provisión para la depreciación de los bienes arrendados
El arrendatario debe financiar la depreciación del inmovilizado aportado por el arrendatario, debiendo solucionarse dos problemas principales:
(1), Política de Depreciación
Depreciación de activos, el contrato de arrendamiento establece que el arrendatario deberá proporcionar su propio método de depreciación de activos. Si el arrendatario o un tercero proporciona una garantía sobre el activo arrendado, se debe registrar el monto de depreciación del activo fijo y el valor restante después de deducir el valor residual debe registrarse en la contabilidad del arrendamiento. Si el arrendatario o un tercero aporta garantía sobre el valor residual del bien arrendado, el importe total de la depreciación se registrará a partir del valor arrendado del bien fijo.
(2), Vida de depreciación
La vida de depreciación del bien arrendado se determinará de acuerdo con lo establecido en el contrato de arrendamiento. Si es razonablemente seguro que el arrendatario obtendrá la propiedad del activo arrendado al final del arrendamiento, el arrendatario puede identificar toda la vida útil restante del activo y, por lo tanto, debe utilizar la vida útil restante al comienzo del arrendamiento como la vida de depreciación del activo arrendado, si no se puede determinar razonablemente si el arrendatario debe realizar el arrendamiento al final de la propiedad del activo arrendado, la vida de depreciación es la más corta entre el plazo del arrendamiento y la vida útil restante del activo arrendado; .
5. Tratamiento contable de los costos de cumplimiento
Los costos de cumplimiento, para aumentar la financiación de los gastos de activos fijos, consultoría técnica y honorarios de servicios, se deben aumentar los cargos y se debe aumentar la capacitación del personal. incluidos en los gastos compartidos, muchos tipos de débitos a "gastos diferidos a largo plazo" y "gastos acumulados", "gastos de fabricación", "gastos administrativos" y otras cuentas, mantenimiento regular de activos fijos, seguros, etc. , se pueden incluir directamente en los gastos corrientes, las cuentas de débito como "gastos generales de fabricación" y "gastos no operativos" se acreditan en "depósitos bancarios" y otras cuentas.
6, o el tratamiento contable del alquiler
Debido a la incertidumbre del alquiler o del importe, es imposible utilizar un método racional para disfrutar del sistema en las cuentas de débito. tales como "gastos generales de fabricación" y "gastos no operativos" se acreditan al "banco" y otras cuentas.
7. Contabilidad del arrendamiento al final del tratamiento
Al finalizar el arrendamiento, el arrendatario suele disponer de los bienes objeto del arrendamiento en tres situaciones:
(1 ), rentabilidad de los activos arrendados. Se debitan las cuentas "Deudas a largo plazo - arrendamientos financieros" y "Depreciación acumulada" y se acredita la cuenta "Activos fijos - Arrendamiento de activos fijos totalmente financiados".
(2), Activos concesionales de arrendamiento de renovables. Si el arrendatario ejercita la opción de una concesión renovable, se considerará que existe el arrendamiento con el tratamiento contable adecuado. Si no hay renovación al final del plazo, se pagará la indemnización por daños y perjuicios al arrendador de acuerdo con el contrato de arrendamiento, se debitará la cuenta de "gastos no operativos" y se acreditarán las cuentas "bancarias" y otras.
(3), el alojamiento compra activos de alquiler.
Cuando el arrendatario disfruta de la opción de compra preferente, el precio pagado se carga a “Deudas a Largo Plazo - Arrendamiento Financiero” y se incluye en la cuenta “Banco” y otras cuentas, y se registrará el detalle de “Todos los bienes arrendados en inmovilizado mediante Financiación”. ser fijado en la disciplina de otras disciplinas.
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