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El tratamiento general de las tarifas es correcto.

Respecto al correcto manejo de los gastos de entretenimiento empresarial: 2010-12-10 10:14 Los gastos de entretenimiento empresarial se refieren a los gastos pagados por las empresas para entretener a los clientes para las necesidades de las operaciones comerciales, también conocidos como gastos de entretenimiento, que incluyen principalmente negociaciones comerciales, productos. promoción, intercambios externos, relaciones públicas, comunicación, recepción de invitados, etc. gastos ocasionados. Este problema no es desconocido para el personal financiero corporativo, pero en el trabajo real, parte del personal financiero corporativo trata las facturas de comidas como gastos de entretenimiento comercial, lo que resulta en invitaciones a licitar para gastos de entretenimiento, lo que prácticamente aumenta el costo fiscal pagado por la empresa y realiza ajustes fiscales. . El estándar actual para permitir que los gastos de entretenimiento comercial se desembolsen antes de impuestos se basa en el artículo 43 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": "Gastos de entretenimiento comercial relacionados con la producción y las actividades comerciales de una empresa". se deducirá al 60% del monto incurrido. Sin embargo, el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, y la porción que exceda el estándar no se deducirá.

Algunas personas piensan que los gastos de comida son gastos de entretenimiento empresarial y que se realizarán ajustes fiscales si superan el estándar. En las inspecciones fiscales, el alcance del pago de los gastos de entretenimiento empresarial generalmente se define como los gastos incurridos en comidas, cigarrillos, agua, alimentos y actividades normales de entretenimiento. Desde una perspectiva cualitativa, esto no es del todo cierto. Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de recepción de clientes extranjeros en que incurran razonablemente las empresas e instituciones debido a las necesidades de producción y actividades comerciales. Obviamente, es inapropiado equiparar los gastos de comidas con los gastos de entretenimiento empresarial y pensar que todos los gastos de comidas son gastos de entretenimiento empresarial.

¿Siempre que sea una comida, tiene que ser un entretenimiento empresarial? No precisamente. Dentro de la empresa, existen varios motivos para los gastos de alimentación, tales como: comidas de los empleados en reuniones de fin de año; trabajar horas extras para una comida de trabajo; utilizar alimentos como accesorios durante la filmación de obras de cine y televisión, etc. necesariamente relacionado con la recepción de clientes, por lo que las tarifas anteriores se consideran tarifas de asistencia social o costos de películas. Evidentemente, los gastos de comida no necesariamente se destinan a recibir clientes, ni tampoco son necesariamente gastos de entretenimiento empresarial.

Entonces, ¿cómo deberíamos asegurarnos de poder deducirlo antes de impuestos? De hecho, siempre que la empresa mantenga buenos registros, administre estrictamente los gastos y los clasifique con precisión en diferentes partidas de gastos, no es necesario considerar los gastos de comidas como gastos de entretenimiento comercial a primera vista. Al mismo tiempo, también es importante comprender los siguientes dos límites relacionados con los impuestos.

Lo primero es captar el límite entre gastos mixtos para el comportamiento empresarial y el comportamiento personal. Los gastos mixtos se refieren a gastos incurridos con fines lucrativos y personales, los cuales deben dividirse en uso comercial y uso personal y deducirse de acuerdo con las respectivas normas aplicables. Además, también deberían aplicarse normas especiales a ciertos tipos de gastos mixtos (como pasatiempos personales/vivienda de vacaciones) y otros gastos para evitar que los contribuyentes abusen del trato preferencial al no permitir deducciones para la totalidad o parte de dichos gastos.

El segundo es captar los límites de la normalidad, la necesidad y la racionalidad cuantitativa. Gastos normales: Gastos típicamente incurridos en actividades que generan ingresos; este gasto es común y aceptable. Gastos necesarios: se refieren a gastos que son apropiados y útiles para que los contribuyentes obtengan ingresos. En la mayoría de los casos, la ley tiende a aceptar el juicio del contribuyente sobre la necesidad de los gastos y operaciones. Razonabilidad del monto: si se va a deducir un gasto, su monto debe ser razonable y el precio justo de mercado es uno de los factores más importantes.

Exceder la deducción estándar por gastos de entretenimiento empresarial es un problema que enfrenta toda empresa y también es el elemento de costo más ajustado en la liquidación final del impuesto sobre la renta. La parte que no puede deducirse antes de impuestos aumenta directamente la renta imponible y la carga fiscal de la empresa. Por lo tanto, el personal financiero corporativo debe otorgar gran importancia a los gastos de entretenimiento empresarial, especialmente algunos gastos relacionados con las comidas, y es particularmente importante cómo distinguirlos. En el trabajo diario, se debe prestar atención a analizar cuidadosamente la esencia del negocio económico y evitar incluir contenido que no pertenezca al entretenimiento empresarial en la contabilidad del entretenimiento empresarial.

1. ¿Gastos de viaje o gastos de entretenimiento?

Ante una gran cantidad de facturas de reembolso del personal de negocios en viajes de negocios: el viaje de negocios duró solo unos días, pero los boletos de comida ascendieron a varios miles de yuanes y también hubo grandes facturas de compras. ¿Cómo debería el personal financiero manejar gastos tan grandes en comidas y compras?

Tratamiento contable:

Cuando el personal financiero se enfrenta a un problema de este tipo, primero debe distinguir cuáles de estos gastos son gastos de comida normales para los viajeros de negocios, cuáles son gastos para entretener a los clientes y cuáles. son Es el costo de comprar regalos para los clientes. En circunstancias normales, las empresas tienen ciertos estándares para los gastos de comida de los viajeros de negocios. Luego, de acuerdo con los gastos divididos, los gastos de comidas correspondientes a viajes de negocios personales normales se incluyen en los "gastos administrativos-gastos de viaje" y otras cuentas, y los gastos de comidas para entretener a los clientes y obsequios a los clientes se incluyen en los "gastos operativos". -Gastos de entretenimiento empresarial" y otras cuentas.

Tratamiento fiscal:

IVA: Los obsequios entregados a los clientes se consideran ventas.

El artículo 4 de las "Reglas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que los siguientes comportamientos de unidades o hogares industriales y comerciales individuales se consideran ventas de bienes: El párrafo 8 estipula que los bienes producidos, procesados ​​o comprados se entregan a otras unidades o individuos de forma gratuita.

Impuesto sobre Sociedades: Los gastos incluidos en los gastos de viaje son gastos normales de funcionamiento y se pueden deducir en su totalidad antes de impuestos. Sin embargo, si las autoridades tributarias necesitan proporcionar materiales de respaldo, deben proporcionar materiales de respaldo. El comprobante de gastos de viaje debe incluir: nombre, ubicación, hora, tarea, comprobante de pago, etc.

La parte incluida en los gastos de espectáculos empresariales estará sujeta a los ajustes fiscales correspondientes de acuerdo con lo previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. Trace una línea clara entre los honorarios de la conferencia y los gastos de entretenimiento empresarial.

Algunas empresas, especialmente las grandes, tienen oficinas o sucursales en todo el país. Para mantenerse al tanto de la situación local y planificar el siguiente paso, celebrarán reuniones en la sede de la empresa de forma regular o irregular. ¿Cómo afrontar los gastos de alojamiento, comidas y conferencias del personal de cada oficina o sucursal durante las reuniones?

En el trabajo real, algunas empresas alquilan hoteles integrales por comodidad o porque la empresa no dispone de una gran sala de conferencias, es decir, el alojamiento, el catering y las reuniones están todo en un solo hotel. el hotel emitirá una factura unificada para la tarifa de la conferencia; algunas empresas tienen sus propias salas de conferencias y las reuniones se llevan a cabo en sus propias empresas. Los gastos de manutención y alojamiento de los participantes correrán a cargo de hoteles o pensiones y restaurantes respectivamente. Después de la reunión, el hotel emitirá una factura por el alojamiento y el hotel emitirá una factura por las comidas. Algunas empresas separan las salas de conferencias, el alojamiento de los empleados y las comidas de los empleados en diferentes lugares, y obtienen facturas por los honorarios de la conferencia, los gastos de alojamiento y los gastos de comida, respectivamente.

Tratamiento contable:

De acuerdo con los requisitos de los "Estándares Empresariales" para la calidad de la información contable que "sustancia sobre forma", independientemente de si la empresa obtiene una factura, independientemente de si el contenido de la factura son honorarios del congreso, siempre y cuando los gastos relacionados con honorarios del congreso deban contabilizarse como "gastos administrativos - honorarios del congreso" o "gastos de ventas - honorarios del congreso" según su esencia.

Tratamiento fiscal:

Impuesto sobre la renta de las empresas: se permiten deducciones antes de impuestos por los honorarios de conferencias en los que incurren las empresas para operar negocios. Pero se requieren los documentos de respaldo pertinentes.

"Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" Guoshuifa [2000] N° 84 estipula:

Artículo 52: Gastos de viaje razonables, honorarios de conferencias, gastos de directores relacionados con actividades empresariales de los contribuyentes Si las autoridades tributarias competentes exigen certificados legales que acrediten su autenticidad, estos no se deducirán antes de impuestos.

El comprobante de gastos de viaje debe incluir: nombre, ubicación, horario, tarea, comprobante de pago, etc.

La prueba de los gastos de la reunión debe incluir: hora de la reunión, lugar, asistentes, contenido, propósito, estándares de tarifas, comprobante de pago, etc. Entonces, en el trabajo real, ¿los gastos de alojamiento y comida incurridos por la empresa para las reuniones pueden incluirse como gastos de reuniones y deducirse antes de impuestos?

Actualmente, todavía existe cierta controversia sobre si los gastos de comida correspondientes a las tarifas de la conferencia se consideran gastos de entretenimiento empresarial o tarifas de la conferencia. Algunas personas piensan que si una reunión se celebra en un hotel integral, el hotel puede emitir una factura con el contenido de "tarifa de conferencia" y deducirla antes de impuestos con los vales correspondientes, pero los gastos de comida y alojamiento emitidos por separado no se pueden deducir. de la tarifa de la conferencia antes de impuestos, especialmente Es un gasto de comida y debe tratarse como gasto de entretenimiento, y los impuestos deben agregarse de acuerdo con las leyes fiscales.

El autor considera que tanto si las facturas se emiten de forma integral como por separado, se trata esencialmente de gastos generados por la celebración de reuniones, que deben deducirse antes de impuestos en concepto de honorarios de reuniones. Hay tres razones para esto:

1. "Combinar hechos con pruebas" es el principio básico para que los costes de tratamiento del impuesto sobre la renta de sociedades sean razonables y legales. Siempre que la empresa tenga "pruebas suficientes" para demostrar la autenticidad y razonabilidad de sus gastos de reunión, la autoridad tributaria local puede determinar la razonabilidad de su inclusión en los gastos. La factura es el "único" comprobante fiscal y no el "único".

2. El "Aviso sobre varias cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de empresas con inversión extranjera" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos estipula que los honorarios de la junta directiva de las empresas se refieren a los honorarios pagados por las empresas. junta directiva y sus miembros para desempeñar las funciones propias de la junta directiva. Viajes, alojamiento y demás gastos necesarios durante las reuniones del directorio. Los gastos y normas para los honorarios de la junta directiva generalmente los determina la junta directiva. Los gastos decididos por la junta directiva que realmente se incurran en el período actual pueden contabilizarse como gastos del período actual. Sin embargo, los gastos de entretenimiento, obsequios y otros gastos de naturaleza social y de entretenimiento pagados en nombre de la junta directiva no se considerarán gastos de la junta directiva y se incluirán en los gastos de entretenimiento reales incurridos por la empresa.

3. "Medidas para la gestión de las tarifas de conferencias de las agencias estatales centrales" (Cai [2006] No. 426) estipula que las tarifas de las conferencias incluyen el alquiler de la sala de conferencias (incluido el alquiler de la sala de conferencias), los subsidios para alimentos y el transporte. gastos y material de oficina, honorarios de impresión de documentos, gastos médicos. Los organizadores de la conferencia no organizarán a los delegados para que realicen visitas o recorridos no relacionados con la conferencia, entretengan a los participantes ni distribuyan recuerdos y artículos no relacionados con la conferencia. Entre ellos, el artículo 11 estipula el estándar de las tarifas de la conferencia, que limita estrictamente el alquiler, el subsidio de alimentación, otros gastos y la tarifa total de la conferencia según el tipo de conferencia. Los gastos que excedan el estándar o amplíen el alcance no serán reembolsados.

3. Trace una línea clara entre los gastos de promoción empresarial y los gastos de entretenimiento empresarial.

Para promocionar los productos de nuestra empresa, encargamos camisetas publicitarias, lemas impresos y otros pequeños obsequios. Después de la feria de pedidos o feria comercial, se entregará a los clientes de forma gratuita. ¿Estos gastos se consideran gastos de promoción empresarial o gastos de entretenimiento empresarial?

Los gastos de promoción empresarial son gastos que pagan las empresas para realizar actividades de promoción empresarial. Se refieren principalmente a gastos de publicidad que no pasan por los medios de comunicación, incluidos obsequios y souvenirs emitidos por empresas con logotipos corporativos impresos;

Tratamiento contable: a juzgar por la definición anterior de tarifas de promoción empresarial, los obsequios entregados por las empresas a los clientes deben tratarse como tarifas de promoción empresarial. Débito "Gastos de Ventas - Gastos de Promoción Empresarial" y cuentas de activo relacionadas con crédito.

Tratamiento fiscal

IVA: Los obsequios entregados a los clientes deben considerarse ventas y estar sujetos al IVA.

Impuesto sobre la renta de sociedades: esta tarifa debe tratarse como una tarifa de promoción empresarial. El "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Artículo 44 A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado dispongan lo contrario, los gastos de publicidad y promoción empresarial elegibles incurridos por una empresa en cada año fiscal no excederán las ventas (negocios) del año en curso. ) Se permite deducir el 15% de los ingresos; el exceso se puede trasladar al siguiente año fiscal para su deducción.

4. Trace una línea clara entre los gastos de bienestar de los empleados y los gastos de entretenimiento empresarial.

La empresa no dispone de comedor propio. Para solucionar el problema del almuerzo de los empleados, las comidas las proporciona un restaurante y las paga la empresa. ¿Cómo gestionar la factura de comida emitida por el restaurante durante la liquidación?

Tratamiento contable

Este gasto es un costo laboral indirecto en la producción de productos o prestación de servicios laborales. Forma parte del costo laboral de otros gastos relacionados que paga la empresa para obtenerlos. los servicios laborales prestados por los empleados. Debe calcularse como "compensación pagadera a los empleados - gastos de bienestar de los empleados" y no como gastos de entretenimiento comercial. En el procesamiento contable, se debe señalar en la columna de resumen que se trata de los gastos de almuerzo de los empleados, y los nombres, días y estándares de las comidas de los empleados deben enumerarse en detalle para evitar que se reconozcan como gastos de entretenimiento durante las inspecciones fiscales.

Tratamiento fiscal

Impuesto sobre la renta de las empresas: la ley fiscal confirma en el tratamiento contable que los gastos de almuerzo de los empleados están incluidos en los gastos de bienestar de los empleados y se permiten deducciones antes de impuestos cuando la proporción no lo hace. exceder las normas tributarias.

El "Reglamento sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado nº 512 de 2007) estipula: "Artículo 40, gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa que no no exceder el 14% del total de sueldos y salarios se permite deducir”

El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009). ] No. 3) estipula que las tarifas de bienestar de los empleados estipuladas en el artículo 40 del "Reglamento de Implementación" incluyen el siguiente contenido:

(1) Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por los departamentos de bienestar corporativo que no realizan funciones sociales de forma independiente, incluido el bienestar colectivo, como comedores de empleados, baños de empleados, peluquerías, consultorios médicos, guarderías, residencias de ancianos, etc. Equipos del departamento, instalaciones y costos de mantenimiento, salarios, primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda y honorarios laborales para el bienestar personal del departamento.

(2) Subvenciones y prestaciones no dinerarias en salud, vida, vivienda, transporte, etc. Para los empleados, incluidos los gastos médicos pagados a los empleados por las empresas para tareas oficiales, los gastos médicos de los empleados de empresas que no implementan servicios médicos mancomunados, los subsidios médicos para los empleados para mantener a sus familiares directos, los subsidios de calefacción, los gastos de prevención y refrigeración del golpe de calor de los empleados, las dificultades económicas de los empleados subsidios, fondos de ayuda, subsidios del fondo de comedor de empleados, subsidios de transporte de empleados, etc.

(3) Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, permisos familiares y gastos de viaje, etc.

Además de los asuntos anteriores, ¿hay algo más que deba recordarse al personal financiero? Es decir, preparar los comprobantes y los materiales y documentos de respaldo para los gastos de entretenimiento empresarial.

La ley fiscal actual de mi país tiene una política general relativamente laxa sobre los gastos de entretenimiento empresarial. Sin embargo, debido a que su gasto es el área en la que más se abusa y se deduce en la ley del impuesto corporativo, es más difícil de administrar.

Por tanto, no se excluye que durante las inspecciones fiscales las autoridades fiscales exijan a los contribuyentes que demuestren la autenticidad de las deducciones. Aunque las autoridades tributarias generalmente aceptan las deducciones declaradas por los contribuyentes, si las autoridades tributarias encuentran que los gastos de entretenimiento comercial son anormales, o si se encuentran gastos de entretenimiento comercial falsos durante las inspecciones fiscales, las autoridades tributarias tienen el derecho de exigir a los contribuyentes que proporcionen prueba de autenticidad dentro de un período determinado de credenciales o información válida. Si la información no se proporciona dentro del plazo, las autoridades tributarias podrán negar directamente el derecho del contribuyente a deducir los gastos de representación empresarial declarados y realizar los ajustes tributarios correspondientes.

Siempre que los comprobantes y materiales pertinentes puedan demostrar total y eficazmente la autenticidad de los gastos de entretenimiento empresarial, no existe un requisito estricto de proporcionar algunos comprobantes específicos, lo que también deja un cierto espacio para la gestión de los contribuyentes. La información del comprobante puede incluir facturas, cheques cancelados, recibos, notas de ventas, cuentas contables, contribuyentes u otros testimonios. Cuanto más objetivo sea el testimonio, más eficaz será. Por ejemplo, para los obsequios entregados a clientes y vendedores, en la mayoría de los casos es imposible obtener vales específicos, como facturas. Sin embargo, siempre que haya pruebas del destinatario del obsequio y el destinatario del obsequio tenga relaciones comerciales con la empresa. se puede reconocer la autenticidad del gasto. En términos generales, las leyes fiscales no obligan a las empresas a exigir la firma del personal pertinente cuando hacen obsequios al personal comercial de los clientes. Sin embargo, si las autoridades fiscales exigen un certificado de autenticidad, la empresa también puede proporcionar posteriormente un certificado complementario.

El punto crítico para la deducción legal del verbo (abreviatura de verbo) por gastos de entretenimiento empresarial

Según el artículo 43 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas del República Popular China": "Todo lo que le ocurra a una empresa está relacionado con Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducen al 60% del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) de ¿Cómo pueden los contribuyentes hacer pleno uso del límite de deducción legal para gastos de entretenimiento empresarial?