Exención de impuestos mensuales para pequeños contribuyentes
Según la política, los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales totales no superen los 6,5438+0,5 millones de yuanes están exentos del impuesto al valor agregado (si 654,38+0 el impuesto trimestral es 654,38 +0 período, las ventas trimestrales no excederán los 450.000 yuanes, lo mismo a continuación).
Los pequeños contribuyentes participan en ventas sujetas al IVA y las ventas mensuales totales superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes, pero las ventas actuales de bienes, servicios y activos intangibles después de deducir las ventas de bienes raíces no superan los 654,38 +0,5 Diez mil yuanes, sus ventas están exentas del impuesto al valor agregado.
Los pequeños contribuyentes que implementen impuestos diferenciales determinarán si pueden disfrutar de la política de exención del IVA en función del volumen de ventas después de la diferencia.
En cuanto a las ventas, hay cuatro puntos que es necesario explicarle:
Primero, para los pequeños contribuyentes que declaran impuestos mensualmente, el estándar de exención de impuestos es ventas mensuales de 6,5438 + 0,5 millones de yuanes. Para los pequeños contribuyentes que declaran impuestos trimestralmente, el estándar de exención de impuestos es de ventas mensuales de 450.000 yuanes. Para facilitar la expresión, el contenido de la política se basa en los pagos mensuales de impuestos sobre las ventas y trimestrales.
En segundo lugar, existen dos niveles para determinar si las ventas mensuales alcanzan el estándar libre de impuestos de 6,5438+5 millones de yuanes. El primer nivel es ver si las ventas combinadas, incluidas las ventas de bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes raíces, cumplen con el estándar libre de impuestos de 6,5438+5 millones de yuanes en ventas mensuales. Si la cantidad es inferior a 6,5438+0,5 millones de yuanes, podrá disfrutar de la exención de impuestos. En el segundo nivel, si las ventas mensuales calculadas sobre una base consolidada superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes, pero no superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes después de deducir las ventas de bienes raíces en el período actual, las ventas de bienes, servicios y los activos intangibles pueden disfrutar de la política de exención de impuestos para los pequeños contribuyentes; la venta de bienes raíces está exenta del IVA de acuerdo con las regulaciones actuales del IVA, lo que puede eliminar las transacciones ocasionales de gran valor de los contribuyentes que venden bienes raíces. disfrutar de los beneficios de exención de impuestos tanto como sea posible en las operaciones diarias. Por ejemplo, una empresa es un pequeño contribuyente que paga impuestos mensualmente. En agosto, los ingresos por la venta de bienes fueron de 6,5438 millones de yuanes y los ingresos por la venta de bienes inmuebles fueron de 400.000 yuanes. El volumen total de ventas fue de 500.000 yuanes, superando el estándar de 6,5438 + 0,5 millones de yuanes, pero después de deducir el ventas de bienes raíces, no superó el estándar de 6,5438 + 0,5 millones de yuanes. Por lo tanto, los ingresos de la empresa por la venta de bienes siguen estando libres de impuestos, al igual que su negocio de venta de bienes inmuebles.
3. El volumen de ventas se refiere al volumen de ventas obtenido al realizar negocios dentro del alcance imponible del IVA, incluidas las ventas libres de impuestos, las ventas libres de impuestos de exportación, etc. Aquí, daré un ejemplo para que todos lo entiendan. Los pequeños supermercados son pequeños contribuyentes del IVA y pagan impuestos mensualmente. Además de vender artículos de primera necesidad, también vende verduras frescas. Las ventas de hortalizas frescas del supermercado siempre han estado exentas del impuesto al valor añadido en el proceso de circulación de hortalizas según la normativa. Al confirmar el volumen de ventas de los pequeños contribuyentes exentos del IVA, las ventas libres de impuestos también deben incluirse en las ventas totales para determinar si las ventas mensuales son inferiores a 6,5438+0,5 millones de yuanes. Si los ingresos por ventas de artículos de primera necesidad diarios de este supermercado en agosto fueron de 6,5438+0,2 millones de yuanes, los ingresos por ventas de verduras fueron de 40.000 yuanes y sus ventas totales de 6,5438+0,6 millones de yuanes superaron los 6,5438+0,5 millones de yuanes, entonces sus ingresos por ventas de artículos de primera necesidad diarios de 6,5438+ 0,2 millones de yuanes No se puede disfrutar de la política de exención de impuestos.
En cuarto lugar, si se aplica la política fiscal diferenciada del impuesto al valor agregado, si excede los 6,5438+0,5 millones de yuanes y si disfruta de la política libre de impuestos se basará en el volumen de ventas diferenciadas. Para garantizar que la carga fiscal de cada industria "sólo disminuya pero no aumente" cuando aumenta el impuesto comercial, y para resolver el problema de la doble imposición en algunas industrias que no pueden utilizar facturas para deducir insumos, las regulaciones originales del impuesto sobre la diferencia del impuesto comercial han continuado, es decir, los contribuyentes pueden deducir las partidas prescritas. El saldo se trata como "ventas". Las partidas de impuestos diferenciales se definen en documentos como Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36. Tenga en cuenta que en los documentos de política pertinentes, el saldo después de la diferencia se define directamente como "ventas".
Por ejemplo, las pequeñas empresas de servicios turísticos son pequeños contribuyentes que pagan impuestos mensualmente y optan por aplicar políticas fiscales diferenciadas. Los ingresos totales en agosto fueron de 600.000, pero los ingresos por billetes de alojamiento y restauración pagados a otras unidades fueron de 500.000.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de Caishui [2065 438+06] No. 36, “Los contribuyentes piloto pueden optar por deducir del precio total obtenido el alojamiento, comidas, transporte, visas pagados por el comprador de servicios de viaje a otras organizaciones o individuos y gastos adicionales. -Los gastos de precios, tarifas de boletos, gastos de viaje, etc. se consideran ventas". Las ventas del contribuyente en agosto fueron de 6,5438 millones+.
II. Respecto a la elección del período de pago de impuestos para los pequeños contribuyentes
Según la política, los pequeños contribuyentes que pagan impuestos por un período fijo pueden elegir 1 mes o 1 mes. trimestre como período de pago de impuestos. La selección no se puede cambiar dentro de un año fiscal.
Esta es una continuación de políticas anteriores. Debido a los diferentes plazos de pago de impuestos, los pequeños contribuyentes pueden disfrutar de diferentes efectos de las políticas de exención de impuestos. Dimos un ejemplo en la interpretación de la política del Anuncio 5 para ayudar a que todos lo comprendan. Déjame explicártelo aquí. Supongamos que las ventas de un pequeño contribuyente de julio a septiembre de 2021 son de 654,38 millones de yuanes, 160.000 yuanes y 180.000 yuanes, respectivamente. Si un contribuyente paga impuestos mensualmente, las ventas en agosto y septiembre exceden el estándar libre de impuestos de 6,5438+5 millones de yuanes en ventas mensuales y deben pagar el impuesto al valor agregado solo los 6,5438+5 millones de yuanes en julio. disfrutar de la exención de impuestos; si el contribuyente paga impuestos trimestralmente, las ventas totales en el tercer trimestre de 2021 fueron de 440.000 yuanes, que no excedieron el estándar libre de impuestos de 450.000 yuanes en ventas trimestrales. Por lo tanto, todos los 440.000 RMB pueden disfrutar de la política de exención de impuestos. Por otro lado, las ventas de un pequeño contribuyente de julio a septiembre de 2021 fueron de 120.000 yuanes, 150.000 yuanes y 200.000 yuanes respectivamente. Si los contribuyentes pagan impuestos mensualmente y sus ventas en julio y agosto no exceden el estándar de exención de impuestos de 150.000 yuanes, pueden disfrutar de la política de exención de impuestos. Si los contribuyentes pagan impuestos trimestralmente, las ventas totales en el tercer trimestre de 2021 serán de 470.000 yuanes, superando el estándar de exención de impuestos de 450.000 yuanes en ventas trimestrales. Por tanto, 470.000 no pueden disfrutar de la política de exención de impuestos.
Además, también debemos explicarle que el "año fiscal" especificado en el documento se refiere a 1-65438+2 meses, no a un año desde la fecha de selección. Los contribuyentes pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes en cualquier momento durante cada ejercicio fiscal y optar por cambiar el período de pago del impuesto. Sin embargo, una vez que un contribuyente opta por cambiar el período de pago del impuesto, no puede volver a cambiarlo antes de 65438 + 31 de febrero del año en curso. Puede optar por pagar impuestos mensual o trimestralmente según las condiciones reales de su negocio.
Tres. Respecto a las personas físicas que alquilan una casa
La política estipula que otras personas físicas mencionadas en el artículo 9 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" pueden compartir los ingresos por alquiler obtenidos. del alquiler de bienes raíces en forma de alquiler único si el ingreso mensual por alquiler es inferior a 6,5438+5 millones de yuanes, está exento del impuesto al valor agregado.
Otros individuos aquí se refieren a personas físicas. Desde 2016, los documentos de política pertinentes han aclarado que los ingresos por alquiler obtenidos por una persona física a partir del arrendamiento de bienes inmuebles mediante el cobro del alquiler de una sola vez (incluido el pago por adelantado) se pueden distribuir uniformemente durante el período de arrendamiento correspondiente, y los ingresos mensuales correspondientes después de la distribución no No exceder el estándar de ventas mensuales libres de impuestos, puede disfrutar de la política de exención del IVA. El estándar de ventas mensuales libres de impuestos se ha elevado a 6,5438+5 millones de yuanes. Para permitir que los contribuyentes disfruten plenamente de los dividendos, hemos continuado con las regulaciones anteriores en el Anuncio No. 5. Por ejemplo, los ciudadanos que alquilen tiendas por primera vez en julio de 2021 recibirán un alquiler único de 840.000 yuanes por medio año. año, y el alquiler mensual no excederá los 150.000 yuanes (84/6 = 140.000 yuanes), puede disfrutar de la política de exención del IVA.
4. Respecto a la aplicación de las políticas de prepago del IVA.
La política estipula que los pequeños contribuyentes que están obligados a pagar por adelantado el IVA de acuerdo con la normativa vigente y cuyas ventas mensuales en el lugar del pago anticipado no superen los 6,5438+5 millones de yuanes, no necesitan pagar el IVA. en el período actual.
El impuesto al valor agregado actual ha implementado una serie de políticas de pago anticipado del impuesto al valor agregado, como servicios de mano de obra de construcción fuera del sitio, pago anticipado de bienes raíces, etc. Considerando que el alcance y el grado de beneficio de la política para los contribuyentes han mejorado considerablemente después de que se hayan elevado las normas de exención de impuestos, a fin de evitar que los contribuyentes paguen más impuestos porque sus ventas mensuales después del pago anticipado de impuestos son inferiores a 6,5438+5 millones yuanes, el Anuncio No. 5 deja claro que todos los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales en locales prepagos no superen los 6,5438+0,5 millones de yuanes no necesitan pagar impuestos por adelantado en el período actual. Por ejemplo, un pequeño contribuyente del sector de la construcción presta servicios de construcción en ciudades a nivel de prefectura. En julio de 2021, recibió los ingresos correspondientes por servicios de construcción de 400.000 yuanes, pero no tuvo ingresos imponibles en agosto y septiembre. Si el contribuyente paga impuestos trimestralmente, dado que las ventas en el tercer trimestre no superan los 450.000 yuanes, el contribuyente no necesita pagar impuestos por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción.
Si los contribuyentes pagaran impuestos mensualmente, las ventas en julio habrían superado los 6,5438+5 millones de yuanes. Por lo tanto, se deben pagar 400.000 yuanes en impuestos por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción.
Verbo (abreviatura de verbo) en cuestiones de facturación
La política estipula que se han utilizado equipos especiales de control de impuestos, como discos de impuestos dorados y discos de control de impuestos para emitir facturas con IVA, y mensuales. ventas Los pequeños contribuyentes cuyo monto de impuestos no exceda los 6,5438+5 millones de yuanes pueden continuar utilizando el equipo existente para emitir facturas, o pueden intercambiar voluntariamente facturas de impuestos Ukey de forma gratuita con las autoridades fiscales.
Desde octubre de 2019, la Administración Estatal de Impuestos ha implementado una plataforma de servicio público para facturas electrónicas de IVA en todo el país. Los contribuyentes pueden emitir facturas de IVA ordinarias en papel y facturas electrónicas de IVA ordinarias al recibir la factura fiscal. Desde entonces, el alcance de las facturas con IVA respaldadas por el impuesto UKey ha seguido ampliándose, cubriendo ahora todos los tipos de facturas con IVA (facturas ordinarias en papel con IVA, facturas ordinarias electrónicas con IVA, facturas especiales en papel con IVA, facturas especiales electrónicas con IVA, facturas especiales electrónicas con IVA, facturas en papel unificadas para vehículos de motor). factura, factura unificada en papel de venta de automóviles usados). Para reducir efectivamente la carga sobre los contribuyentes, el Anuncio No. 5 continúa la política original de exención de impuestos para las ventas mensuales de más de 6,5438 yuanes y, basándose en los últimos avances en la reforma de la factura electrónica, se aclara que los pequeños contribuyentes con ventas mensuales de 6,5438+5 millones de yuanes o menos también pueden cambiar voluntariamente a Get tax Ukey para emitir facturas a las autoridades fiscales de forma gratuita.
También debemos recordar a todos que los pequeños contribuyentes de mi país con ventas mensuales de más de 10.000 yuanes pueden disfrutar de la política del 3% de los ingresos por ventas imponibles menos el 1% del impuesto al valor agregado antes de que finalice el 2026.