Deducción de la tarifa de producción publicitaria
El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre la política de deducción antes de impuestos para tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial" (Caishui [2017] No. 41, en lo sucesivo denominado Documento No. 41), continuando la política de deducciones antes de impuestos por honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial. Política de deducción especial relacionada con honorarios de publicidad. Las empresas deben tener en cuenta los siguientes puntos al deducir los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial antes de impuestos.
1. Los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción empresarial se pueden deducir juntos.
El artículo 44 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado dispongan lo contrario, los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción empresarial incurridos por una empresa La deducción no excederá el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; se permite que el exceso se traslade al siguiente año fiscal para la deducción”.
El los gastos de publicidad incluidos en la deducción del impuesto sobre la renta de las empresas se refieren al propósito de la empresa de estimular las compras de los consumidores. El deseo se refiere a los honorarios pagados a las agencias de publicidad y a los editores para presentar bienes o servicios a través de ciertos medios y formas de promoción comercial; pagados por las empresas para realizar actividades de promoción empresarial, refiriéndose principalmente a los honorarios que no han sido difundidos por los anunciantes. Los gastos de publicidad incluyen obsequios y souvenirs emitidos por la empresa con el logotipo corporativo impreso. La diferencia fundamental entre los dos es si se debe obtener una factura con IVA por "servicios de publicidad".
Las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción empresarial se pagan con fines de promoción y tienen los mismos atributos que * * * pero también son diferentes. Dado que la legislación fiscal actual ha deducido conjuntamente los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial, ya no tiene sentido distinguirlos en función de sus atributos. Ya sea que la empresa realice publicidad a través de una empresa de publicidad (editorial, radiodifusión, publicidad, publicidad gráfica) o utilice varias unidades de impresión y producción para producir bolsas de compras, paraguas, souvenirs y otros materiales promocionales con el logotipo corporativo, los honorarios pagados pueden estar dentro de el límite establecido. Deducciones consolidadas dentro de la proporción.
2. Se aumenta al 30% el estándar de deducción para la tercera categoría de empresas.
Según informes de medios relevantes, la cantidad total de publicidad televisiva y de vídeo en línea para diez marcas químicas diarias locales solo en 2016 superó los 5.500 millones de yuanes, mientras que los gastos de promoción publicitaria de 19 compañías farmacéuticas que cotizan en bolsa en el primer semestre de 2013.9 fueron 5.500 millones de yuanes. Se puede observar que los gastos de publicidad son el principal gasto de los gastos de ventas en cosméticos, medicamentos y bebidas.
El Documento No. 41 continúa el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la política de deducción antes de impuestos para honorarios de publicidad y gastos de promoción empresarial" (Caishui [ 2012] No. 48, en adelante Documento No. 48). Reglamento: Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas dedicadas a la fabricación o venta de cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluida la fabricación de alcohol) no excederán las ventas. ingresos (operativos) del año. El exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
3. La norma de deducción para empresas generales no excederá del 15%.
Excepto las empresas de producción o venta de cosméticos, producción farmacéutica y producción de bebidas enumeradas en los documentos anteriores. 41. Los honorarios de publicidad y promoción comercial de otras empresas, incluidas las empresas de producción de bebidas alcohólicas, aún deben deducirse antes de impuestos a una tasa no superior al 15 por ciento de los ingresos por ventas (de explotación) del año.
Sin embargo, cabe señalar que no se deducirán los honorarios de publicidad del tabaco ni los honorarios de promoción comercial de las empresas tabacaleras.
4. La porción que exceda el límite podrá ser arrastrada a deducción.
De acuerdo con la ley tributaria, una empresa debe utilizar los ingresos por ventas (operativos) del año en curso (incluidos los ingresos por ventas estimados) como base para deducir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción comercial, según la naturaleza de la empresa. , de acuerdo con el Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y 41 Los gastos deducibles se calculan en base a la proporción especificada en el documento.
Los gastos de publicidad y promoción empresarial elegibles efectivamente incurridos por la empresa en el año en curso se calcularán y deducirán de acuerdo con la base y proporción de deducción estipuladas en el Reglamento de Implementación de la Ley y Documento del Impuesto sobre la Renta de Empresas. No. 41. Si todavía hay un saldo que no se puede deducir en el año en curso, se permite que la deducción se traslade al año siguiente, pero la base de deducción prescrita y los estándares de proporción aún deben cumplirse en el año siguiente.
5. Las empresas afiliadas pueden realizar deducciones según el acuerdo de participación.
El artículo 2 41 del documento estipula: "Las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de asignación de tarifas de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de asignación), los ingresos por ventas (comerciales) de una de las partes antes de impuestos El límite de deducción se produce dentro de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso. Límite de deducción antes de impuestos. Las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción comercial se pueden deducir de la empresa, o parte o la totalidad de ellas se pueden cobrar y deducir de la otra parte según lo estipulado en la distribución. acuerdo.
Cuando la otra parte calcula el límite de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta corporativo sobre los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción comercial de la empresa, puede excluir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción comercial cobrados a la empresa de acuerdo con el método anterior. "Al implementar este artículo, se deben tener en cuenta los siguientes puntos:
1. De acuerdo con la ley tributaria, las empresas afiliadas se refieren a compañías, empresas y otras organizaciones económicas con una de las siguientes relaciones:
En caso de que exista una relación de propiedad o control directa o indirecta en términos de financiación, operación, compra y venta, etc., sea propiedad o esté controlada directa o indirectamente por un tercero; p>
2. Empresas afiliadas debe haber un acuerdo para compartir las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción comercial, y usted puede elegir libremente si deducirlas de la empresa o cobrarlas a la otra parte según el acuerdo. p>
3. El límite global de deducción no debe exceder los estándares prescritos. Los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial sólo pueden ser parte o la totalidad del límite deducible legal de la empresa donde se incurre en los gastos, y no el monto real.
Por ejemplo, para empresas generales como la fabricación o venta de cosméticos y otros tres tipos de empresas, la primera deducción no está permitida más del 15% de los ingresos por ventas (operativos) y el 30% de las ventas. Los ingresos (operativos) se calculan como el límite deducible para este año.
4. Las empresas afiliadas que aceptan cobros y pagos no ocupan el límite de deducción original de la empresa, es decir, los gastos de publicidad y promoción comercial. que puede ser deducido por la empresa se calculará como de costumbre. Además, los gastos de publicidad y promoción comercial no deducidos cobrados por las empresas afiliadas pueden ser deducidos por la empresa.
Este reglamento. políticas relevantes del Documento No. 48 de 2012 y también es un punto destacado de esta política. Es de gran beneficio para las empresas afiliadas, especialmente los grandes grupos empresariales con muchas empresas afiliadas.
Por ejemplo, las ventas de la Compañía A en 2017. Los ingresos (comerciales) son de 100.000 yuanes y los gastos deducibles de publicidad y promoción comercial son de 150.000 yuanes, entonces la totalidad o parte del límite de deducción de 150.000 yuanes solo pueden ser deducidos por las empresas afiliadas de forma colectiva, suponiendo que el monto real sea. 2 millones de yuanes, si la empresa A deduce 300.000 yuanes antes de impuestos, la cantidad máxima que se puede cobrar y deducir de las partes relacionadas es 1,2 millones (1,5-30) millones de yuanes, no los 1,7 millones (200-30) millones de yuanes restantes. , La empresa A supera la deducción de 2017. Los gastos de publicidad deducibles de 500 000 RMB se pueden trasladar a 2018 y continuar deduciéndose.
Suponiendo que la empresa A los deduzca de su filial B, el límite de la empresa. Los gastos deducibles de publicidad y promoción comercial de B en 2017 son 1 millón de RMB, que en realidad son exactamente 850.000 yuanes. Entonces, los gastos de publicidad deducibles de la empresa B en 2107 deberían ser 2,05 (85+1,20) millones de yuanes, no 65438+. p>6. Las empresas afiliadas deberán asignar y deducir las respectivas declaraciones de impuestos.
Los contribuyentes con partidas de ajuste fiscal por honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial deberán seguir la ley tributaria, Documento No. 48 y Documento No. 41. y las disposiciones pertinentes del sistema nacional unificado de contabilidad empresarial establecen el tratamiento contable y fiscal de los honorarios de publicidad y de promoción empresarial para el año en curso, así como las "deducciones acumuladas de años anteriores", las "deducciones de años anteriores" y "deducciones acumuladas traspasadas de años anteriores". Para ajustes fiscales entre años, como "deducción anual después de trasladar este año" y otros ajustes fiscales entre años, complete los "Detalles del ajuste fiscal plurianual para tarifas de publicidad y promoción empresarial". honorarios (A105060)".
Deducir honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial de otras partes relacionadas. Los contribuyentes deberán declarar en la línea 10 "VI. Honorarios de publicidad y honorarios de promoción comercial cobrados de otras partes relacionadas según el acuerdo de participación: según el acuerdo de participación, los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción comercial incurridos no exceden el límite de deducción antes de impuestos de los ingresos por ventas (operativos) del año. , y las tarifas cobradas se deducirán de otras partes relacionadas. La tarifa de publicidad y la tarifa de promoción comercial deben ser menores que el valor en la línea 3 o la línea 6.