¿Qué políticas preferenciales de impuesto sobre la renta están disponibles para las pequeñas y microempresas?
Puntos de política:
Del 1 de octubre de 2021 al 31 de diciembre de 2022, la renta imponible anual de las pequeñas y las empresas de bajos beneficios no deberán exceder La porción que exceda los 10.000 RMB se incluye en la renta imponible a una tasa impositiva reducida del 12,5%, y la tasa impositiva es del 20%. Para la parte de la renta imponible anual que exceda de 6,5438 millones de RMB pero que no exceda de 3 millones de RMB, se incluirá una tasa impositiva reducida del 50% en la renta imponible, y el impuesto sobre la renta corporativa se pagará a una tasa reducida del 20%.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones siguientes: la renta imponible anual no supera los 3 millones de yuanes, los empleados no superan las 300 personas y el total Los activos no superan los 50 millones de yuanes condiciones de la empresa.
(2) Documentos relacionados
1. “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la Implementación de Políticas Incluyentes de Reducción y Reducción de Impuestos para las Pequeñas y Microempresas” (Finanzas y Tributación [2065 438+09] 13 No.)
2. Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones relacionadas con la implementación de políticas inclusivas de reducción y exención del impuesto sobre la renta para pequeñas y bajas ganancias. empresas (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2019 No. 2)
3. Ministerio de Finanzas, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta para Pequeñas y Microempresas y Personas Industriales y Comerciales Hogares (Anuncio N° 12 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
4. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo a las empresas pequeñas y de bajo beneficio y a los hogares industriales y comerciales individuales sobre asuntos relacionados. a la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para el desarrollo de los hogares (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación 2021 No. 8)
II. Contenido de las políticas preferenciales para gastos de I+D más y menos deducciones
Puntos de política
1 Además de la fabricación, el alojamiento y la restauración, el comercio mayorista y minorista, los bienes raíces, el arrendamiento y los servicios empresariales, y entretenimiento, el Ministerio de Finanzas y otras industrias especificadas por la Administración Estatal de Impuestos Si los gastos de I + D realmente incurridos en actividades de I + D no forman activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, de 2018 1 a 2023 65438, si. Forman activos intangibles, se tratarán como activos intangibles. El 175% del costo se amortiza antes de impuestos durante el período antes mencionado.
2. Los gastos de I+D efectivamente incurridos por las empresas manufactureras distintas de la fabricación de tabaco en actividades de I+D, que no constituyen activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán antes de impuestos según el artículo 110 inicial. a partir de 20210. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará en base al 200% del costo del activo intangible de 2021 a 1. Las empresas manufactureras son empresas cuya actividad principal es la manufactura y sus ingresos comerciales principales representan más del 50 por ciento de los ingresos totales en el año en que disfrutan del trato preferencial. El alcance de la industria manufacturera se determina de acuerdo con la "Clasificación Nacional de Industrias Económicas" (GB/T 4754-2017). Si los departamentos nacionales pertinentes actualizan la clasificación de la industria económica nacional, se implementarán de acuerdo con sus regulaciones. Los ingresos totales se refieren a los ingresos que una empresa obtiene de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria, incluidas: ventas de bienes, prestación de servicios, transferencia de propiedad, dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, ingresos por intereses, ingresos por alquileres y ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.
3. La deducción de la tarifa de I+D se puede disfrutar por adelantado desde el 5438 de junio hasta el mes de octubre. Cuando las empresas declaran anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades del tercer trimestre (pago anticipado trimestral) o de septiembre (pago anticipado mensual) en junio 5438+octubre, pueden optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en el primer semestre del año ( los primeros tres trimestres de 2021). Las empresas también pueden optar por pagar anticipadamente el 10 de junio y no disfrutar de la deducción preferente, pero sí la disfrutarán durante la liquidación final del año siguiente.
4. Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas nacionales y externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte que confía en el 80% del monto real incurrido y se deducirán de conformidad. con regulaciones confiadas en el extranjero (excluidos individuos extranjeros) Los gastos incurridos en la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte encargada en un 80% de los gastos reales incurridos; Los gastos de I+D incurridos por encomiendas en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con las reglamentaciones.
5. Si la empresa * * * se denomina proyecto de desarrollo, los socios deben calcular y deducir por separado sus propios gastos reales de I+D.
6. Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. puede ser determinado por Las empresas miembro relevantes calculan las deducciones de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de gastos y participación en los ingresos.
(2) Documentos relacionados
1. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de la política de súper deducción de gastos de I + D (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2021 No. 28)
2. Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D (2021 No. 13)
3. Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión de algunas políticas fiscales preferenciales Anuncio sobre el período de implementación (2021 No. 6)
4. "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2018] No. 99)
5. "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Departamento de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relacionadas con la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados por las empresas" (Caishui [2018] No. 64)
6 ."Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] No. 165 438+09)
7. La Administración Estatal de Impuestos sobre el Anuncio de las "Medidas para el Tratamiento de las Políticas Preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" revisadas (Nº 2018)
8. Fiscalidad sobre cuestiones relativas a la superdeducción antes de impuestos de los gastos de I+D (núm. 2017)
9. 2015 nº 97)