Tema para estudiantes de posgrado en auditoría: acerca del modelo de riesgo de auditoría
En desacuerdo.
Definición del modelo de riesgo de auditoría: AR=IR×CR×DR, donde AR (riesgo de auditoría) se refiere a la posibilidad de que existan errores u omisiones importantes en los estados contables, y los auditores emitan opiniones de auditoría inapropiadas después la naturaleza de la auditoría; IR (riesgo inherente) se refiere a la posibilidad de que una determinada cuenta o categoría de transacciones produzca errores u omisiones materiales sola o junto con otras cuentas y categorías de transacciones, asumiendo que no existe un control interno relevante. CR (Riesgo de control) se refiere a la posibilidad de que una determinada cuenta o junto con otras cuentas o categorías de transacciones tengan errores u omisiones materiales que no puedan descubrirse mediante pruebas sustanciales.
Aplicación específica:
En la práctica de auditoría, las pruebas sustantivas de transacciones y saldos de cuentas generalmente se organizan e implementan de acuerdo con los ciclos comerciales, y también se pueden realizar de acuerdo con los elementos de los estados contables. El método de auditoría ciclo por ciclo se puede vincular directamente con las pruebas de control interno basadas en el ciclo comercial. Mientras se evalúan los riesgos inherentes específicos y los riesgos de control de manera específica, se puede determinar el riesgo de inspección y el tamaño de la muestra de una determinada cuenta. se puede determinar. Por ejemplo, la siguiente es una auditoría de inventario del ciclo de producción:
1. Podemos evaluar que los inventarios generalmente tienen un alto nivel de riesgo inherente en función de su cantidad y tipo, facilidad de recaudación de costos, facilidad de transporte, velocidad de obsolescencia o vulnerabilidad al daño y vulnerabilidad al robo. Específicamente en los ejemplos de auditoría, debido a las diferencias en la naturaleza del proceso de fabricación y el sistema de acumulación de costos, el inventario de las empresas manufactureras a menudo tiene mayores riesgos inherentes que el inventario de otras empresas (como las empresas mayoristas), por lo que el trabajo de auditoría de las empresas certificadas. contadores públicos es Las palabras son más complejas. Además, los factores externos también pueden tener un impacto en los riesgos inherentes. Por ejemplo, los avances tecnológicos pueden hacer que ciertos productos queden obsoletos, lo que hace que los valores de los inventarios sean más susceptibles a la sobreestimación. Las siguientes son varias situaciones que pueden aumentar la complejidad de la auditoría y los riesgos inherentes: (1) Procesos de fabricación a largo plazo. Las auditorías relacionadas con los procesos de fabricación a largo plazo (como los procesos de fabricación de aviones, barcos y elaboración de vino) se centran en los costos diferidos, los costos esperados y las ganancias y pérdidas actuales que pueden verse afectadas por futuras fluctuaciones o daños del mercado. (2) Contrato de precio fijo. Los problemas importantes de auditoría implican incertidumbre sobre los costos esperados en los que se incurrirá. (3) Inventario de productos. La valoración es una cuestión de auditoría importante porque los productos básicos son muy susceptibles a las fluctuaciones del mercado. Muchas empresas intentan negociar en función de futuros movimientos de precios para reducir el riesgo asociado. (4) Confección y otras industrias relacionadas con la moda. Debido a que las preferencias de los consumidores por los estilos de ropa o los colores de los productos de vestir son propensos a cambiar, la posible obsolescencia del inventario es un tema de auditoría importante. (5) Inventario de productos frescos y perecederos. Este tipo de inventario tiene un alto riesgo de deterioro debido a sus propiedades físicas y su corta vida útil. (6) Inventarios con contenido de alta tecnología. Dicho inventario es susceptible de quedar obsoleto debido a los avances tecnológicos. (7) Inventarios con alto valor unitario. Por ejemplo, el riesgo inherente al inventario de joyas es generalmente mayor que el riesgo inherente al inventario como los botones de hierro.
2. Controlar los riesgos. Después de considerar los riesgos inherentes, el contador público debe evaluar los riesgos de control. El control interno del inventario involucra a casi todos los eslabones de producción y venta de los productos de la empresa, incluida la adquisición, la aceptación en el almacén, el almacenamiento, la solicitud, el procesamiento (producción), el transporte, etc. (1) Adquisiciones. El objetivo general de la contratación es que todas las transacciones cuenten con las autorizaciones y aprobaciones adecuadas. El uso de órdenes de compra es un control interno básico. (2) Aceptación. El objetivo general de la aceptación del inventario es que se registren todos los bienes recibidos. El uso de hojas de informe de aceptación es una medida básica de control interno. (3) Almacenamiento. El objetivo general del almacenamiento es garantizar que la administración deba aprobar el acceso al inventario. (4) Uso. El objetivo general de la solicitud de inventario es que todas las solicitudes de inventario sean aprobadas. El uso de formularios de solicitud de inventario departamental es una medida básica de control interno. (5) Procesamiento (producción). El objetivo general del procesamiento (producción) es mantener registros apropiados de todos los procesos de producción. El uso de informes de producción es una medida básica de control interno. (6) Envío. El objetivo general de los envíos es que todos los envíos queden registrados. El uso de órdenes de envío es una medida básica de control interno.
Una medida de control interno más eficaz es que el departamento de ventas emita instrucciones de envío y utilice órdenes de envío numeradas previamente para facilitar la contabilidad regular y formar la base para futuras facturas de cobro.
El riesgo de control generalmente aumenta cuando los individuos ocupan posiciones incompatibles.
3. Comprueba los riesgos. La CPA debe realizar una evaluación integral de los riesgos inherentes y de control, y utilizarla como base para la evaluación de los riesgos de inspección, y determinar en consecuencia los procedimientos de seguimiento del inventario, los procedimientos de confirmación, los procedimientos de sustitución y el tamaño de la muestra.
4. Nivel de importancia. Con base en los resultados de la evaluación de los riesgos de la auditoría de inventario y el nivel de importancia de la capa del estado contable, determine el nivel de importancia (error tolerable) de la cuenta de inventario.
5. Comparar las diferencias en ítems impares obtenidas tras la auditoría con el nivel de importancia para examinar la adecuación de los procedimientos implementados.