¿Qué procedimientos de auditoría se deben implementar para los ingresos del negocio principal?

Puede optar por los siguientes procedimientos:

1. Obtener o preparar una declaración detallada de los ingresos del negocio principal:

(1) Revisar si la suma es correcta. y compararlo con Verifique si el número del libro mayor general y el número total del libro mayor subsidiario son consistentes, y verifique si son consistentes con otras cuentas de ingresos comerciales y números de estado de cuenta;

(2) Verifique el tipo de cambio de conversión de ingresos del negocio principal liquidados en moneda funcional no contable y ¿Es correcta la conversión? "

2 Procedimientos de análisis sustantivo:

(1) Con base en los proyectos relevantes identificados que requieren la aplicación de procedimientos analíticos, y con base en la comprensión de la unidad auditada y su entorno, realice lo siguiente Compare y considere el impacto de la relación entre los datos relevantes para establecer el valor esperado de los datos relevantes:

1) Compare los ingresos comerciales principales del período actual con los ingresos comerciales principales del período período anterior y analizar la estructura de las ventas de productos y si los cambios de precios son anormales, y analizar las razones de los cambios anormales

2) Calcular el margen de beneficio bruto de productos importantes en este período, compararlo con el período anterior, verifique si hay alguna anormalidad y si hay fluctuaciones importantes entre cada período, verifique Explique las razones

3) Compare las fluctuaciones de los ingresos de varios negocios principales en cada mes del período actual; , analizar si la tendencia del cambio es normal y si se ajusta a las reglas operativas estacionales y cíclicas de la unidad auditada, y descubrir las razones de los fenómenos anormales y las fluctuaciones importantes;

4) Comparar y analizar el valor bruto margen de beneficio de productos importantes en este período con empresas de la misma industria para verificar si hay alguna anomalía;

5) De acuerdo con el formulario de declaración de factura del impuesto al valor agregado o la factura ordinaria, estime los ingresos anuales, y compararlo con el monto de ingresos real.

(2) Determinar la cantidad aceptable de diferencia

(3) Comparar la situación real con el valor esperado. Comparar e identificar las diferencias que requieren. investigación adicional;

(4) Si la diferencia excede la diferencia aceptable, investigue y obtenga explicaciones suficientes y evidencia de auditoría de respaldo adecuada (por ejemplo, verificando comprobantes relevantes, etc.);

(5) Evaluar los resultados de las pruebas del programa de análisis "

3. Verificar si las condiciones y métodos de reconocimiento de los ingresos comerciales principales cumplen con las normas contables para las empresas y si son consistentes en las normas anteriores y períodos posteriores; prestar atención a si los ingresos cíclicos e incidentales cumplen con los principios y métodos establecidos de reconocimiento de ingresos.

4. Obtener el catálogo de precios de productos, verificar aleatoriamente si el precio de venta cumple con la política de precios y prestar atención a si el precio de los productos vendidos a partes relacionadas o clientes importantes estrechamente relacionados es razonable, y si hay una manera de liquidar a un precio bajo o a un precio alto El fenómeno de la transferencia de ganancias entre sí.

5. Extraer varias facturas y comprobar si la fecha de entrega, nombre del producto, cantidad, etc. coinciden con la factura, contrato de compraventa, comprobante contable, etc.

6. Extraer varios comprobantes contables y comprobar si la fecha de entrada, nombre del producto, cantidad, precio unitario, importe, etc. concuerdan con la factura, albarán, contrato de compraventa, etc.

7. Combinado con la auditoría de cuentas por cobrar, seleccione los principales clientes para confirmar el volumen de ventas actual.

8. Para las ventas de exportación, los registros de ventas deben verificarse con declaraciones de aduanas de exportación, conocimientos de embarque, facturas de ventas y otros documentos de ventas de exportación, y se debe enviar confirmación a la aduana cuando sea necesario.

9 Prueba de corte de ventas:

(1) Al probar la gran cantidad de documentos de envío varios días antes y después de la fecha del balance, las cuentas por cobrar y las cuentas detalladas de ingresos se al mismo tiempo, verifique los comprobantes con montos grandes dentro de los días anteriores y posteriores a la fecha del balance de las cuentas por cobrar y las cuentas detalladas de ingresos, y verifique con los documentos de entrega para determinar si existe un fenómeno entre períodos. en ventas;

(2) Revisar los niveles de ventas y envíos antes y después de la fecha del balance, determinar si el nivel de actividad comercial es anormal (como en comparación con los niveles normales) y considerar si se realizan recortes adicionales. son necesarios procedimientos de cierre;

(3) Obtener Todos los registros de devolución de ventas después de la fecha del balance se verifican para ver si hay algún reconocimiento temprano de ingresos;

(4) Combinados con los procedimientos de confirmación de cuentas por cobrar en la fecha del balance, verifique si hay alguna información no obtenida de la otra parte. Grandes ventas reconocidas;

(5) Ajustar las ventas intertemporales significativas.

10. Si hay devolución de ventas, verificar si los procedimientos cumplen con la normativa y verificar si el tratamiento contable es correcto con base en el comprobante de venta original. Combinado con la auditoría de los artículos del inventario, céntrese en su autenticidad.

11. Descuentos y bonificaciones en ventas:

(1) Obtener o preparar una lista detallada de descuentos y bonificaciones, verificar que la suma sea correcta y cotejarla con el total de las mismas. cuenta detallada;

(2) Obtenga las regulaciones específicas y otros documentos e información sobre descuentos y bonificaciones de la unidad auditada, y verifique aleatoriamente el estado de autorización y aprobación de mayores descuentos y bonificaciones, verifique con la implementación real. e inspeccionar si está autorizado y aprobado, es legal y auténtico;

(3) si los descuentos de ventas y los descuentos se presentan a la otra parte en el monto total y oportuno, y si existen intermediarios falsos, transferencia de ingresos, "pequeña tesorería" privada no contabilizada, etc. Situación;

(4) Comprobar si el tratamiento contable de los descuentos y bonificaciones es correcto.

12. Verifique si existen comportamientos especiales de venta, como ventas en consignación, ventas a plazos, ventas de bienes que requieren instalación e inspección, ventas con condiciones de devolución, leaseback postventa, recompra postventa, y intercambio, ventas de exportación, etc., seleccione los procedimientos de auditoría apropiados para su revisión.

13. Investigar las ventas a partes relacionadas, registrar los tipos de transacciones, precios, cantidades, montos y proporciones, y registrar la proporción de los ingresos totales por ventas. Para las actividades de ventas dentro del alcance de consolidación, registre el monto que debe eliminarse en una base consolidada.

14. Investigar las ventas internas del grupo, registrar sus precios de transacción, cantidades e importes, y comprobar si han sido eliminadas en la elaboración de los estados financieros consolidados.

15. Incrementar los procedimientos de auditoría basados ​​en los riesgos de fraude evaluados y otros factores.

Para su referencia.