Métodos de planificación del impuesto al consumo
(1) Vínculos de recaudación del impuesto al consumo
El artículo 1 del "Reglamento provisional sobre el impuesto al consumo de la República Popular China" estipula que la producción, procesamiento e importación dentro del territorio de la República Popular China Las unidades e individuos sujetos al impuesto al consumo estipulado en este Reglamento, así como otras unidades e individuos cuyas ventas estén sujetas al impuesto al consumo estipulado en este Reglamento según lo determine el Consejo de Estado, deberán ser contribuyentes del impuesto al consumo. Por lo tanto, el impuesto al consumo generalmente se paga durante la producción, el procesamiento por encargo y la importación de bienes de consumo sujetos a impuestos (excepto las joyas de oro y plata y los cigarrillos)
(2) Alcance de la recaudación del impuesto al consumo
El principal ámbito de recaudación del impuesto al consumo actual Incluye: tabaco, alcohol, petardos, fuegos artificiales, cosméticos, aceite refinado, joyas preciosas y jade, pelotas y equipos de golf, relojes de alta gama, yates, palillos desechables de madera, pisos de madera maciza, motocicletas. , automóviles, baterías, pinturas y otras partidas fiscales, algunas partidas fiscales se dividen a su vez en varios subtítulos.
2. Métodos de planificación del impuesto al consumo
(1) Ley de planificación del impuesto sobre las ventas
(1) Lógica de planificación fiscal
"Impuesto al consumo El Reglamento Provisional "estipula que el impuesto al consumo se paga generalmente durante la producción, el procesamiento por encargo y la importación de bienes de consumo sujetos a impuestos (excepto las joyas de oro y plata y los cigarrillos). En las etapas posteriores de venta al por mayor y al por menor, dado que el precio ya incluye el impuesto al consumo (es un impuesto dentro del precio), no hay necesidad de pagar el impuesto al consumo y, en última instancia, el impuesto corre a cargo del consumidor.
Los contribuyentes del impuesto al consumo son unidades e individuos que producen, encargan, venden al por menor e importan bienes de consumo sujetos a impuestos según lo estipulado en el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo". Como la mayor parte del impuesto al consumo se paga durante el proceso de producción, la mayor parte del proceso de venta no. Por lo tanto, si se puede reducir el valor de ventas del proceso de producción y aumentar el valor de ventas del proceso de ventas, se pueden lograr ahorros fiscales siempre que el precio sea razonable.
Por ejemplo, las empresas que producen y procesan motocicletas, automóviles, baterías y pinturas, debido a que se trata de un impuesto al consumo, pueden reducir la carga excesiva del impuesto al consumo mediante la creación de empresas de venta separadas.
Ideas de planificación específicas: registre una empresa de ventas contables independiente, primero venda los productos de la empresa a la empresa de ventas y luego la empresa de ventas los venda a distribuidores o clientes. Debido a que el impuesto al consumo de estos productos sujetos a impuestos se paga durante el proceso de producción, no durante el proceso de venta, la empresa vendedora no necesita pagar impuesto al consumo durante el proceso de venta, siempre que el precio sea razonable, puede pagar menos impuesto al consumo. .
(2) Precauciones para la planificación fiscal
En el funcionamiento real, el departamento de marketing es una parte indispensable de la cadena de valor empresarial de la empresa. Es importante mantener parte de las ganancias en el. empresa de ventas.De acuerdo con la situación real de la empresa. En la planificación fiscal, las empresas deben dividir razonablemente las ganancias entre los eslabones de producción y los eslabones de ventas.
Según las leyes del mercado, el beneficio del proceso general de fabricación es muy bajo, por lo que se estima que un ratio relativamente razonable, como por ejemplo del 30-40% del beneficio para la empresa vendedora, es una parte razonable. Sin embargo, no debe transferir todos los beneficios más allá del rango normal a la empresa de ventas. Esto va en contra del sentido común y dará lugar a inspecciones fiscales. Mientras se asigne adecuadamente, todavía hay margen para la planificación fiscal.
(2) Cambiar el paquete de ventas a un método de planificación fiscal que recolecte depósitos.
La lógica de la planificación fiscal:
Si se cobra un depósito por el embalaje con la venta de bienes es porque los métodos de tratamiento contable son diferentes, lo que resulta en diferentes resultados en el cálculo del impuesto al consumo. Si una empresa vende productos envasados pero sin precio y el depósito no se considera el impuesto pagadero sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos, se puede reducir el impuesto al consumo.
(3) Planificación fiscal para todo el procesamiento subcontratado
El impuesto al consumo solo se paga durante la producción, el procesamiento por encargo y la importación de bienes de consumo sujetos a impuestos.
El impuesto al consumo se aplica en las etapas de producción, procesamiento por encargo e importación, pero ya no se aplica en la etapa de venta. El impuesto al consumo será cobrado y pagado por el fideicomisario en el momento de la entrega al encomendante. Si la parte encargada utiliza los bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados del procesamiento subcontratado para continuar la producción de bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto retenido y pagado por la parte encargada puede deducirse de acuerdo con las regulaciones.
Sin embargo, si la parte contratante, la Parte A, no recupera los bienes de consumo sujetos a impuestos que la parte contratante subcontrata para su procesamiento continuo, pero todos los bienes de consumo sujetos a impuestos pueden ser procesados por la parte contratante y vendidos directamente a el mundo exterior, entonces se omite la producción propia de la Parte A. En el enlace de procesamiento, se generarán diferentes bases de cálculo de impuestos debido a la conversión de modo, a saber:
El valor imponible del producto de procesamiento confiado = (costo del material y tasa de procesamiento, impuesto específico)/(1-tasa de impuesto al consumo).
El valor imponible de los productos procesados continuamente por el cliente es el precio de venta del producto, y el precio de venta del producto generalmente será superior al valor imponible. La diferencia entre los dos valores imponibles diferentes conduce a resultados de cálculo diferentes del impuesto al consumo, lo que deja margen para la planificación fiscal.
(4) Reemplazar directamente los bienes de consumo con la venta primero y la compra después para la planificación fiscal.
(5) Planificación contable y fiscal separada.
La lógica de la planificación fiscal: para las empresas de bienes de consumo sujetas a impuestos que operan a tiempo parcial, las ventas con diferentes tipos de impuesto al consumo deben calcularse por separado. De lo contrario, la carga del impuesto de sociedades aumentará a partir del tipo impositivo aplicable más alto. .
(6) Reducir gastos y reducir la planificación fiscal en valor imponible.
Los gastos de ventas incluyen honorarios de promoción empresarial, honorarios de patrocinio, honorarios de conferencias, honorarios de entretenimiento, etc. , que puede transferirse a empresas afiliadas (como el establecimiento de empresas de ventas afiliadas) para su digestión. O los gastos de gestión y operación relacionados con la firma de un contrato de venta con el distribuidor correrán a cargo del distribuidor, y la empresa le otorgará ciertos subsidios de reembolso o concesiones de precios para reducir el monto del impuesto a pagar y lograr el propósito de reducir el impuesto al consumo. .