¿Hay algún cambio en las políticas fiscales en 2022?
1. Los pequeños contribuyentes están exentos del IVA sobre las ventas sujetas a impuestos con una tasa de gravamen del 3%.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (Anuncio No. 15 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación de 2022), del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero de 2022, los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes con una tasa de gravamen del 3% estarán exentos del IVA y se aplicará el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3%. y se suspenderá el pago anticipado del IVA.
Para disfrutar de esta política fiscal preferencial, cabe señalar que los contribuyentes no pueden emitir facturas especiales con IVA, y la parte emitida con facturas especiales debe calcularse y pagarse con un tipo impositivo del 3%.
2. Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas a impuestos a una tasa del 5%, y el monto trimestral no excede los 450.000, y están exentos del IVA.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del Impuesto al Valor Agregado para los pequeños contribuyentes con valor agregado" (Anuncio No. 11 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos), del 1 de abril de 20265438 al 2022 El 31 de febrero de 2022 de ese mes,
A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes con ventas imponibles no superiores a 5 millones de yuanes a una tasa impositiva del 3% están exentos del impuesto al valor agregado (las ventas imponibles. Los pequeños contribuyentes con un monto superior a 5 millones de yuanes deben registrarse como contribuyentes generales). Si el tipo impositivo es del 5%, se seguirán aplicando las políticas preferenciales originales, con tipos impositivos mensuales de 150.000 RMB y tipos impositivos trimestrales de 450.000 RMB exentos del IVA. Además, tenga en cuenta la política de exención para quienes ofrecen entradas especiales.
3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la Política de Reducción y Reducción "Seis Impuestos y Dos Tasas" para Pequeñas y Microempresas 》(Anuncio No. 10 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, las pequeñas y medianas empresas las empresas con fines de lucro y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducir o reducir el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes raíces y el impuesto sobre el uso del suelo urbano dentro del 50%, el impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores), el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas y la educación
Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales según los estándares de ventas anuales sujetos a impuestos. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles (12 meses o cuatro trimestres) superen los 5 millones de yuanes deben solicitar a las autoridades tributarias su registro como contribuyentes generales. Si la empresa tiene una ubicación comercial fija, puede configurar libros de contabilidad de acuerdo con el sistema contable unificado del país y proporcionar información fiscal precisa basada en comprobantes legales y válidos. Si el importe no supera los 5 millones, también podrás registrarte directamente como contribuyente general.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a empresas dedicadas a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el estado, con activos totales que no excedan los 50 millones, empleados (incluidos los empleados despedidos) e ingresos imponibles anuales que no excedan los 3 millón.
Las empresas son tanto pequeños contribuyentes como pequeñas y microempresas y disfrutan de políticas fiscales preferenciales para los pequeños contribuyentes y las pequeñas y microempresas.
4. Los pequeños contribuyentes con ventas mensuales que no superen los 65.438+ RMB y ventas trimestrales que no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua).
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de la exención de fondos gubernamentales relacionados" (Finanzas e Impuestos No. 2016.12), las ventas mensuales no excederán los 654,38 millones de yuanes. (Las ventas trimestrales no excederán los 30 diez mil yuanes). Los contribuyentes están exentos de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de conservación del agua.
El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (sobreimpuesto) se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente pagados. Si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el alcance imponible del impuesto al consumo, el contribuyente disfruta de la política de exención del IVA en los Artículos 1 y 2 anteriores, y no necesita pagar el impuesto adicional correspondiente y debe declarar normalmente.
5. Los pequeños contribuyentes que son pequeñas y microempresas pueden disfrutar de políticas de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas tributarias preferenciales sobre la renta para pequeñas y microempresas 2021 No. 12), la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajo beneficio no supera los 6,5438+0 millones de yuanes, la tasa impositiva se reduce a 654,38+02,5% y se incluye en la renta imponible, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga a la tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 654,38+02,5 × 20% = 2,5% si la renta imponible anual excede 6,5438; +0 millones de yuanes pero no supera los 3 millones de yuanes, se incluye una tasa impositiva reducida del 25% en la renta imponible y el impuesto sobre la renta corporativa se paga a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 25 %×20%=5%. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones de yuanes en 2022, el ajuste fiscal es +300.000 y el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es: 100×2,5%+(2530-100)× 5% = 65.000.
6. Deducciones adicionales por gastos de I+D
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre un mayor aumento del pre- Relación de deducción fiscal de los gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas" (Ministerio de Finanzas, Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos) Anuncio N° 16 de la Administración Estatal de Impuestos en 2022) Los gastos de I+D Los efectivamente incurridos por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en la realización de actividades de I+D, que no formen activos intangibles y se incluyan en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de conformidad con la normativa del 65438 de junio + 1 de octubre de 2022 si son intangibles. Los activos se forman a partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2022, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles.
Por ejemplo, los pequeños contribuyentes del IVA también cumplen con los requisitos de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. Para conocer las condiciones y normas específicas, consulte el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" (Guobanfa [2017] N° 115).
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos a Políticas Preferenciales para la Superdeducción de Gastos de I + D Empresariales" (Anuncio No. Administración Estatal de Impuestos 10, 2022), las empresas pagaron por adelantado el tercer trimestre ( trimestre) en 5438 + octubre cuando el impuesto sobre sociedades se paga por adelantado) o en el noveno mes (prepago mensual), se puede optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en los tres primeros trimestres del año. Quienes dejen de disfrutar de la póliza durante la fase de amortización anticipada podrán seguir disfrutándola hasta la liquidación definitiva.
7. Deducciones adicionales por colocación de empleados discapacitados
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para la colocación de personas con discapacidad" " (Nº 70, 2009), colocación en empresas Para las personas con discapacidad, el 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados se puede agregar al calcular la renta imponible.
La colocación de empleados discapacitados también puede reducir el monto del pago del fondo de seguridad por discapacidad. Si el número de empleados de una empresa supera los 30, se deberá pagar el resto del fondo de seguridad. Si los empleados discapacitados son colocados según la proporción prescrita (1,5%), no necesitan pagar el fondo de seguridad por discapacidad. Si el ratio de reasentamiento es inferior al ratio prescrito, el pago del seguro de invalidez debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
Pago anual del seguro de invalidez = (número de empleados activos del empleador en el año anterior × 1,5 % - acuerdos reales del empleador en el año anterior (número de empleados discapacitados) × salario anual promedio de los empleados del empleador en el año anterior.
Por lo tanto, ubicar a personas discapacitadas puede tener un efecto preferencial al pagar menos seguro de invalidez.
8. Una deducción única antes de impuestos para equipos y maquinaria por valor inferior a 5 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Finanzas e Impuestos 2021 No. 6) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política de Deducción del Impuesto sobre la Renta de Empresas sobre Equipos y Electrodomésticos" (Finanzas e Impuestos 2018 No. 54) se extiende hasta el 31 de diciembre de 2023, es decir, el valor unitario es inferior a.
9. Una deducción única antes de impuestos para equipos y electrodomésticos por valor de 5 millones de RMB.
De acuerdo con el "Anuncio sobre políticas relevantes para la deducción antes de impuestos de equipos e instrumentos para pequeñas y medianas empresas" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio No. Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos diciembre de 2022), pequeñas y medianas empresas de enero de 2022 a 2022 El valor unitario de los equipos e instrumentos recién adquiridos durante el 1 de febrero es 50. Entre ellos, el 100% del valor unitario de los equipos y aparatos con un período mínimo de depreciación de tres años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas puede deducirse antes de impuestos en el año en curso si el período mínimo de depreciación es de cuatro años; , 5 años o 10 años, el 100% del valor unitario se puede deducir antes de impuestos en el año en curso, el 50% del valor unitario y el 50% restante antes de impuestos en los años restantes según la normativa.
El período mínimo de depreciación estipulado en el Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es:
El período mínimo de depreciación para equipos electrónicos es de 3 años; el período mínimo de depreciación para vehículos de transporte distintos de aviones; trenes y barcos es de 4 años; el período mínimo de depreciación de los aparatos, herramientas y muebles relacionados con la producción y las actividades comerciales es de 5 años; el período mínimo de depreciación de aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción es de 10 años;
10. Descuento de medio tiempo para hogares industriales y comerciales individuales cuyos ingresos no excedan los 100.000 yuanes.
Los hogares industriales y comerciales individuales pueden ser contribuyentes del IVA en pequeña escala o contribuyentes generales. Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Nº 12, 2021), los ingresos anuales de los industriales individuales y los hogares comerciales aumentarán de 1 a 1 en 2022.
Reducción y exención de impuestos para hogares industriales y comerciales individuales = los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales no superan los 6,5438+0 millones de yuanes - reducción de impuestos y exención de otras políticas × los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales y los hogares comerciales no superan los 6,5438 + 00.000 yuanes ÷ ingresos empresariales Ingresos imponibles)× (654,38+0-50%)
11.
Si el pequeño contribuyente del IVA es una pequeña y micro empresa que cumple con los requisitos de la convocatoria. En 2021, la Administración Estatal de Impuestos podrá disfrutar de la política de reembolso total de los fondos sindicales (según el "Aviso de la Oficina General de la Federación Panchina de Sindicatos sobre la implementación continua de la política de apoyo del Fondo Sindical para las pequeñas y Microempresas").
12. Las empresas que compren vehículos calificados pueden disfrutar del trato preferencial de la mitad del impuesto sobre la compra de vehículos.
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción del impuesto a la compra de vehículos de pasajeros parciales" (Anuncio N° 20 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022 ), 1 al 2 de junio de 2022 El 1 de marzo, los turismos con una cilindrada de 2,0 litros o menos y el precio del vehículo (excluido el impuesto al valor agregado) no exceda los 300.000 yuanes, y el impuesto se reducirá a la mitad.
Los pequeños contribuyentes del IVA que compren vehículos que cumplan las condiciones anteriores podrán disfrutar de una reducción fiscal del 50% del impuesto sobre la compra de vehículos a pagar = precio sin IVA × 10% × 50%.