Resumen comparativo del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo

1. Ámbito de tributación

Añadido: servicios de venta, transformación, reparación y mantenimiento e importación - generalmente gravados sobre bienes.

Consumidor: producción y ventas, procesamiento e importación por encargo, así como otras unidades e individuos determinados por el Consejo de Estado para vender bienes de consumo estipulados en estas regulaciones; seleccione una pequeña cantidad de bienes de consumo para ser gravados.

2. Clasificación de contribuyentes

Añadido: Dividido en pequeños contribuyentes y contribuyentes generales (se implementa una gestión estricta de identificación para los contribuyentes generales)

Eliminado: Ninguno

3. Ventas estimadas (denominadas “autoproducción y uso para otros fines” en la normativa del impuesto al consumo)

A. Si no hay ventas, se determinarán las ventas. en el siguiente orden

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Agregado:

(1) Determinado con base en el precio de venta promedio del contribuyente de bienes similares en el período más reciente

<; p> (2) Basado en el precio de venta promedio de bienes similares de otros contribuyentes en el período más reciente. El precio de venta se determina

(3) El precio imponible se determina con base en la composición; Composición del precio imponible = costo × (1 + tasa de beneficio del costo)

Consumo:

(1) Precio de venta de bienes de consumo similares vendidos en el mes (los precios varían, el promedio ponderado se basa en Cálculo de cantidad de ventas.

No se incluirán aquellas con precios evidentemente bajos sin razones justificables o sin precios de venta).

(2) Si no hay ventas en el mes o el mes no se completa, el impuesto se calculará con base en el precio de venta de bienes de consumo similares en el mes anterior o el mes más reciente.

(3) Composición del precio imponible

① (costo + beneficio) ÷ (tasa impositiva proporcional a 1) (beneficio = coste × tasa de beneficio)

② (Costo + beneficio + cantidad de producción propia × tasa impositiva fija) ÷ (tasa impositiva proporcional 1)

B. Puntos similares:

(1) Utilice primero el último período /precio del mes actual

(2) Finalmente, utilice la fórmula de precio de grupo

C. Diferencias:

(1) La fórmula de precio de grupo es diferente

(2) Los márgenes de beneficio son diferentes (el impuesto al valor agregado es uniformemente del 10% y el impuesto al consumo es del 5%, 6%, 8% y 10%)

4 . Tasa impositiva

Incremento: tasa impositiva proporcional

Gastos: Tasa impositiva proporcional (tasa impositiva ad valorem), tasa impositiva fija (tasa impositiva específica)

5. Cálculo del impuesto a pagar

Agregado: (vale) método de deducción del impuesto de compra (los vales de deducción de IVA se refieren a facturas especiales con IVA, documentos de pago de IVA de importación de aduanas especiales, facturas de compra de productos agrícolas y facturas de ventas de productos agrícolas y transporte. documentos de liquidación de costos)

Consumidor: método de deducción del impuesto a la producción (producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos)

6. Procesamiento encomendado

Agregado:

(1) La parte encargada pagará el impuesto al valor agregado sobre las tarifas de procesamiento cobradas por la parte encargada.

(2) Importe del impuesto = tarifa de procesamiento Excepto)

(2) Composición de la fórmula del precio imponible

① (costo del material + tarifa de procesamiento) ÷ (1 -tasa impositiva proporcional) × tasa impositiva proporcional

② (Costo del material + tarifa de procesamiento + cantidad de procesamiento encargada × tasa impositiva fija) ÷ (tasa impositiva 1-proporcional)

7. Inversión en acciones, pago de deuda, trueque (inversión, compensación, intercambio)

Añadido: Sin disposiciones especiales

Consumo: El precio de venta de bienes de consumo similares sujetos a impuestos se utilizará como base para cálculo de impuestos.

8. Producción continua

(1) Bienes de consumo sujetos a impuestos

Agregar: Sin impuesto al valor agregado

Consumo: Sin impuesto al consumo

(2) Bienes de consumo no sujetos a impuestos

Agregar: Sin impuesto al valor agregado

Consumidor: Se aplica el impuesto al consumo

9 . Depósito por embalaje

Agregar:

(1) Dentro de 1 año y no vencido, no estará incluido en el impuesto sobre las ventas.

(2) Los depósitos de cerveza y vino de arroz se gestionarán de acuerdo con las normas de depósito anteriores.

(3) Los licores y otras bebidas alcohólicas, ya sean devueltos o no, se incluirán en el impuesto sobre las ventas del presente período.

Descuento:

(1) Igual que incremento (1) y (3)

(2) Los depósitos de cerveza y vino de arroz no se incorporarán a las ventas en cualquier momento se gravará el importe del Impuesto al Consumo. (El impuesto al consumo solo se aplica en función de la cantidad vendida)

(3) El depósito de cerveza (excepto las cajas de plástico reutilizadas) se incluye en el precio total de venta al determinar el monto del impuesto específico usado<. /p>

para determinar el monto del impuesto aplicable.

10. Devoluciones de impuestos a la exportación

(1) Empresas manufactureras contribuyentes generales

Añadido: exención de impuestos y devolución de impuestos (método de cálculo de exención, crédito y devolución)

Consumo: Libre de impuestos

(2) Empresas productivas de pequeños contribuyentes

Incremento: Libre de impuestos

Consumo: Impuesto -libre

(3) Empresas de comercio exterior

Incrementar: devolución de impuestos

Eliminar: devolución de impuestos

11. Devolución de ventas

Incremento: deducible

Cancelación: Reembolsable (previa revisión y aprobación por parte de la autoridad fiscal encargada de la ubicación o lugar de residencia de la institución)

12. Periodo de pago del impuesto - lo mismo para ambos

13. Ubicación de pago de impuestos

Agregado:

(1) Propietario de negocio fijo: la ubicación de la institución

(2) Propietario de negocio no fijo: el lugar de venta (no se realiza ninguna declaración de impuestos en el lugar de venta), la oficina de impuestos a cargo del lugar donde está ubicada la institución o el lugar de residencia reembolsará el impuesto. )

(3) Importación - lugar de declaración aduanera

(4) Ventas de mercancías a otros condados (ciudades) - —Emitir un certificado de gestión de divisas

Contraseña:

(1) La ubicación o lugar de residencia de la institución del contribuyente

(2) Ventas a otros condados (ciudades)—— Declarar impuestos a la autoridad fiscal encargada de el lugar de residencia o lugar de residencia

(3) Importación - lugar de declaración en aduana

14. Asientos contables

Añadido:

Débito: depósitos bancarios (o cuentas por cobrar, efectos por cobrar, cuentas por cobrar por adelantado)

Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar

Consumo:

Débito: Principales impuestos y recargos empresariales

Crédito: Impuestos a pagar - impuesto al consumo a pagar

15. Pago de impuestos

Agregado: Impuestos después de impuestos

Vencimiento: Un solo impuesto

16. Recaudación y pago del impuesto al consumo por procesamiento encomendado

A. Contribuyentes separados, para el impuesto al consumo, el encomendante tiene la obligación tributaria ( pero no corresponde al encomendante calcular, declarar y completar por sí mismo la obligación tributaria), que será cobrada y pagada por el encomendante cuando éste recoja las mercancías. (Asegúrese de prestar atención al concepto de cobro y pago). El fideicomisario es el responsable del cobro y el pago, y el encomendante es el contribuyente.

B. Para que el encargado de recoger y remitir la mercancía, se determine el precio de venta según el punto 6 de este post para calcular el impuesto al consumo.

C. Si el mandante no recauda y remite el impuesto, no exime al mandante de la responsabilidad de pagar los impuestos atrasados.

La parte confiante calcula el impuesto al consumo pagadero en el siguiente orden:

(1) Si se vende directamente después de la recuperación, el impuesto se calculará en función del monto de las ventas

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(2) no se vende o no se puede vender directamente, el impuesto se calculará de acuerdo con la fórmula del precio del paquete.

D. Durante la inspección fiscal de la parte encargada, si se determina que la parte encargada no ha recaudado ni pagado impuestos sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos encargados de procesar, la parte encargada debe devolver el impuesto. pago. (El fideicomisario ya no tendrá que pagar impuestos repetidamente, pero se le impondrá una multa no inferior al 50 % pero no superior al triple del impuesto recaudado y reembolsado).