Conocimientos del IVA

1. Preguntas de opción múltiple

1 Entre los siguientes ítems, la afirmación correcta es ( ).

A. Las partidas impositivas son el símbolo principal para distinguir diferentes tipos de impuestos.

B. La tasa impositiva es un símbolo importante para medir la gravedad de la carga tributaria.

C. Los contribuyentes están cumpliendo con sus obligaciones tributarias Las personas jurídicas y las personas físicas

D El objeto de tributación son los conceptos a que se refieren los derechos y obligaciones de ambas partes en la relación jurídica tributaria

2 Respecto a los elementos constitutivos del derecho sustantivo tributario, las siguientes afirmaciones son incorrectas( ).

A. Los contribuyentes son unidades e individuos que son directamente responsables de las obligaciones tributarias conforme a la ley tributaria y son las unidades e individuos que realmente soportan el impuesto.

B. los estipulados en la ley tributaria. El objeto de tributación es la base de la tributación nacional

C. La tasa impositiva es la proporción o monto del impuesto que grava el objeto tributario, y es la medida para calcular el impuesto. importe

D. Partidas tributarias Es la concreción de objetos tributarios y refleja partidas tributarias específicas

3. El contenido central del sistema de gestión tributaria es ( ).

A. División de derechos tributarios B. División de poderes

C. División de derechos económicos D. División de la renta

4 De acuerdo con la normativa vigente, se deben reconocer como pequeños contribuyentes a los siguientes conceptos ( ).

A. Contribuyentes que se dedican a la producción de bienes con ventas anuales de más de 1,1 millones de yuanes antes de impuestos.

B. Contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor de bienes con ventas anuales de más de 2 millones. yuanes antes de impuestos Contribuyentes

C. Contribuyentes con ventas anuales sin impuestos de menos de 1,5 millones de yuanes y sistemas contables sólidos que se dediquen a la venta minorista de bienes

D. yuanes, contribuyentes de la producción de bienes con un sistema contable sólido

5 Entre las siguientes situaciones, se permite la deducción del impuesto al valor agregado de las ventas (). ?

A. ¿Descuentos en especie otorgados por las empresas a los consumidores? B. ¿Comisiones de ventas pagadas por las empresas a los consignatarios?

C. ¿Reembolsos de compras otorgados por las empresas a los compradores?D. descuentos otorgados por las empresas a los compradores

6. Los siguientes elementos que no pueden deducir el impuesto soportado incluyen ( )

A. Las empresas compran electricidad para la producción

B. Las empresas compran calor para la producción

C. La empresa compra productos de bienestar para distribuirlos entre los empleados

D. La empresa compra obsequios para entregar a los clientes

7 El contribuyente adopta el método de cobro a plazos para vender bienes, y su obligación de IVA se produce cuando ( ).

A. El día que se recibe el primer pago B. El día en que se recibe el último pago

C. El día en que se envían las mercancías D. El día de pago estipulado en el contrato

2. Preguntas de opción múltiple

1 Todos los siguientes impuestos pertenecen a la renta fija del gobierno central ( ).

A. Impuesto al consumo B. Impuesto al valor agregado

C. Impuesto a la compra de vehículos D. Impuesto a los recursos

2 Las tasas impositivas progresivas adoptadas en la situación actual de mi país. sistema tributario son ( ).

A. Tasa impositiva súper progresiva B. Tasa impositiva súper progresiva

C. Tasa impositiva súper progresiva D. Tasa impositiva progresiva total

Entre los siguientes tipos de impuestos, impuestos Las jurisdicciones que pertenecen a las autoridades tributarias locales son ( )

A. Impuesto comercial B. Impuesto al valor agregado de la tierra

Impuesto al consumo D. Impuesto sobre vehículos y embarcaciones<. /p>

4. De acuerdo con lo establecido en el “Reglamento Transitorio del Impuesto al Valor Agregado”, entre los siguientes conceptos se considera que el impuesto al valor agregado es pagadero sobre las ventas: ( )

A. Pagar deudas con bienes de producción propia

B. Utilizar bienes comprados para invertir

C. Invertir fábricas de construcción propia en el extranjero

D. Utilizar bienes de producción propia para el bienestar colectivo

5 . El momento en que se produce la obligación tributaria del IVA estipulada en la ley tributaria ( ).

A. Si los bienes se venden mediante pago anticipado, la fecha es el día en que se recibe el pago.

B. Si confía a otros la venta de productos en nombre de otros, la fecha de envío será el día en que se envíen los productos

C. Si la mercancía se vende a crédito, la fecha de pago será el día estipulado en el contrato

D. Para ventas de servicios gravables, el día en que se reciben las ventas por prestación de servicios o se obtiene el comprobante de venta

6 Entre los siguientes conceptos, los que se pueden deducir de las ventas gravables de valor agregado son () .

A. El monto del descuento cuando el monto del descuento y el volumen de ventas se emiten en una factura

B. Monto del descuento de ventas

C. p>

D. Monto de devolución de ventas

7. De acuerdo con lo establecido en las facturas especiales del impuesto al valor agregado y otras regulaciones, el método de liquidación incluye como límite de tiempo el día en que se envía la mercancía. para la emisión de facturas especiales de impuesto al valor agregado

A. Recibir el pago por adelantado B. Encomendar a un banco el cobro del pago

C. Pago a plazos D. Entregar los bienes a alguien para venta

8 Entre los siguientes elementos, el supervisor fiscal que tiene la facultad de formular normas fiscales La agencia tiene ( ).

A. Administración Estatal de Impuestos b. Ministerio de Hacienda

C. Oficina General del Consejo de Estado D. Administración General de Aduanas

9 Las normas tributarias del IVA para los contribuyentes que venden vehículos automotores usados ​​propios sujetos al impuesto al consumo son ( ).

A. Si el precio de venta no supera el valor original, se eximirá del impuesto sobre el valor añadido

B. Si el precio de venta excede el valor original, se calculará el impuesto al valor agregado y se aplicará a una tasa del 4%

C. Si el precio de venta excede el valor original, el impuesto se calculará según la tasa impositiva del 4% y luego se reducirá a la mitad para cobrar el impuesto al valor agregado

D. Si el precio de venta no excede el valor original, el impuesto se calculará a una tasa impositiva del 4% y luego se reducirá a la mitad para recaudar el IVA.

10 El depósito de embalaje adicional cobrado por el contribuyente del IVA al vender bebidas sin alcohol. las mercancías se devengarán. El plazo específico para las ventas de mercancías importadas es ( ).

A. Si no hay acuerdo contractual, se incluirá en el plazo de un año.

B. Si hay acuerdo contractual, se incluirá en el plazo que no exceda el. acuerdo de contrato

C. Si hay contrato, se incluirá cuando el contrato esté vencido, pero el período del contrato debe ser dentro de un año.

D. , independientemente de si se devuelve y cómo se calcula en contabilidad y cobro El pago de los bienes se incluirá en conjunto

3 Preguntas de verdadero o falso

1 En mi país, el poder legislativo del impuesto central y el impuesto compartido entre los gobiernos central y local recae en el gobierno central, mientras que el poder legislativo del impuesto local recae en los gobiernos locales. ( )

2 Los gobiernos central y local comparten los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas y los ingresos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. ( )

3 El actual sistema de derecho tributario de la República Popular China se compone de derecho sustantivo tributario. ( )

4 Siempre que las pequeñas empresas industriales y comerciales puedan calcular con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar, y presentar la información fiscal pertinente según sea necesario, el volumen de ventas anual imponible no será inferior a 300.000 yuanes, puede ser reconocido como contribuyente general del impuesto al valor agregado. ( )

5. Las tarifas de precio adicional cobradas a los compradores por los contribuyentes del IVA general al vender bienes se considerarán ingresos incluidos en el impuesto al momento de gravar y se convertirán en ingresos sin impuestos al calcular el impuesto. cantidad. ( )

6. Al calcular el impuesto al valor agregado a pagar, el monto del flete de las mercancías que se permite deducir para el cálculo del impuesto soportado se refiere al flete indicado en la factura emitida por la unidad de transporte para el propietario de los bienes y el fondo de construcción recaudado por el gobierno. ( )

7. La tasa de recaudación del IVA de 6 o 4 solo es aplicable a los pequeños contribuyentes y no a los contribuyentes generales. ( )?

Los contribuyentes generales que venden bienes de segunda mano y han utilizado activos fijos también utilizan el tipo impositivo.

8. Si los bienes adquiridos por los cuales se ha deducido el impuesto soportado se distribuyen a empleados individuales como beneficios colectivos, se tratarán como ventas para calcular el impuesto repercutido para el impuesto al valor agregado.

( )?

9 Si un contribuyente vende bienes a consignación y ha recibido todo o parte del pago antes de recibir la lista de consignación, su obligación tributaria se producirá el día en que reciba la lista de consignación del unidad de envío. ( )

4. Preguntas de cálculo

1. Una empresa de importación y exportación importó 1.000 unidades de equipo de oficina ese mes. El precio importado con derechos pagados de cada unidad fue de 10.000 yuanes. El arancel era de 1.500 yuanes. Ese mes, se vendieron 600 unidades a un precio de 25.000 yuanes cada una, con impuestos incluidos, y se donaron 10 unidades a los Juegos Nacionales.

Por favor, calcule el IVA a pagar por la empresa para el mes en curso.

2 Una empresa industrial (un contribuyente general del impuesto al valor agregado), la situación del negocio de compra y venta en octubre de 2003 es la siguiente:

(1) Un lote de producción en bruto Los materiales se compraron y fueron inspeccionados y almacenados en el almacén. El precio y el impuesto indicados en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida fueron 230.000 yuanes y 39.100 yuanes respectivamente, y se pagaron otros 30.000 yuanes por el flete (obtenida la factura); /p>

(2) Compró 20 toneladas de acero, ha sido verificado e ingresado en el tesoro, y el precio y el impuesto indicados en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida son 80.000 yuanes y 11.360 yuanes respectivamente;

(3) Compra directa de productos agrícolas para producción y procesamiento a los agricultores. Un lote, el comprobante de compra aprobado por la autoridad fiscal indica que el precio es de 441.000 yuanes;

(4) Un lote de ventas productos, las mercancías han sido enviadas y los procedimientos de cobro bancario se han completado, pero el pago no ha llegado. La factura especial emitida al comprador indica el volumen de ventas de 420.000 yuanes;

(5) Transferencia de 20 toneladas. de acero comprado este mes y 20 toneladas de acero del mismo precio en stock a la empresa para su uso en el proyecto de construcción del almacén de productos

(6) El impuesto soportado retenido al comienzo del período es de 5.000; yuanes.

Requisitos: Calcule el impuesto al valor agregado pagadero por la empresa durante el período actual y el impuesto soportado retenido al final del período.

3 Una tienda (una pequeña contribuyente del IVA) compró 150 conjuntos de ropa para niños y los vendió al por menor antes del Día del Niño a un precio de 98 yuanes por conjunto, impuestos incluidos. La tienda deberá pagar el IVA por la ropa infantil vendida ese mes.

4.. Una empresa manufacturera es contribuyente general del impuesto al valor agregado. En junio de 2006, se deshizo de algunos activos que no eran necesarios durante el proceso de inventario de activos: vendió maquinaria y equipos que habían sido necesarios. usado durante 4 años y obtuvo un ingreso de 9.200 yuanes (valor original: 9.000 yuanes); vendió 2 vehículos de motor usados ​​que estaban sujetos al impuesto al consumo y obtuvo ingresos de 11.000 yuanes (valor original: 40.000 yuanes) y 64.000 yuanes (valor original). valor: 56.000 yuanes) respectivamente; vendidos a pequeña escala. El contribuyente obtuvo ingresos de 35.000 yuanes por el acero no utilizado en el inventario, y la empresa debe pagar el impuesto al valor agregado por el negocio mencionado anteriormente.

5 Una empresa mayorista de porcelana de alta gama tiene un volumen de ventas anual pagable por impuesto al valor agregado de 3 millones de yuanes y un sistema contable relativamente sólido. Cumple las condiciones como contribuyente general y está sujeta a un valor. -Se agregó una tasa impositiva de 17, pero se permite excluir el impuesto repercutido. El monto del impuesto soportado deducido es relativamente pequeño y el monto de compra anual de bienes es de 600.000 yuanes. Determine si la empresa debe elegir un contribuyente general o uno pequeño. contribuyente de escala. Si la empresa se "divide" en dos pequeños contribuyentes y se divide en dos empresas mayoristas, las ventas imponibles de las dos empresas después de dividirse en dos son 1,6 millones de yuanes y 1,4 millones de yuanes, respectivamente, el IVA pagadero después de la división y el impuesto reducido. carga.

6 Una determinada empresa de decoración es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y se dedica a negocios concurrentes, es decir, a la venta de diversos materiales de decoración. La empresa también cuenta con su propio equipo de decoración para brindar servicios de decoración. La venta de materiales de decoración y la prestación de servicios de decoración no están afiliadas entre sí y son negocios concurrentes. En un mes determinado, la empresa logró ventas sin impuestos de 900.000 yuanes por la venta de materiales de decoración. Al mismo tiempo, decoró oficinas para clientes y recibió 500.000 yuanes en ingresos laborales. El impuesto soportado deducible para este mes fue **. *120.000 yuanes. Calcule por separado los impuestos a pagar por la empresa por negocios concurrentes contabilizados y no contabilizados por separado, y compare las diferencias en la carga tributaria para realizar la planificación fiscal correspondiente. .

7 Empresas constructoras venden materiales de construcción y decoran por cuenta de los clientes. En agosto de 2003, la empresa contrató un proyecto de decoración y compró materiales para la decoración por un coste de 1 millón de yuanes (incluido el impuesto al valor añadido). La empresa vende materiales de construcción con una tasa de impuesto al valor agregado de 17 y la tasa de impuesto comercial para la decoración es 3.

Calcule por separado (1) si los ingresos totales del proyecto son 1,2 millones de yuanes (2) si los ingresos totales del proyecto son 1,5 millones de yuanes, el impuesto a pagar por comportamiento de ventas mixto y realice la planificación fiscal correspondiente.

Respuesta:

1. 1B 2A 3 A 4C 5D 6 C 7D

2. 9 A, C 10 A, C

Tres, 1 incorrecto 2 correcto 3 incorrecto 4 incorrecto 5 correcto 6 correcto 7 incorrecto 8 incorrecto 9 incorrecto

Cuatro. >1. (1) El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa sobre el equipo importado (impuesto soportado

IVA = (10000 + 1500) × 1000 × 17% = 1,955 (diez mil yuanes)

( 2) Para los obsequios que se consideran vendidos para los Juegos Nacionales, se debe calcular el impuesto repercutido

Impuesto repercutido = (600 + 10) × 25.000 / (1 + 17%) × 17 % = 2,2158 (diez mil yuanes)

(3) El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa en el mes actual

El impuesto al valor agregado a pagar = 221,58-195,5 = 26,08 (diez mil yuanes)

2. Solución (1) Período actual Impuesto soportado = 3,91 3 x 7﹪ 1,36 (44,1) x 13﹪ - 1,36 x 2

= 8,49 (10.000 yuanes)

(2) Impuesto corriente a pagar = 42x 17﹪ = 7,14 (diez mil yuanes)

(3) Impuesto corriente a pagar = 7,14 - 8,49 - 0,5 = -1,85 (diez mil yuanes)

El impuesto soportado retenido al final del período es de 18.500 yuanes

3 (150×98÷1,04×4=565,38 (yuanes))

4. 9200÷(1 4)×4÷2=176,92 (yuanes)

p>

64000÷(1 4)×4÷2＝1230,77 (yuanes)

35000÷(1 17)×17＝5085.47 (yuanes)

Valor agregado adeudado Impuesto = 176.92 1230.77 5085.47 = 6493.16 (yuanes)

No se pagará impuesto si el precio de venta de su propio vehículo automotor usado que está sujeto al impuesto al consumo no excede el valor original

5 Respuesta: Precio de compra solo representa el 20% del precio de venta, y el de compra. Esta cantidad representa el 20% de las ventas sin impuestos, lo que es muy inferior al punto de equilibrio de 73,5.

La carga fiscal de los contribuyentes generales es mayor: el impuesto al valor agregado pagadero por las empresas es 300 × 17 -300 × 17 × 20=408.000 yuanes

El impuesto al valor agregado que debe pagar un pequeño contribuyente es 300 × 4=120.000 yuanes, por lo que se debe seleccionar un pequeño contribuyente.

Si la empresa se "divide" en dos pequeños contribuyentes y se divide en dos empresas mayoristas, entonces,

Las ventas imponibles de las dos empresas después de dividirse en dos son 160 yuanes respectivamente. y 1,4 millones de yuanes, que cumplen las condiciones de los pequeños contribuyentes, pueden aplicarse a la tasa de recaudación de 4.

En este caso, sólo hay que pagar 64.000 yuanes (160 × 4) y 56.000 yuanes (140 × 4) de impuesto sobre el valor añadido respectivamente.

Es obvio que después de convertirse en una pequeña unidad contable, como pequeño contribuyente, la carga fiscal se puede reducir en 288.000 yuanes en comparación con los contribuyentes comunes

6. No contabilizado por separado:

Impuesto al valor agregado a pagar=90×17 50÷(1 17)×17-12=10.56

②Contabilizar por separado:

Impuesto al valor agregado a pagar=90 ×17-12=3,3(millones de yuanes)

Impuesto comercial a pagar=50 × 3=1,5(diez mil yuanes)

***Monto del impuesto sobre el volumen de negocios=3,3 1,5=4,8( diez mil yuanes)

Conclusión: La diferencia en el pago de impuestos es: 10,56 - 4,8 = 5,76 (diez mil yuanes)

La contabilidad separada puede ahorrar razonable y legalmente a la empresa 57.600 yuanes en impuestos .

7 (1 ) Tasa de valor añadido de las ventas, impuestos incluidos:

R=(S-P)/S=(120-100)/120=16,67lt, IVA 20,65; puede lograr el propósito de ahorrar impuestos.

IVA a pagar=120÷ (1 17) ×17-100÷ (1 17) ×17

=2,91 (diez mil yuanes)

¿Debe cantidad de impuesto comercial pagado = 120 Para las ventas mixtas, y la tasa de valor agregado de las ventas mixtas es en la mayoría de los casos menor que el punto de equilibrio del impuesto del IVA para las ventas mixtas, se deben hacer esfuerzos para que las ventas anuales sujetas al IVA representen más más del 50% de sus ingresos operativos totales.

(2) Si los ingresos totales del proyecto son 1,5 millones de yuanes,

La tasa de valor agregado de las ventas, impuestos incluidos, es:

R=(150- 100) ÷ 150 × 100 = 33,33 gt; 20,65, el pago del impuesto empresarial puede lograr el objetivo de ahorrar impuestos.

Cantidad del impuesto sobre el valor añadido a pagar=150 ÷ ​​​​(1 17) × 17-100 ÷ (1 17) × 17=7,26 (10.000 yuanes)

Cantidad del negocio impuesto a pagar = 150 × 3 = 4,5 (diez mil yuanes)

La cantidad de impuestos ahorrados al pagar el impuesto comercial = 126-4,5 = 2,76 (diez mil yuanes)

Por lo tanto, si la empresa a menudo realiza ventas mixtas y, en la mayoría de los casos, la tasa de valor agregado de las ventas es mayor que el punto de equilibrio del impuesto sobre las ventas mixto del IVA, por lo que se deben hacer esfuerzos para que el impuesto comercial sobre las ventas imponibles represente más del 50%. de sus ingresos operativos totales.