Cómo calcular el impuesto al valor agregado del té
Adjunto: Análisis fiscal de las empresas relacionadas con el té
El té es uno de los principales productos en las zonas rurales de mi país. Hay muchas personas que se dedican a la producción y el procesamiento del té, incluido el procesamiento primario del té. fábricas, granjas y fábrica de refinación y procesamiento de té (empresa). Después de que el Estado aboliera la prohibición en 2004, las empresas productoras de té se marcharon en su mayor parte. Dado que existen muchos tipos de empresas de té, el cálculo del impuesto al valor agregado involucrado es más complicado. El autor ha trabajado en empresas productoras de té durante muchos años y ha realizado algunas investigaciones sobre cómo varias empresas de té calculan y pagan el impuesto al valor agregado. Ahora, el análisis de varios tipos de empresas de producción de té es el siguiente:
Primero, las fábricas de procesamiento de té
Las fábricas de procesamiento primario de té son empresas de procesamiento primario agrícola y los productos que producen pertenecen a, excepto Además de la política libre de impuestos para los productos de producción propia, todos los demás productos deben pagar el impuesto al valor agregado. Sin embargo, según el análisis de los tipos de empresas procesadoras primarias de té, los cálculos de impuestos para cada tipo de empresas procesadoras primarias de té son diferentes. El primer tipo de empresa de fabricación primaria de té es una fábrica de procesamiento primario que invierte en la plantación de té, posee sus propios huertos de té, realiza el procesamiento primario del té en sus propios huertos de té y produce productos agrícolas primarios de producción propia. Los productos agrícolas de producción propia vendidos por este tipo de empresas entran en la categoría de "productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por productores agrícolas están exentos del IVA", estipulada en el artículo 16 del "Reglamento del IVA". no se debe cobrar IVA. El segundo tipo de empresas de procesamiento primario de té son las plantas de procesamiento primario que no cultivan té, pero compran hojas de té frescas para su procesamiento primario y producir diversos productos agrícolas primarios. Los productos agrícolas de té vendidos y producidos por este tipo de empresas de primer nivel no se producen por sí mismos, sino después de la compra, y deben pagar el impuesto al valor agregado. Si la empresa inicial es
, su impuesto al valor agregado pagadero se multiplica directamente por el 6% de las ventas sin impuestos, es decir, el impuesto al valor agregado pagadero = ventas × Si la empresa inicial es, entonces el cálculo del impuesto al valor agregado pagadero es más complicado y primero es necesario calcular el impuesto al valor agregado y el impuesto soportado.
Se calcula multiplicando el impuesto sobre las ventas por el tipo impositivo agrícola básico del 13%. El cálculo del impuesto soportado incluye las materias primas compradas, los materiales auxiliares consumidos durante el procesamiento, la energía, la compra y venta de materias primas y los costos de transporte de los productos, etc. Las materias primas compradas se calculan sobre la base del precio de compra que figura en la factura de compra del producto agrícola multiplicado por la tasa de deducción del 13%, el flete se calcula sobre la base del importe del flete legal multiplicado por el 7%, y otros materiales auxiliares y energía se calculado en base a la cantidad obtenida.
Aquí vamos. Lo no obtenido no se deducirá. El impuesto al valor agregado a pagar se calcula en base a la diferencia entre el impuesto soportado reducido, es decir, el impuesto al valor agregado a pagar = impuesto repercutido – impuesto soportado. El tercer tipo de empresas productoras de té posee plantaciones de té, pero el té de producción propia no puede satisfacer las necesidades de producción.
Se divide en té de producción propia y té comprado en el extranjero.
Planta de procesamiento primario de té que procesa té crudo. La producción y operación de esta planta de procesamiento primario implica dos situaciones: una produce té por sí misma y la otra compra té crudo por separado. El primero es un negocio libre de impuestos y el segundo es un negocio sujeto a impuestos. Según las normas del IVA, "los bienes con diferentes tipos impositivos se operan simultáneamente o
, y los bienes con diferentes tipos impositivos deben contabilizarse por separado o
las ventas. Las ventas no se contabilizados por separado, de
Tasa del impuesto sobre el uso. "Por lo tanto, este tipo de empresa de primera clase debe llevar primero una contabilidad separada de las ventas de té crudo de producción propia y comprado, de modo que el té crudo de producción propia. Puede clasificarse como "producción agrícola" como lo describe la empresa de procesamiento primario de primera clase. "Los productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por la empresa están exentos del impuesto al valor agregado", y el té crudo producido por el té comprado está sujeto. al impuesto sobre el valor añadido descrito por la segunda categoría de empresas de transformación primaria. Si la autoproducción y la subcontratación no se contabilizan por separado, entonces la parte libre de impuestos de la autoproducción también se considera subcontratada según la ley tributaria.
Pagar impuestos según el tipo impositivo.
Entre las empresas procesadoras de té iniciales, algunas eran muy pequeñas e incluso
no tenían sonido, o no tenían configuración
, ejecución
. En tales casos, las autoridades tributarias suelen seguir las disposiciones de la legislación tributaria.
Es decir, no todas las empresas utilizan la contabilidad.
Medidas para recaudar el Impuesto sobre el Valor Añadido.
2. Granjas de producción de té o
La escala de la agricultura y la plantación y producción de té suele ser relativamente grande, y la producción y operación son principalmente producción primaria y producción refinada, es decir, A la producción primaria de té crudo le sigue la producción de té crudo. Por supuesto, unas pocas explotaciones agrícolas y forestales se dedican únicamente al procesamiento primario y la producción de té crudo. Dado que todos los jardines de té de las granjas agrícolas y forestales son cultivados, si las granjas agrícolas y forestales sólo se dedican al procesamiento primario del té, el té crudo producido se considera un producto agrícola de producción propia.
Como se mencionó anteriormente, no se requiere IVA. Sin embargo, las explotaciones agrícolas y forestales dedicadas a la producción de té deben pagar el impuesto sobre el valor añadido sobre sus productos industriales, y el impuesto sobre el valor añadido sobre los productos industriales del té es del 17 por ciento. Si se trata de una empresa de este tipo, su impuesto al valor agregado debe multiplicarse directamente por el 6% de las ventas sin impuestos, es decir, el impuesto al valor agregado debe ser = ventas × monto recaudado. Si son contribuyentes comunes, sus ventas deberían serlo.
El impuesto sobre la producción debe calcularse multiplicando el tipo impositivo de los productos industriales por las ventas sin impuestos. El cálculo del impuesto soportado solo calcula la energía, el combustible y el embalaje consumidos por los productos procesados en el período actual.
Sin embargo, el cálculo del impuesto soportado sobre las materias primas, es decir, el impuesto soportado sobre el té crudo consumido en el proceso de producción de té refinado, es diferente, porque el té crudo consumido son productos agrícolas de producción propia. , productos agrícolas no comprados y té refinado. El té se procesa directamente a partir de té crudo de producción propia, mientras que el té crudo consumido no.
Por lo tanto, no se calcula el impuesto soportado sobre las materias primas consumidas. Si las materias primas se compran en el exterior y se procesan y refinan en la industria del té, se debe calcular el impuesto soportado, pero en contabilidad, se debe contabilizar por separado del procesamiento y refinamiento del té de producción propia. Después de calcular el impuesto soportado, como se mencionó anteriormente, la segunda categoría de empresas de procesamiento primario son los mismos contribuyentes generales y pagan el impuesto al valor agregado sobre la base de la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado.
Por ejemplo, una granja produjo 20 toneladas de té refinado a partir de su propio té crudo este mes y las vendió todas, ganando
400.000 yuanes. Compró 10 toneladas de té crudo este mes. , el precio de compra es de 70.000 yuanes. Ha sido inspeccionado y recibido en almacén, y se ha emitido la factura de compra. Si la granja es un contribuyente a pequeña escala, el impuesto al valor agregado pagadero este mes es de 24.000 yuanes (40 × 6%), que se puede utilizar directamente.
Símbolo de multiplicación
Calcule el impuesto al valor agregado a pagar; si la granja es un contribuyente general, el impuesto al valor agregado a pagar este mes es 58,900 yuanes (40 × 17% -7). ×13%), es decir, el impuesto sobre la producción calculado multiplicando los ingresos por ventas de 400.000 yuanes por la tasa impositiva del té refinado del 17% es 68.000 yuanes, y el precio de compra del té crudo comprado multiplicado por la tasa de deducción del té crudo agrícola de 13%.
Como puede verse en el ejemplo anterior, el té de producción propia consumido en la producción de té refinado no puede deducirse del impuesto soportado. Por lo tanto
los contribuyentes generales de las empresas productoras de té
son mucho más altos que los de los contribuyentes de pequeña escala.
Desde una perspectiva
se puede considerar no solicitar el impuesto general. calificaciones de los contribuyentes o por separado Establecer granjas (granjas forestales) controladas por el refinamiento del té.
Al procesar té refinado, el impuesto soportado sobre las materias primas compradas en las granjas se puede deducir y reducir razonablemente.
3. Fábrica de refinación de té (empresa)
Las empresas de refinación y procesamiento de té son todas productos industriales y representan el 17%. Si las empresas refinadoras de té son contribuyentes en pequeña escala, sus cálculos de impuestos son los mismos que los de los contribuyentes en pequeña escala de las empresas de producción integral de té en explotaciones agrícolas y forestales. Si es un contribuyente general, el impuesto repercutido en la venta de té refinado debe calcularse basándose en la tasa impositiva sobre productos industriales multiplicada por el volumen de ventas sin impuestos. Pero hay una excepción, es decir, parte del té comprado por las empresas refinadoras de té no se utiliza para el procesamiento y la producción, sino que se vende directamente. En este momento, el impuesto repercutido sobre las ventas de esta parte de los bienes debe calcularse en función de los atributos de los bienes comprados. Si compra té refinado, el impuesto sobre la producción sigue siendo del 17%. Si compras té crudo agrícola la factura podrá ser 13% IVA o productos agrícolas, factura de compra, etc. Al vender, debe tener en cuenta que el té agrícola crudo que compra no ha sido producido ni procesado y que sus propiedades originales no han cambiado. Sigue siendo té agrícola crudo y las empresas refinadoras sólo lo compran y venden directamente en el comercio de productos básicos. Por lo tanto, al vender este producto, el impuesto sobre la producción todavía se calcula de acuerdo con la tasa impositiva original del té agrícola del 13%. Sin embargo, cabe señalar que cuando se trata de empresas con diferentes tipos impositivos, deben contabilizarse por separado. De lo contrario, el impuesto al valor añadido a pagar debe calcularse de acuerdo con el tipo impositivo. En la práctica, esta situación es bastante especial. Si una empresa se dedica a actividades comerciales similares, debe proporcionar una explicación clara a las autoridades fiscales. De lo contrario, las autoridades tributarias exigirán a los contribuyentes generales de las empresas de té refinado que paguen un impuesto al valor agregado del 17%.
El cálculo del impuesto soportado por el contribuyente general de las empresas de té refinado también es relativamente complicado, principalmente el cálculo del impuesto soportado por las materias primas consumidas. En comparación con los contribuyentes comunes de las empresas de procesamiento primario, las empresas de té refinado tienen diferentes formas de obtener materias primas. En general, hay cuatro situaciones que deben considerarse y analizarse: primero, las materias primas ya han obtenido el impuesto al valor agregado.
(Facturas emitidas por empresas de contribuyentes generales), simplemente haga clic en ellas, en segundo lugar, si no obtiene facturas especiales del impuesto al valor agregado sino que solo obtiene productos agrícolas (facturas emitidas por productos agrícolas pequeños o de producción propia); empresas), debe seguir las facturas. La cantidad de productos agrícolas de té crudo se multiplica por la tasa de deducción del 13% para calcular el impuesto soportado sobre las materias primas. En tercer lugar, las materias primas de té crudo compradas directamente por la empresa no tienen especiales; las facturas o los productos agrícolas son facturados por la propia empresa, por lo que las materias primas deben calcularse sobre la base del precio de compra de la factura de compra multiplicado por la tasa de deducción del 13% Impuesto soportado en cuarto lugar, para las materias primas que no han obtenido ninguna factura; , no se permite calcular el impuesto soportado sobre las materias primas de conformidad con lo dispuesto en la normativa del IVA.
Después de calcular el impuesto sobre la producción y el impuesto sobre los insumos de las empresas de refinación y procesamiento de té, como se mencionó anteriormente, los contribuyentes generales de las empresas de procesamiento primario son los mismos, y el impuesto al valor agregado pagadero por la empresa se basa sobre la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado.
Además, en el proceso de análisis del impuesto al valor añadido que deben pagar las empresas productoras de té, nos encontramos con algunas situaciones especiales para las empresas contribuyentes generales, como la compra de té crudo o té refinado para su uso.
, artículos libres de impuestos, o, y las situaciones resultantes, etc. , si no se puede calcular la deducción del impuesto soportado, la deducción debe deducirse y la contabilidad se tratará como "deducción"; al mismo tiempo, el té de producción propia o comprado se utiliza para uso propio, se distribuye a los accionistas y se entrega a; otros, o los de producción propia para uso propio, deben considerarse sujetos a impuestos.