¿Cómo emitir facturas y pagar IVA en tarjetas prepago multiusos?
Impuesto sobre el valor añadido de las tarjetas prepago multiusos
Según el artículo 4 del Anuncio N° 53 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el Cantidad equivalente de RMB obtenida por las instituciones de pago mediante la venta de tarjetas multipropósito. Los fondos o fondos de recarga obtenidos por los titulares de tarjetas multipropósito no están sujetos al IVA. Las entidades de pago podrán emitir facturas ordinarias con IVA a los compradores y recargadores de tarjetas de acuerdo con lo previsto en el artículo 9 de esta convocatoria, pero no podrán emitir facturas especiales con IVA.
Los titulares de tarjetas utilizan tarjetas multiusos para comprar bienes o servicios en comercios especiales que han firmado acuerdos de cooperación con entidades de pago. Los comerciantes especiales pagarán el IVA de acuerdo con la normativa vigente y no emitirán facturas con IVA a los titulares de tarjetas.
Así, el emisor de la tarjeta no paga el IVA, y los comerciantes que realmente suministran bienes o servicios de consumo pagan el IVA. Las facturas las emite el emisor de la tarjeta utilizando tarjetas prepago no sujetas a impuestos.
Regulaciones pertinentes:
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y gestión del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA (Estado Anuncio de Administración Tributaria No. 53, 2016)
4. El negocio de tarjetas prepagas de la institución de pago (en adelante, “tarjeta multiuso”) se implementará de acuerdo con las siguientes normas:
(1) La cantidad equivalente de fondos en RMB obtenidos por la institución de pago de la venta de la tarjeta multipropósito o por el titular de la tarjeta multipropósito. Los fondos de recarga obtenidos por los titulares de tarjetas no pagan IVA. Las entidades de pago podrán emitir facturas ordinarias con IVA a los compradores y recargadores de tarjetas de acuerdo con lo previsto en el artículo 9 de esta convocatoria, pero no podrán emitir facturas especiales con IVA.
Las instituciones de pago se refieren a las instituciones emisoras de tarjetas que han obtenido la "Licencia comercial de pagos" emitida por el Banco Popular de China y están autorizadas a manejar la emisión y aceptación de tarjetas prepagas, y a las instituciones de aceptación que están aprobadas para manejar el negocio de aceptación de tarjetas prepagas.
Las tarjetas multipropósito se refieren al valor prepago de bienes o servicios emitidos por el emisor de la tarjeta en un portador y forma específicos y se pueden comprar fuera del emisor de la tarjeta.
(2) Las tarifas de manejo, tarifas de liquidación, tarifas de servicio, tarifas de administración y otros ingresos obtenidos por las instituciones de pago por la emisión o aceptación de tarjetas multipropósito y el manejo de negocios relacionados con pagos y liquidación de fondos pagarán valor agregado. Impuesto de acuerdo con la normativa vigente.
(3) Los titulares de tarjetas utilizan tarjetas multipropósito para comprar bienes o servicios de comerciantes especialmente designados que han firmado acuerdos de cooperación con instituciones de pago. Los comerciantes especiales pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones existentes y no pagarán el impuesto al valor agregado. emitir facturas de valor agregado a los titulares de tarjetas.
(4) Cuando el comerciante especial reciba el pago de venta liquidado por la institución de pago, emitirá una factura de impuesto general al valor agregado a la institución de pago, e indicará "pago de liquidación de tarjeta prepago recibido" en el columna de observaciones. No está permitido emitir factura con IVA Especial.
Las facturas generales con IVA obtenidas por las entidades de pago de comerciantes especiales se conservarán para referencia futura como prueba de que las entidades de pago no pagan IVA al vender tarjetas multiusos o aceptar recargas de tarjetas multiusos para obtener anticipos. pagos.
Nueve. Los códigos de clasificación en el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 23 de 2016) en el Anexo "Clasificación y Codificación de Tributación de Bienes y Servicios Laborales (Prueba)" se ajustan de la siguiente manera. Los contribuyentes deben actualizar el software de facturación y control de impuestos del IVA a la última versión (V2.0.11):
(11) Agregar 6 "artículos no sujetos a impuestos sin ventas" para que los contribuyentes cobren los pagos. Sin embargo, cuando no venden bienes, servicios gravados, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.
Bajo “Partidas no gravadas” se encuentran 601 “Venta y Recarga de Tarjetas Prepago”, 602 “Pago Anticipado de Proyectos Inmobiliarios de Autodesarrollo” y 603 “Declaración y Pago de Impuesto Empresarial pero No Facturación atrasada".
Utilice el código "artículos no sujetos a impuestos sin ventas", la columna de tasa de impuesto de la factura debe completarse con "no sujeto a impuestos" y no se permiten facturas especiales con impuesto al valor agregado.