Planificación fiscal del IVA
(1) Base jurídica para la planificación de la identidad del contribuyente del IVA. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado se dividen según la ley en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Los contribuyentes con diferentes identidades están sujetos a diferentes tipos impositivos y políticas fiscales preferenciales, que varían mucho. La ley tributaria actual define claramente a los contribuyentes generales y a los pequeños contribuyentes: los contribuyentes generales se refieren a aquellos cuyas ventas anuales exceden el estándar para los pequeños contribuyentes y tienen un sistema contable sólido. Son reconocidos como contribuyentes generales previa solicitud y aprobación y disfrutan del derecho general. Beneficios fiscales. Tratamiento al contribuyente de empresas y unidades de negocio. Para los contribuyentes que cumplen con el estándar de contribuyentes generales y no han solicitado el reconocimiento, el impuesto repercutido se calcula de acuerdo con la tasa impositiva de 17, y el impuesto repercutido se utiliza directamente como el impuesto a pagar. El impuesto soportado no se puede deducir y no se pueden utilizar facturas especiales con IVA. Los pequeños contribuyentes se refieren a los contribuyentes del IVA cuyas ventas anuales del IVA pagadero son inferiores a las normas prescritas, cuya contabilidad no es sólida y que no pueden presentar la información fiscal pertinente según se requiere. También se clasifican como pequeños contribuyentes las personas físicas, las entidades no empresariales y las empresas con actividades poco frecuentes sujetas al IVA. El estándar de volumen de ventas anual del impuesto al valor agregado es: contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o brindan servicios imponibles de procesamiento, reparación y reparación, contribuyentes que se dedican principalmente a la producción de bienes o brindan servicios imponibles de procesamiento, reparación y reparación (específicamente, las ventas anuales de bienes o prestación de servicios imponibles) Los contribuyentes cuyos servicios de procesamiento, reparación y reparación imponibles representen más del 50% de sus ventas anuales totales) y que también se dediquen a la venta al por mayor o al por menor de bienes son pequeños- escala de contribuyentes con ventas anuales pagaderas del impuesto al valor agregado de menos de 6,543,8 millones de yuanes. Los contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes son los contribuyentes de pequeña escala con ventas anuales del impuesto al valor agregado de menos de 6.543.808 yuanes, y los contribuyentes generales con ventas anuales del impuesto al valor agregado de más de 6.543.808 yuanes.
Si el sistema contable es sólido o no, depende principalmente de si puede proporcionar información fiscal completa y calcular con precisión el impuesto soportado, el impuesto repercutido y el impuesto a pagar. Si puede, se considera que su sistema contable es sólido; en caso contrario, se considera que su sistema contable no es sólido. Cuando las autoridades tributarias determinan la identidad de un contribuyente, la consideración principal es si el sistema contable es sólido, más que la escala de las ventas. En otras palabras, si el sistema contable de la empresa es realmente sólido, puede proporcionar información fiscal precisa y completa y pagar impuestos de conformidad con la ley, incluso si la escala de producción y operación de la empresa industrial aún está lejos de los estándares estipulados. en la legislación tributaria puede solicitar ser reconocido como contribuyente general. Por otro lado, incluso si la escala de ventas alcanza la norma y es reconocida como contribuyente general, si su sistema contable es inadecuado o incluso ilegal, se cancelará su calificación de contribuyente general. Esto proporciona espacio para la planificación de la identidad de los contribuyentes en general y de los contribuyentes de pequeña escala.
(2) Se deben considerar varios factores al elegir diferentes estatus de contribuyente. El primero es el factor de valor añadido. Para los pequeños contribuyentes, la tasa de valor agregado es inversamente proporcional a su carga tributaria, es decir, cuanto mayor es la tasa de valor agregado, más ligera es la carga tributaria, porque la ventaja de una tasa de recaudación más baja compensa gradualmente la desventaja de no pagar impuestos. -impuesto soportado deducible; para los contribuyentes comunes En términos generales, la tasa del valor agregado es directamente proporcional a su carga impositiva, es decir, cuanto mayor es la tasa del valor agregado, mayor es la carga impositiva, porque mayor es la tasa del valor agregado; el impuesto soportado menos deducible.
El segundo es el objetivo de ventas del producto. Si el producto se vende principalmente a los contribuyentes generales y a menudo se utilizan facturas especiales del impuesto al valor agregado, en tercer lugar se debe seleccionar a los contribuyentes generales, el costo que puede aumentar; mejorar el sistema contable, si el costo es mayor que Los beneficios que aporta la transformación de los pequeños contribuyentes en contribuyentes comunes no son buenos para las empresas.
(3) Ideas de planificación específicas para la condición de contribuyente:
1. Las personas físicas, las entidades no empresariales y las empresas con actividades imponibles del IVA poco frecuentes solo pueden convertirse en pequeños contribuyentes, no existe. espacio para la planificación.
2. Los contribuyentes que cumplan las condiciones de contribuyentes generales deberán solicitar el reconocimiento, en caso contrario se considerará directamente como impuesto a pagar el impuesto repercutido, no deduciéndose el impuesto soportado ni el valor añadido especial. las facturas de impuestos se utilicen para imponer sanciones.
3. La tasa de valor agregado de los productos determina la carga tributaria de los contribuyentes generales y de los pequeños contribuyentes. La carga tributaria se puede determinar calculando el punto de equilibrio tributario entre los contribuyentes generales y los contribuyentes de pequeña escala.
Supongamos que las tasas del impuesto repercutido y del impuesto soportado de los contribuyentes generales son t1, el impuesto a pagar es Tl, la tasa de recaudación de los contribuyentes de pequeña escala es t2, el impuesto a pagar es T2, los ingresos por ventas son S, el precio de compra es G , y el impuesto repercutido es Ts, el impuesto soportado es Tg y la tasa de valor agregado es r, entonces:
Contribuyente general: r = (s-g)/g, luego c = s/(1 b),
Impuesto a pagar t 1 = ts-TG =(s-c)×t 1 = s×[1-1/(1 r)]×t 1,
Pequeño Contribuyentes de escala: Impuesto a pagar T2 = s×T2,
Cuando T1=T2, sus cargas tributarias son iguales, entonces s×[1-1/(1 R)]×t 1 = s×T2 , que es la tasa de valor agregado.
R = T2/(T1-T2). Si T1 = 17 y T2 = 6, entonces R = 6/(17-6) = 54,5. La idea de planificación es:
(1) Cuando la tasa de valor agregado r = t2/(T1-t2), la carga tributaria de los contribuyentes generales y de los pequeños contribuyentes es igual desde la perspectiva fiscal. carga, No hay diferencia entre las dos identidades.
(2) Cuando la tasa de valor agregado es R T2/(T1-T2), la carga tributaria de los contribuyentes generales es mayor que la de los pequeños contribuyentes, y se deben seleccionar los pequeños contribuyentes. desde la perspectiva de la carga fiscal.
(3) Cuando la tasa de valor agregado r "T2/(t 1-T2), la carga tributaria de los contribuyentes generales es menor que la de los contribuyentes de pequeña escala, por lo que los contribuyentes generales deben seleccionarse entre la perspectiva de la carga fiscal.
4. Para convertirse en un contribuyente general, un contribuyente de pequeña escala debe considerar de manera integral factores como si las ventas anuales imponibles cumplen con el estándar, la tasa de valor agregado del producto, el posible mayores costos de mejorar el sistema contable y el objetivo de ventas del producto Si la tasa de valor agregado r = t1 / (t1-t2), los objetivos de ventas del producto son principalmente los contribuyentes generales y las ventas anuales imponibles están cerca de las legales. Si el primero es mayor que el segundo, se le debe considerar aumentar las ventas y convertir la empresa en un contribuyente general. En caso contrario, las ventas deben ser inferiores a la norma y mantener la condición de contribuyente de pequeña escala
5. Para las empresas que producen principalmente bienes o prestan servicios de procesamiento, reparación y reparación, un contribuyente. que también se dedica a la venta al por mayor o al por menor de bienes Si se considera que es más ventajoso convertirse en un contribuyente general después de una consideración exhaustiva de factores como la tasa de valor agregado del producto, el objetivo de ventas, el sistema contable y otros factores, pero el El volumen de ventas anual es relativamente pequeño, el contribuyente se dedica a producir bienes o proporcionar procesamiento. Las ventas anuales de servicios, reparaciones y reemplazos sujetos a impuestos deben aumentarse, representando más del 50% de las ventas anuales totales, para que sea más fácil convertirse. un contribuyente general, por el contrario, si es un contribuyente de pequeña escala, tiene más ventajas y se dedica a la producción o suministro de bienes. La proporción de las ventas anuales de servicios imponibles en procesamiento, reparación y reparación. sus ventas anuales totales deben ser inferiores al 50%. De esta manera, incluso si las ventas anuales son relativamente grandes, siempre que no superen los 6,543808 millones de yuanes, aún cumplen las condiciones de un pequeño contribuyente. >
2. Planificación del impuesto al valor agregado mediante división o gestión descentralizada
(1) Las bases de planificación para operaciones separadas u operaciones descentralizadas: 1. Los objetos de exención del IVA previstos en la legislación tributaria vigente son independientes. , principalmente para un determinado eslabón de producción y un determinado producto. En el caso de los productos agrícolas, sólo los productos agrícolas primarios, los productos elaborados o no de producción propia producidos y vendidos por los contribuyentes no pueden estar exentos del impuesto: 2. La legislación fiscal vigente establece que el La carga del impuesto al valor agregado y la carga del impuesto a las empresas son pesadas. A la ligera, el tratamiento fiscal de las ventas mixtas por parte de diferentes contribuyentes es diferente. El impuesto al valor agregado se aplica a las ventas mixtas de empresas, instituciones, unidades e individuos dedicados a la producción de bienes o. la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación sujetos a impuestos, y el impuesto comercial se aplica a las ventas mixtas de otros contribuyentes. 3. Las actividades de rodaje deben contabilizarse por separado; de lo contrario, la tasa impositiva será mayor para los contribuyentes que también operan proyectos con impuestos diferentes; Las tasas, los proyectos de exención de impuestos, los proyectos de servicios laborales que solicitan IVA y los proyectos de impuestos comerciales se deben contabilizar por separado. De lo contrario, se cobrará todo el IVA y la tasa impositiva será más alta. Ideas de planificación para división de negocios u operaciones descentralizadas: 1.
Para las empresas pequeñas e integrales y las empresas grandes e integrales, diferentes eslabones de producción y diferentes productos pueden dispersarse y contabilizarse de forma independiente o dividirse en varias empresas independientes, de modo que los eslabones de producción o productos que pueden disfrutar de exenciones fiscales y deducciones del impuesto sobre los insumos realmente puedan disfrutar. , reduciendo así la carga fiscal de la empresa; 2. Las empresas que cumplen las condiciones para recaudar el impuesto al valor agregado en la industria de ventas mixtas deben operar por separado el negocio que recauda el impuesto comercial en el comportamiento de ventas mixtas, establecer una persona jurídica independiente y realizar una conducta. contabilidad separada y recaudación de impuestos comerciales sobre esta parte del negocio para reducir la carga fiscal general de la empresa 3. Para las empresas que realizan actividades a tiempo parcial, sus proyectos a tiempo parcial deben contabilizarse de forma independiente; que los proyectos de impuestos bajos, los proyectos de reducción de impuestos y los proyectos de impuestos comerciales se graven por separado de acuerdo con la carga tributaria estipulada en la ley tributaria para reducir la carga tributaria.
3. Planificación del Impuesto sobre el Valor Añadido mediante fusiones o empresas conjuntas
(1) Planificación de fusiones. Para los pequeños contribuyentes, si la tasa de valor agregado no es alta y los productos se venden principalmente a los contribuyentes generales, se considera que convertirse en un contribuyente general es beneficioso para la carga del impuesto corporativo, pero es difícil expandir la escala comercial. por un tiempo, para que pueda contactar a varios contribuyentes de pequeña escala similares. Fusionarse y expandirse para convertirse en un contribuyente general.
(2) Planificación de empresas conjuntas. Los contribuyentes del IVA también pueden convertirse en contribuyentes del impuesto empresarial mediante operaciones conjuntas con los contribuyentes del impuesto empresarial, reduciendo así su carga fiscal. Por ejemplo, una empresa que se dedica a equipos de telecomunicaciones debe pagar el impuesto sobre el valor añadido si opera sola. Sin embargo, si opera conjuntamente con la aprobación del departamento de gestión de telecomunicaciones, debe pagar el impuesto empresarial y no el impuesto sobre el valor añadido.
En cuarto lugar, aprovechar plenamente las políticas fiscales preferenciales. El impuesto al valor agregado es el impuesto con políticas más favorables además del impuesto a las ganancias corporativo. Si estas políticas preferenciales se utilizan adecuadamente, pueden reducir en gran medida la carga fiscal sobre las empresas.
Las políticas preferenciales actuales del IVA incluyen principalmente los siguientes tipos: según las preferencias de la industria, se establecen políticas de reducción de impuestos o tasas impositivas bajas para diferentes industrias, como la agricultura, las industrias de protección ambiental, etc.; políticas fiscales preferenciales basadas en categorías de productos, por ejemplo, productos respetuosos con el medio ambiente, productos agrícolas y productos de utilización de residuos, existen muchas políticas fiscales preferenciales en diferentes regiones, como zonas económicas especiales y regiones occidentales; la naturaleza de las entidades de producción, como las empresas dirigidas por escuelas, las empresas de asistencia social para discapacitados y las empresas de alta tecnología. De acuerdo con las diversas políticas preferenciales mencionadas anteriormente, las empresas deben considerar plenamente el campo de inversión, la industria de inversión, el tipo de producto y la naturaleza de la empresa durante el establecimiento, la inversión y otras actividades comerciales, a fin de disfrutar de incentivos fiscales al máximo y hacer pleno uso de los incentivos fiscales. .
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