Cuestiones sobre la subcontratación y el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos

1. En el caso de los bienes de consumo sujetos a impuestos encargados para su procesamiento, el encargado ha recaudado y pagado el impuesto al consumo en el momento de la entrega. Si el encargado los vende directamente después de su devolución, no se aplicará ningún impuesto al consumo.

2. Las joyas de oro, plata y jade que están sujetas a impuestos a nivel minorista no se deducirán del impuesto pagado por la compra o el procesamiento de joyas y jade. Esta oración significa que los contribuyentes usan joyas compradas sujetas a impuestos. y jade para producirlas. En el caso de las joyas de oro y plata que están sujetas al impuesto al consumo a nivel minorista, los impuestos pagados sobre las joyas y el jade comprados no se pueden deducir al calcular los impuestos.

Cálculo y pago del impuesto a pagar en el enlace de procesamiento encomendado

1. Los contribuyentes que encomienden a personas independientes el procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos pagarán el impuesto al consumo en el lugar de encomienda después de la encomienda. parte recupera la mercancía. Además, para el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos, la parte encomendada recaudará y remitirá el impuesto al consumo en el momento de la entrega a la parte encomendadora. En este momento, el fiduciario es el contribuyente del impuesto al valor agregado y el agente retenedor del impuesto al consumo, y el fideicomitente es el contribuyente del impuesto al consumo.

2. Los bienes de consumo sujetos a impuestos encargados para su procesamiento tributarán sobre la base del precio de venta de bienes de consumo similares del encargado. Si no existe un precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calculará sobre la base del precio de venta de bienes de consumo similares. precio imponible del componente. La fórmula para calcular el precio imponible de composición es:

El precio imponible de composición = (costo de material diez tarifas de procesamiento) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo)

Entre ellos, "costo de material "Se refiere a la encomienda El costo real de los materiales de procesamiento proporcionados por la parte. Los "tarifas de procesamiento" se refieren a todas las tarifas cobradas por la parte encargada a la parte encargante por el procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos (incluido el costo real de los materiales auxiliares), pero no incluyen el impuesto repercutido recaudado con las tarifas de procesamiento.

Ejemplo·Pregunta de cálculo Una empresa es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En mayo de 2006, se produjo el siguiente negocio: se compraron 40 toneladas de maíz a productores agrícolas a un precio de compra de 3.000 yuanes por tonelada. Y el pago total fue El precio de compra es de 120.000 yuanes. La empresa transporta el maíz comprado directamente desde el lugar de compra a una bodega en otro lugar para producir y procesar vino medicinal. La bodega paga 15.000 yuanes por los materiales auxiliares durante el proceso de procesamiento. Una vez procesado el vino medicinal, cuando la empresa recupere el vino medicinal, obtendrá una factura especial de impuesto al valor agregado emitida por la bodega, que indica una tarifa de procesamiento de 30.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 5.100 yuanes. El vino medicinal no tiene precio en el mercado local para productos similares.

Pregunta y Respuesta No. 841030202

Análisis del impuesto al consumo que debe recaudar y remitir la bodega ={[12×(1-13%)+1.5+3]÷(1- 10%) } × 10% = 1,66 (10.000 yuanes).

3. Si el encomendado no recauda y remite los impuestos, el encomendante deberá devolverlos. El encomendado será sancionado de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Gestión de Recaudación, y será multado. por más del 50% del monto del impuesto no retenido 3 veces la multa. Si el mandante recupera los bienes de consumo encomendados por los cuales no se ha recaudado el impuesto al consumo y los vende directamente, el impuesto se calculará sobre la base del volumen de ventas si los bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados aún no se han vendido o no pueden venderse directamente ( como ser utilizado para producción continua después de la recuperación, etc.), el impuesto se calculará sobre la base del precio imponible del componente.

Composición del precio imponible = (costo del material + tarifa de procesamiento) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo)

4. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos cuyo procesamiento se encomienda, la parte encargada ya ha Si Si se recauda y paga el impuesto al consumo, y el confiante lo recupera y lo vende directamente, no se cobrará ningún impuesto al consumo.

5. Deducción de los impuestos pagados sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados del procesamiento encomendado para su producción y uso (el alcance específico es consistente con la deducción por subcontratación)

Los bienes de consumo sujetos a impuestos encomendados para su procesamiento son permitido deducirse en el período actual Impuestos pagados = impuestos pagados sobre el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos en el inventario al comienzo del período + impuestos pagados sobre el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados en el período actual – impuestos pagados sobre el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos en inventario al final del período.

Para las joyas de oro y plata (joyas con incrustaciones) producidas por los contribuyentes utilizando joyas y jade gravados recuperados mediante procesamiento encomendado, que están sujetos al impuesto al consumo en el enlace minorista, el monto del impuesto pagado sobre las joyas y el jade recuperados mediante procesamiento encomendado no se deducirán del cálculo del impuesto al consumo a pagar.

Partidas especiales:

Impuestos pagados sobre nafta comisionada que se permiten deducir en el período actual = impuestos pagados sobre nafta comisionada que se permiten deducir en el período actual × rendimiento

Rendimiento = Producción actual de bienes de consumo sujetos a impuestos ÷ Cantidad de todas las materias primas introducidas en la producción de bienes de consumo sujetos a impuestos en el período actual × 100%

(Equivalente a un cálculo preciso de el monto del impuesto realmente utilizado para producir bienes de consumo sujetos a impuestos)

6. Otras cuestiones fiscales. Cuando el encomendado recaude y pague el impuesto al consumo en su nombre, deberá también recaudar y pagar el correspondiente impuesto de construcción urbana y el recargo de educación que le correspondan.

Sin embargo, cabe señalar que el impuesto de construcción urbana recaudado y pagado se calcula de acuerdo con la tasa impositiva del lugar donde se encuentra el fiduciario.