Política de devolución de impuestos a la exportación
La devolución de impuestos a las exportaciones se refiere a una medida para devolver al exportador parte o la totalidad de los impuestos internos aplicados a los bienes exportados, lo que también es una práctica internacional. El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" que entró en vigor el 65 de junio de 438 y el 1 de octubre de 1994 estipula que la tasa del impuesto al valor agregado para los bienes exportados por los contribuyentes es cero. Para los bienes exportados, no sólo no hay impuestos en la etapa de exportación, sino que las autoridades fiscales también reembolsan los impuestos ya pagados durante la producción y circulación nacional de los bienes, de modo que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional libre de impuestos. precio. Después de que la empresa exporta sus bienes, las autoridades tributarias deben gestionar los reembolsos de impuestos para la empresa en función del monto del impuesto soportado de los bienes exportados. Debido a exenciones fiscales y otras razones, el impuesto soportado sobre los bienes a menudo no es igual al impuesto real. Si la devolución de impuestos se basa en el monto del impuesto soportado de los bienes exportados, habrá un problema de menor recaudación de impuestos y mayor reembolso, por lo que existe una relación para calcular el monto del reembolso de impuestos de los bienes exportados: la tasa de devolución del impuesto a la exportación.
Desde la reforma fiscal 65438-0994, la política de devolución de impuestos a las exportaciones de mi país ha experimentado siete ajustes importantes.
El primer ajuste a gran escala de la política de devolución de impuestos a las exportaciones se llevó a cabo en 1995 y 1996, desde la tasa impositiva cero original para los productos de exportación a 3, 6 y 9.
En 1998, el segundo ajuste se realizó para promover las exportaciones y aumentar las devoluciones de impuestos para algunos productos de exportación.
Las tarifas son 5, 13, 15 y 17.
Desde entonces, las exportaciones del comercio exterior han experimentado un crecimiento sustancial y no planificado durante tres años consecutivos, lo que ha traído consigo el problema de los atrasos fiscales en las devoluciones de impuestos. A partir del 1 de octubre de 2004, el país ajustó la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones por tercera vez a cinco niveles: 5, 8, 11, 13 y 17.
El cuarto ajuste se realizó en 2005. China ha reducido y cancelado gradualmente la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos productos que consumen mucha energía, son muy contaminantes y se basan en recursos. Al mismo tiempo, ha reducido adecuadamente la tasa de devolución de impuestos a la exportación para textiles y otros productos que pueden hacerlo. causar fácilmente fricciones comerciales y aumentó la tasa de devolución de impuestos a la exportación para equipos técnicos importantes, productos de TI y productos biomédicos.
El 1 de julio de 2007, se implementó la quinta política de ajuste. El ajuste * * * involucró a 2831 productos, que representan aproximadamente el 37% de todos los productos incluidos en los aranceles aduaneros. Después de este ajuste, las tasas de devolución del impuesto a las exportaciones pasarán a ser 5, 9, 11, 13 y 17.
Después del sexto ajuste de la política de devolución de impuestos a la exportación el 1 de agosto de 2008, la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos textiles y prendas de vestir se incrementó de 11 a 13; la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos productos de bambú se incrementó; aumentó a 11.
El séptimo ajuste es la política de tasa de devolución de impuestos a las exportaciones implementada desde el 16 de junio de 2008. Este ajuste afecta a 3.486 productos, que representan aproximadamente el 25,8% de todos los productos sujetos a aranceles aduaneros. Incluye principalmente dos aspectos: primero, aumentar adecuadamente la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de productos que requieren mucha mano de obra, como textiles, prendas de vestir y juguetes. El segundo es aumentar la tasa de devolución de impuestos a las exportaciones de productos de alta tecnología y alto valor agregado, como los medicamentos contra el SIDA. Para entonces, la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de mi país se dividirá en seis niveles: 5, 9, 11, 13, 14 y 17.
La octava política de ajuste se implementará desde el 5 de junio de 2008 hasta el 1 de febrero de 2008. El alcance de los productos involucrados en el aumento de la tasa de devolución de impuestos es el siguiente:
(1) La tasa de devolución de impuestos para algunos productos de caucho y productos forestales se incrementará de 5 a 9.
(2) Aumentar la tasa de devolución de impuestos para algunos moldes y cristalería de 5 a 11.
(3) Incrementar la tasa de devolución de impuestos para algunos productos acuáticos de 5 a 13.
(4) Incrementar la tasa de devolución de impuestos para bolsos, zapatos, sombreros, paraguas, muebles, ropa de cama, lámparas y relojes de 11 a 13.
(5) Aumentar las tasas de devolución de impuestos para algunos productos químicos, piedras, materiales de procesamiento de metales no ferrosos y otros productos básicos de 5 y 9 a 11 y 13 respectivamente.
(6) Aumentar la tasa de devolución de impuestos para algunos productos mecánicos y eléctricos de 9 a 11, 11 a 13 y 13 a 14 respectivamente.
Junio 5438 A partir del 1 de octubre de 2009 se implementará la novena política de ajuste para incrementar la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de algunos productos electromecánicos de alto contenido técnico y alto valor agregado. Las disposiciones específicas son las siguientes:
1. Aumentar la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones para instrumentos de navegación inercial de aviación, giroscopios, detectores de haces de iones, reactores nucleares, robots industriales y otros productos del 13 y 14 al 17.
2. Incrementar la tasa de devolución del impuesto a la exportación de motocicletas, máquinas de coser, conductores eléctricos y otros productos del 11 y 13 al 14.
La décima política de ajuste se implementó desde el 1 de febrero de 2009 y la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de textiles y prendas de vestir se incrementó a 15.
El 1 de abril de 2009, se implementó la undécima política de ajuste para aumentar la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de algunos productos básicos. Los detalles son los siguientes:
1. La tasa de devolución del impuesto a la exportación para televisores en color con tubos de rayos catódicos, algunas piezas de televisores, cables ópticos, sistemas de alimentación ininterrumpida (UPS) y laminados revestidos de cobre para circuitos impresos de cobre refinado. con respaldos se ha incrementado a 65438±07.
2. Aumentar la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de textiles y prendas de vestir a 16.
3. Combine hexafluoroaluminato de sodio y otros productos químicos, perfumes, PVC y otros plásticos, algunos cauchos y sus productos, prendas de piel y otros productos de cuero, sobres y otros productos de papel, cerámica de uso diario, carcasas de vidrio para tubos de cuadros. , etc. El tipo de descuento a la exportación para productos de vidrio, tubos de acero soldados con precisión, obleas de silicio monocristalino, varillas de silicio monocristalino con diámetros superiores o iguales a 30 cm y otros productos de acero, perfiles de aluminio y otros metales no ferrosos, algunas herramientas de perforación de rocas, muebles metálicos, etc. se ha incrementado a 65438±03.
4. Aumentar la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones a 11 para el metanol, algunos plásticos y sus productos, productos de madera como marcos de cuadros de madera y productos de vidrio como espejos retrovisores de vehículos.
5. Aumentar la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones a 9 para productos químicos como carbonato de sodio, cerámica arquitectónica, cerámica sanitaria, cerraduras y otros productos de ferretería, tiras de cobre, algunos productos de esmalte, algunos productos de acero y bisutería. y otros productos básicos.
6. Aumentar a 5 la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de productos básicos como el hipoclorito de calcio y el sulfato de zinc.
El 1 de abril de 2009, el estado emitió oficialmente un documento en el que se aumentaba la devolución del impuesto a las exportaciones para las empresas textiles de mi país de los 15 a 16 originales, con la esperanza de promover la recuperación de las empresas textiles.
El 22 de junio de 2010, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre la cancelación de devoluciones de impuestos a la exportación para ciertos productos" (Caishui [2010] No. 57): Con la aprobación del Consejo de Estado, a partir de julio de 2065 438 00 A partir del día 25, se cancelará la devolución del impuesto a la exportación de los siguientes productos:
1 Parte de acero;
2. Algunos materiales de procesamiento de metales no ferrosos;
3. Polvo de plata;
4. Alcohol y almidón de maíz
5.
6. Algunos plásticos y productos, caucho y productos, Vidrio y productos.
Consulte el archivo adjunto para conocer los nombres y códigos de productos específicos para los cuales se cancelarán las devoluciones de impuestos a la exportación.
El tiempo de ejecución específico estará sujeto a la fecha de exportación indicada por la aduana en el “Formulario de Declaración de Mercancías de Exportación (Exclusivo para Devolución de Impuesto de Exportación)”.
Reformar el mecanismo de devolución de impuestos a las exportaciones;
El Consejo de Estado emitió una decisión sobre la reforma del actual mecanismo de devolución de impuestos a las exportaciones en junio de 5438 y octubre de 65438 en marzo de 2003. La decisión enfatizó que de conformidad Con el principio de "no adeudar nuevas deudas", "las deudas antiguas deben pagarse, deben mejorarse los mecanismos, * * * deben compartirse, promover la reforma y promover el desarrollo. Las devoluciones de impuestos adeudadas en la historia serán reembolsadas por la central". gobierno para garantizar que no se incurra en nuevas deudas después de la reforma. Al mismo tiempo, se establecerán gobiernos centrales y locales. La decisión aclaró el contenido específico de la reforma. En primer lugar, reducir adecuadamente la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones. El segundo es aumentar el apoyo fiscal central a las devoluciones de impuestos a las exportaciones. Desde 2003, los ingresos incrementales procedentes del impuesto central sobre el valor añadido a las importaciones y del impuesto al consumo se han utilizado por primera vez para devoluciones de impuestos a las exportaciones. El tercero es establecer un nuevo mecanismo para que los gobiernos central y local asuman conjuntamente las devoluciones de impuestos a las exportaciones. A partir de 2004, sobre la base del índice real de devolución de impuestos a las exportaciones de 2003, la devolución de impuestos correspondiente a la parte excedente será compartida por los gobiernos central y local en una proporción de 75:25. El cuarto es promover la reforma del sistema de comercio exterior y ajustar la estructura de los productos de exportación. Mejorando el mecanismo de protección legal, acelerando las exportaciones autónomas de las empresas de producción, guiando activamente el desarrollo del sistema de agencias de exportación de comercio exterior, reduciendo los costos de exportación y mejorando aún más la competitividad internacional de los productos básicos de nuestro país. Al mismo tiempo, combinado con el ajuste de la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones, promoveremos la optimización de la estructura de los productos de exportación y mejoraremos la eficiencia general de las exportaciones. Quinto, los atrasos tributarios acumulados serán asumidos por el gobierno central. Las devoluciones acumuladas del impuesto a las exportaciones adeudadas a las empresas antes de finales de 2003 y los ingresos fiscales locales afectados por el sistema de reparto del impuesto al valor agregado correrán a cargo del gobierno central. Entre ellas, a partir de 2004, el gobierno central tomará medidas tales como descuentos totales de intereses para resolver las devoluciones de impuestos a las exportaciones adeudadas a las empresas en mora.
El nuevo mecanismo de devolución de impuestos a las exportaciones resuelve eficazmente el problema de las devoluciones de impuestos fuera de plazo. Hasta el 20 de octubre de 2004, se había procesado en todo el país un total de 1.666,9 mil millones de yuanes en reembolsos de impuestos a las exportaciones correspondientes a 2004, y se habían liquidado todas las antiguas cuentas de reembolsos de impuestos a las exportaciones anteriores al 31 de febrero de 2003. En 2004, todas las empresas que solicitaron devoluciones de impuestos a las exportaciones básicamente pudieron obtener sus devoluciones de impuestos antes de fin de año. Cabe decir que la nueva política ha resuelto el problema de los atrasos en la devolución de impuestos a largo plazo y en gran escala que quedó de la historia y ha logrado los objetivos de ajuste de políticas a corto plazo. La respuesta tanto de los gobiernos locales como de las empresas de comercio exterior ha sido positiva y, en general, positiva.
Han surgido algunas situaciones nuevas y nuevos problemas durante el funcionamiento del nuevo mecanismo de devolución de impuestos a la exportación, principalmente debido al desequilibrio de las cargas locales. Algunas regiones tienen cargas más pesadas y algunos lugares incluso restringen la exportación de lo comprado. Productos y productos orientados a la exportación. Introducción de proyectos de inversión extranjera. Por lo tanto, en agosto de 2005, el Consejo de Estado emitió el "Aviso del Consejo de Estado sobre la mejora del mecanismo de carga de reembolso de impuestos a las exportaciones central y local". El aviso señala que, bajo la premisa de insistir en que los gobiernos central y local asuman conjuntamente las devoluciones de impuestos a las exportaciones, el mecanismo existente debe mejorarse e implementarse del 5 de junio al 1 de octubre de 2005. El primero es ajustar la proporción de distribución de las devoluciones de impuestos a las exportaciones entre los gobiernos central y local. La base de devolución del impuesto a las exportaciones aprobada por el Consejo de Estado permanece sin cambios, y los gobiernos central y local comparten la carga del exceso de base en una proporción de 92,5:7,5. 2. Estandarizar el método local de distribución de la devolución del impuesto a las exportaciones. Cada provincia (región autónoma, municipio) formulará sus propias medidas para compartir las devoluciones de impuestos a las exportaciones por debajo del nivel provincial en función de las condiciones reales, pero no asignará la carga de las devoluciones de impuestos a las exportaciones a ciudades y empresas y no tomará medidas que interfieran con el normal; desarrollo del comercio exterior, como restringir la exportación de productos comprados. Cuestiones como el desequilibrio de las cargas de devolución de impuestos a las exportaciones entre ciudades y condados serán resueltas por las finanzas provinciales en su conjunto. En tercer lugar, mejorar el método de devolución de la devolución del impuesto a las exportaciones. El gobierno central devolverá uniformemente las devoluciones de impuestos a las exportaciones, y los reembolsos básicos de las devoluciones de impuestos a las exportaciones del gobierno central a los gobiernos locales se cancelarán y parte de la carga local se pagará a finales de año.
Características
Desde que mi país comenzó a implementar la política de devolución de impuestos a las exportaciones en 1985, ha realizado tres ajustes en 1994, 1999 y el año pasado. Según el "Último Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de la tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación" emitido en junio de 5438 el año pasado, en comparación con los dos ajustes anteriores, según el En la estructura actual de las exportaciones, el nivel medio de la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones ha disminuido alrededor de 3 puntos porcentuales. Hay cinco características distintivas al estudiar las nuevas regulaciones de devolución de impuestos a las exportaciones.
Primero, utilizar el poder del mercado para cultivar la competitividad internacional de industrias ventajosas. La Tercera Sesión Plenaria del XVI Comité Central del Partido Comunista de China mencionó como tema "la mejora del sistema económico de mercado socialista". Se puede decir que la nueva política de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte integral del tema de mejorar el sistema económico de mercado socialista. China se ha convertido en una de las naciones comerciales más grandes del mundo. En algunas industrias, como la textil y la del vestido, los electrodomésticos y los componentes electrónicos, tienen evidentes ventajas de costos en la competencia internacional. La reducción de la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones no afectará la competitividad de las exportaciones de estas industrias. Por el contrario, hasta cierto punto, favorece la reducción de la intensidad del apoyo político y el cultivo y desarrollo de la propia competitividad a través de medios de mercado, aunque es perjudicial a corto plazo.
En segundo lugar, ampliar el apoyo a las exportaciones agrícolas de acuerdo con las normas internacionales. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones son una práctica aceptada internacionalmente, especialmente el apoyo político a los productos agrícolas, que es obligatorio tanto para los países desarrollados como para los países en desarrollo. Una de las razones importantes es que todavía no se han incluido en el marco de la OMC diversas políticas de apoyo a los productos agrícolas. La nueva política de devolución de impuestos a las exportaciones muestra una gran preocupación por las exportaciones agrícolas. El aviso estipula que los "productos agrícolas con la tasa actual de devolución del impuesto a la exportación de 5 y 13" y los "productos industriales procesados y producidos con productos agrícolas como materia prima con la tasa actual de devolución del impuesto a la exportación de 13" mantienen la tasa de devolución del impuesto original. Además, se han aumentado los tipos de devolución de impuestos para algunos productos de la industria procesadora de productos agrícolas. La tasa de devolución del impuesto a la exportación de harina de trigo, harina de maíz, lonchas de pato, lonchas de conejo y otros productos básicos se incrementó de 5 a 13.
En tercer lugar, utilizar las ventajas locales para ajustar la distribución de beneficios entre regiones. Según datos proporcionados por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica a principios de este año, las diez provincias (ciudades) con mayor comercio exterior de China en 2002 fueron Guangdong, Shanghai, Jiangsu, Beijing, Zhejiang, Shandong, Fujian, Tianjin, Liaoning y Hebei. Entre ellos, el volumen total de importaciones y exportaciones de Guangdong alcanzó los 221.100 millones de dólares, lo que representa el 35% del volumen total de importaciones y exportaciones del comercio exterior de China el año pasado. El 92% del volumen total de importaciones y exportaciones del país lo ocupan las diez principales provincias y ciudades.
No hay duda de que estas provincias y ciudades representan la gran mayoría de las devoluciones de impuestos totales del país. En otras palabras, las provincias fuertes han obtenido más apoyo político del gobierno central a través de canales de devolución de impuestos. Por el contrario, el gobierno central está bajo una gran presión en términos de fondos de devolución de impuestos. Para finales de año, el monto de las devoluciones de impuestos a las exportaciones adeudadas en todo el país alcanzará los 300 mil millones. La nueva política estipula que la carga de las devoluciones de impuestos a las exportaciones será compartida por los gobiernos central y local, y el monto de la devolución de impuestos que exceda la base será asumido conjuntamente por los gobiernos central y locales en una proporción de 75:25. Se puede decir que este reglamento mata dos pájaros de un tiro. En primer lugar, se reduce la presión financiera sobre el gobierno central; en segundo lugar, no afectará la capacidad fiscal de las provincias y ciudades con grandes exportaciones para soportar reembolsos de impuestos por encima de la base; en tercer lugar, puede equilibrar la distribución de intereses entre las diferentes regiones; cierta medida.
En cuarto lugar, ajustar la oferta y la demanda de productos de recursos internos mediante el apalancamiento fiscal. Basada en la competitividad internacional y la demanda interna de diferentes productos, la nueva política adopta aproximadamente tres tipos de medidas de ajuste. En primer lugar, la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones para algunos productos permanece sin cambios. El segundo es reducir la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones para algunos productos. El tercero es cancelar la devolución del impuesto a la exportación para algunos productos. En particular, hay muchos productos básicos en el catálogo de productos para los cuales se cancelan las devoluciones de impuestos a la exportación, como el petróleo crudo, el queroseno de aviación, el gasóleo ligero, la pulpa de madera, el cartón, etc. Una situación similar existe para los productos con tasas reducidas de devolución de impuestos a la exportación, como el coque, el carbón, el cobre, el aluminio, el fósforo, las ferroaleaciones y otros productos. En los últimos años, la oferta de estos productos en el mercado interno ha sido relativamente fuerte y ha habido una brecha en el crecimiento de la demanda. A través de medidas de política fiscal, se pueden limitar las exportaciones hasta cierto punto y mejorar la oferta de productos relacionados en el mercado interno.
Por último, utilizar medios distintos del tipo de cambio para aliviar la presión sobre la apreciación del RMB. En los últimos años, unos pocos países desarrollados, encabezados por Estados Unidos, han exigido firmemente la apreciación del RMB. Aunque nuestro gobierno ha expresado claramente en varias ocasiones la importancia de la estabilidad del RMB para la economía nacional, la economía asiática y la economía mundial, la presión real para la apreciación del RMB todavía existe. A finales de agosto, las reservas totales de divisas de China alcanzaron los 364.700 millones de dólares. Además, el superávit comercial de importaciones y exportaciones y el rápido crecimiento de las reservas de divisas a lo largo de los años no han cambiado las principales razones por las que la comunidad internacional exige la apreciación del RMB. Por lo tanto, la nueva política de devolución de impuestos a las exportaciones es un uso inteligente de medios distintos del tipo de cambio para reducir las fricciones comerciales con los principales socios comerciales, aliviando así las expectativas de la comunidad internacional de una apreciación del RMB.