Equipo libre de impuestos como objeto
Insumos no deducibles
01
Bienes adquiridos utilizados para proyectos de cálculo simple de impuestos, proyectos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, Procesamiento, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles.
Análisis:
El consumo personal incluye el consumo social de los contribuyentes.
Los activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles involucrados solo se refieren a los activos fijos, activos intangibles (excluidos otros activos intangibles de capital) y bienes inmuebles utilizados exclusivamente para los proyectos anteriores si se utilizan para los proyectos anteriores; se pueden deducir.
Ejemplo:
Los activos fijos adquiridos por la Compañía A, un contribuyente general del impuesto al valor agregado, no solo se utilizan para partidas imponibles según el método de cálculo del impuesto general, sino que también se utilizado para la exención del impuesto al valor agregado Para los proyectos, el impuesto soportado se puede deducir completamente del impuesto repercutido.
02
Las pérdidas anormales no se deducen del impuesto soportado.
(1) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación, reemplazo y transporte.
(2) Pérdida anormal de bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte de productos en proceso y bienes terminados.
(3) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.
(4) Bienes comprados, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumidos por pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción.
Análisis:
Las pérdidas anormales se refieren al robo, extravío, deterioro y deterioro de bienes debido a una mala gestión, así como al decomiso, destrucción o destrucción de bienes o bienes inmuebles. propiedad por violaciones a las leyes y reglamentos. Las pérdidas y pérdidas razonables causadas por desastres naturales no se consideran pérdidas anormales y pueden deducirse del impuesto soportado.
Ejemplo:
La empresa B, un contribuyente general del IVA, compró dos lotes de bienes. El primer lote de bienes fue robado debido a una mala gestión y el segundo lote de bienes fue robado. por almacenamiento inadecuado. Totalmente desguazado por fuertes lluvias no convencionales. El primer lote de mercancías mencionado anteriormente no se puede deducir del impuesto soportado, y el segundo lote de mercancías se puede deducir del impuesto soportado.
03
Servicios de préstamo, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento adquiridos.
Los honorarios de consultoría de inversión y financiación, honorarios de gestión, honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo pagado por el contribuyente al prestamista para recibir los servicios de préstamo no se deducirán del impuesto repercutido.
04
Los contribuyentes sujetos al método de cálculo del impuesto general participan en proyectos de cálculo de impuestos simples y proyectos de exención del impuesto al valor agregado, y no pueden dividir el monto del impuesto soportado no deducible.
Calcule el impuesto soportado no deducible de acuerdo con la siguiente fórmula:
El monto del impuesto soportado no deducible = el monto total del impuesto soportado no deducible para el período actual ( Ventas de partidas del impuesto al valor agregado) ÷ ventas totales del período actual.
Ejemplo:
La empresa c es un contribuyente general del IVA y también se dedica a métodos generales de cálculo del IVA, partidas tributarias y partidas exentas de impuestos. 2065438 En junio de 2009, los artículos sujetos a impuestos lograron ventas libres de impuestos de 120.000 yuanes, y los artículos libres de impuestos lograron ventas de 100.000 yuanes los bienes utilizados para artículos sujetos a impuestos y artículos libres de impuestos en ese mes * * * pagaron un impuesto soportado de 6.000 yuanes; , febrero de 2019 El importe del impuesto soportado que no se puede deducir = 0,6 * 1000/(1200 1000) = 0,27 millones de yuanes.
05
El inmueble sobre el que se ha deducido el impuesto soportado sufre pérdidas anormales, o se cambia su uso y se destina exclusivamente a proyectos de simple tributación, proyectos de exención del impuesto al valor agregado, Bienestar colectivo o consumo personal, deberá deducirse del impuesto soportado corriente.
Calcule el impuesto soportado no deducible de acuerdo con la siguiente fórmula y deduzcalo del impuesto soportado actual:
Impuesto soportado no deducible = impuesto soportado deducible × tasa de valor neto del inmueble
Tasa de valor neto inmobiliario = (valor neto inmobiliario ÷ valor original del inmueble) × 100
Ejemplo:
D El contribuyente general del IVA de la empresa 2065438 compró un oficina en septiembre de 2009 Un edificio, la factura especial indica que el precio es de 20 millones de yuanes, el impuesto soportado es de 18.000 yuanes y ha pasado la certificación. Pero en septiembre de 2020, los contribuyentes convirtieron el edificio de oficinas en un comedor para el personal. Supongamos acumulación durante 20 años y ningún valor residual.
La tasa de valor neto del inmueble = (2000-2000/20/12 * 12)/2000 = 95, y el impuesto soportado no deducible = 180 × 95 = 171 (diez mil yuanes) .
06
El impuesto soportado sobre los comprobantes de facturas especiales con IVA anormal no se deducirá y todo el impuesto soportado deducido se transferirá.
1. Se incluyen en el alcance de los comprobantes anormales las facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido que cumplan alguna de las siguientes circunstancias:
(1) Que el equipo especial de control fiscal del contribuyente se pierda o robado pero no ha sido emitido o ha sido emitido pero no ha sido emitido Factura especial con IVA cargada.
(2) Facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido para contribuyentes irregulares que no han declarado a Hacienda o no han pagado impuestos de acuerdo con la normativa.
(3) La auditoría y comparación del sistema de gestión de facturas del impuesto al valor agregado encontró que las facturas especiales del impuesto al valor agregado eran inconsistentes, faltaban y no eran válidas.
(4) Según el análisis de big data de la Administración Estatal de Impuestos y la Oficina Provincial de Impuestos, se encontró que se sospechaba que las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por los contribuyentes eran falsas y consumían el impuesto no fue pagado de acuerdo con las regulaciones.
(5) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Identificación y Tramitación de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado Emitidas por Empresas que Evaden (Pérdidas) Impuestos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 76, 2016) Artículo 2 (1) Facturas especiales del impuesto al valor agregado en las circunstancias especificadas.
(6) Si un contribuyente general del IVA declara comprobantes anormales para su deducción y cumple las siguientes condiciones, las correspondientes facturas especiales de IVA se incluirán en el alcance de los comprobantes anormales: el impuesto soportado acumulado de los comprobantes anormales se contabilizar todas las facturas especiales del IVA soportado en el mismo período 70 (inclusive) o más del monto del impuesto soportado acumulado de los comprobantes anormales supera los 50.000 yuanes;
2. Si la factura especial con IVA está incluida en el ámbito de los comprobantes anormales, se tramitará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Si se realiza la deducción del IVA soportado. no se declara, la deducción no está permitida temporalmente. A menos que se especifique lo contrario, el impuesto soportado que se haya declarado para la deducción del impuesto sobre el valor añadido deberá transferirse al exterior.
(2) Si no se ha declarado la devolución del impuesto a la exportación o si se ha declarado pero no se ha solicitado, no se permitirá la devolución del impuesto a la exportación temporalmente a menos que se disponga lo contrario. Los contribuyentes aplicables al método de exención y devolución del IVA que hayan solicitado la devolución del impuesto a la exportación deberán transferir el impuesto soportado de acuerdo con el IVA indicado en la factura especial con IVA incluida en el alcance del comprobante anormal. Si un contribuyente sujeto a la modalidad de exención, crédito y devolución del IVA ha solicitado la devolución del impuesto a la exportación, las autoridades tributarias deberán seguir las normas vigentes para recuperar la devolución del impuesto correspondiente a la factura especial con IVA dentro del alcance del comprobante anormal.
Base de la política
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 36) Anexo 1 y Anexo 2.
Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado (Orden del Consejo de Estado No. 691)
Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado Impuesto añadido
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la profundización de la reforma del Impuesto al Valor Agregado (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14, 2019)
Anuncio del Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la gestión de vales anormales de deducción del impuesto al valor agregado y otros asuntos relacionados (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China Anuncio de la Administración General N° 38 de 2019)
Gastos de proyectos subcontratados
Los gastos de proyectos subcontratados deben distinguirse en función de las calificaciones de los contribuyentes de las unidades subcontratadas y la selección de los métodos de cálculo de impuestos.
1.1 El subcontratista es un pequeño contribuyente y la tasa de deducción del impuesto soportado es 3. Se amplía hasta 2022 la política preferencial de 1 reducción o exención.
1.2 El subcontratista es un contribuyente general.
1.2.1 Para la subcontratación profesional el tipo de deducción del impuesto soportado es 9.
1.2.2 Para la subcontratación laboral (excepto los trabajadores de asentamiento), la tasa de deducción del impuesto soportado es 9.
1.2.3 Limpiadores de envases
(1) La tasa de deducción del impuesto soportado por el contratista es 3 (los subcontratistas utilizan un cálculo de impuestos simplificado).
(2) El tipo de deducción del impuesto soportado por el contratista es 9 (el impuesto general se aplica a los subcontratistas).
Materiales de ingeniería
Materiales de ingeniería, debido a la amplia variedad de materiales y materiales de ingeniería, las tasas impositivas aplicables para las facturas especiales con IVA proporcionadas por los subproveedores también son diferentes. El tipo impositivo aplicable a los materiales generales es 13, pero existen algunas circunstancias especiales:
2.1 Para los productos de madera y bambú, el tipo de deducción del impuesto soportado es 9,13.
Para troncos y bambúes que son la primera producción de productos agrícolas, las facturas obtenidas pueden ser facturas de compra o facturas de venta de productos agrícolas (la palabra "Compra" está escrita en la esquina superior izquierda de la factura) , pero el impuesto soportado también se puede deducir. El tipo impositivo aplicable es 9. Las deducciones se calculan en función del monto de la factura de acuerdo con la tasa impositiva aplicable; los productos de madera y bambú procesados son productos semiacabados o productos terminados, y las facturas obtenidas son facturas especiales del impuesto al valor agregado, y la tasa impositiva aplicable es generalmente 13.
2.2 Para el cemento y el hormigón comercial, los tipos de deducción del impuesto soportado son 13 y 3.
La tasa impositiva para la compra de cemento y concreto comercial en general suele ser 13, sin embargo, Finanzas e Impuestos [2009] No. 9 estipula que quienes utilizan cemento como materia prima para producir concreto de cemento pueden elegir impuestos simples con; una tasa impositiva de 3.
2.3 Para materiales molidos como arena y piedra, los tipos de deducción del impuesto soportado son 13 y 3.
La tasa impositiva aplicable a las compras a empresas comerciales es 13; sin embargo, Caishui [2009] No. 9 estipula que la arena, la tierra y la piedra para la construcción compradas y producidas por la empresa de producción y la arena, El suelo, y los ladrillos, tejas y cal producidos continuamente por piedra se pueden gravar de forma sencilla y el tipo impositivo aplicable es 3.
Nota de Tokugawa-kun:
Existe una pregunta sobre cómo entender la arena, la tierra y la piedra de producción propia. Consulte:
¿Cómo entender la arena y la grava de producción propia?
2.4 Las deducciones por insumos para materiales verdes como plántulas son 9 y 3.
Comprar directamente a productores agrícolas y emitir facturas de compra de productos agrícolas o facturas de venta de productos agrícolas libres de impuestos, el impuesto soportado se puede deducir según el valor nominal * 9.
Las plántulas compradas en el área de circulación sólo se pueden deducir mediante cupones, que pueden ser 9 (contribuyentes generales) o 3 (contribuyentes de pequeña escala). Actualmente las explotaciones se reducen a 1 a pequeña escala.
Nota:
Compre plántulas de pequeños contribuyentes y obtenga 3 boletos especiales emitidos por ellos o en su nombre. No se deducirá ningún impuesto del valor nominal de la factura. Las deducciones se pueden calcular sobre la base del 9% del valor nominal. No se equivoque al respecto.
Recordatorio:
La Oficina Estatal de Impuestos y las oficinas locales de impuestos de la República Popular China no pueden emitir facturas especiales para plántulas por sí mismas o en nombre de los 9 cálculos 1 especificados en Caishui. [2065 438 07] Documento No. 37 La deducción sólo puede calcularse sobre el monto nominal del impuesto. Por favor tenga en cuenta esto.
Tarifa por uso de la máquina
3.1 La tasa de deducción del impuesto soportado para la maquinaria y el equipo adquiridos es 13.
Las facturas especiales con IVA por compra de maquinaria y equipos se pueden deducir de una sola vez. Sin embargo, al comprar maquinaria y equipo de segunda mano (como los contribuyentes generales que venden sus activos fijos usados antes de la fecha piloto del impuesto al IVA y los contribuyentes de pequeña escala que venden sus activos fijos usados), puede obtener un valor agregado especial. factura de impuestos de 3 (actualmente los pequeños contribuyentes venden sus activos fijos usados Las empresas de escala se reducen a 1). Al mismo tiempo, se debe prestar atención al control de los costos integrales y a la elección de proveedores con costos integrales más bajos.
Nota: Si la maquinaria y el equipo adquirido se utilizan exclusivamente para proyectos imponibles simples, el impuesto soportado no se puede deducir.
3.2 Arrendamiento de maquinaria
3.2.1 Para el arrendamiento de maquinaria (solo para arrendamiento de equipos), el tipo de deducción del impuesto soportado es del 13,3.
Para el arrendamiento de equipos, la tasa impositiva aplicable es generalmente 13; sin embargo, si el arrendador proporciona servicios de arrendamiento operativo para bienes muebles tangibles comprados o de fabricación propia antes de la implementación del piloto, durante el período del piloto, el El método de cálculo de impuestos simplificado se puede utilizar para calcular y pagar el impuesto al valor agregado, utilizando La tasa impositiva es 3.
3.2.2 Para el arrendamiento de maquinaria (con operadores) y la obtención de facturas especiales por servicios de mano de obra de construcción, los tipos de deducción del impuesto soportado son 9 y 3.
Nota:
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aclaración de las políticas del impuesto al valor agregado para el desarrollo inmobiliario financiero , Educación y Servicios Auxiliares" (Caishui [2016] No. 140) El artículo 16 estipula que los contribuyentes que arriendan equipos de construcción a otros para su uso y proporcionen operadores pagarán el impuesto al valor agregado como "servicios de mano de obra de construcción".
Tenga en cuenta que, dado que este tipo de factura se emite como "servicios de construcción", debe cumplir con los requisitos de las regulaciones pertinentes:
1. La ubicación del proyecto debe indicarse en la columna de comentarios de la ciudad; de lo contrario, no se puede utilizar como comprobante de deducción de insumos.
2. El primer nivel del nombre del proyecto debe ser "Servicios de Construcción". Si se abre como un servicio de alquiler, se considerará un error y no se podrá utilizar con normalidad.
Tarifa de instalación temporal
La tasa de deducción del impuesto soportado por la tarifa de instalación temporal es 13.
El coste de las instalaciones temporales del proyecto, como andamios, casas prefabricadas, vallas, etc. , se puede deducir de una sola vez.
Tasa de consumo de agua
Tarifa de agua, la tasa de deducción del impuesto soportado es 9 y 3.
Puedes obtener una factura especial con IVA de la empresa de agua y solo se puede deducir el 3% del impuesto soportado. Para el agua comprada a otras plantas acuáticas, la factura especial con IVA se puede utilizar para deducir el 9% del impuesto soportado.
Factura de electricidad
Para la factura de electricidad, el tipo del impuesto de deducción soportado es 13.
Las facturas especiales del impuesto al valor agregado por electricidad emitidas directamente por la compañía de red eléctrica se pueden deducir; los propietarios de casas de alquiler y sitios de construcción con medidores de electricidad deben obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado de los arrendadores o propietarios para deducir el impuesto soportado.
Nota:
Si los gastos de agua y electricidad incurridos por el medidor de electricidad de la parte constructora están cubiertos por múltiples impuestos locales, la empresa constructora puede obtener una factura con IVA especial de la parte constructora para deducirlo El impuesto soportado se deduce antes de impuestos.
Costos de exploración
La tasa de deducción del impuesto soportado por gastos de reconocimiento y exploración es 6.
Los gastos por servicios de prospección y exploración son deducibles del impuesto soportado.
Honorarios de diseño de ingeniería
La tasa de deducción del impuesto soportado para los honorarios de diseño de ingeniería es 6.
Los honorarios de diseño se pueden deducir del impuesto soportado.
Tarifas de inspección y pruebas
Tarifas de inspección y pruebas, la tasa de deducción del impuesto soportado es 6.
Agencias de pruebas profesionales inspeccionan y prueban las muestras.
Factura de teléfono
Factura de teléfono, el tipo de deducción del impuesto soportado es del 9,6.
La industria de las telecomunicaciones implementa dos tipos impositivos: el tipo impositivo básico para las empresas de telecomunicaciones es 9 y el tipo impositivo para las empresas de telecomunicaciones de valor añadido es 6.
Los empleados no pueden obtener facturas especiales del IVA para facturas personales y el impuesto soportado no se puede deducir. Las subvenciones a las tasas de comunicación que son de carácter asistencial no pueden deducirse del impuesto soportado. Las facturas de teléfono a nombre de la empresa se pueden deducir obteniendo una factura especial.
Gastos postales
Gastos postales, la tasa de deducción del impuesto soportado es 6.
El coste del envío urgente se puede deducir del impuesto soportado, y se recomienda liquidarlo mensualmente, lo que facilita la obtención de una factura especial con IVA.
Periódicos y Revistas
Para periódicos y revistas, el tipo de deducción del impuesto soportado es 9.
Se puede deducir el tipo impositivo aplicable a libros, periódicos y revistas, pero asegúrese de solicitar facturas especiales con IVA.
Ingreso de gasolina y diésel
El tipo de deducción del impuesto soportado para la gasolina y el diésel es 13.
Los costes de combustible de los automóviles y la maquinaria son gastos indispensables en el proceso de construcción, y sobre estos gastos se puede deducir el impuesto soportado. Es posible que el conductor no pueda obtener una factura especial con IVA al repostar solo. Debe solicitar una tarjeta de combustible y emitir una factura especial con IVA con la tarjeta o el bono de combustible después de repostar.
Costes de suministro de gas y calefacción
El tipo de deducción del impuesto soportado para los gastos de suministro de gas y calefacción es 9.
En circunstancias normales, puede obtener una factura especial con IVA con una tasa impositiva de 9 de la empresa de calefacción; la empresa de calefacción está exenta del IVA para los residentes y no se puede deducir.
Gastos de publicidad
El tipo de deducción del impuesto soportado por gastos de publicidad es 6.
Los gastos de publicidad y publicidad pagados por la empresa se pueden deducir del impuesto soportado.
Tarifa por servicio de intermediario
Para la tarifa por servicio de intermediario, la tasa del impuesto de deducción soportada es 6.
Los honorarios de consultoría profesional, auditoría y otras agencias intermediarias se pueden deducir de los insumos, así que tenga cuidado al elegir a los contribuyentes generales.
Tarifas de conferencias
Para las tarifas de conferencias, las tasas de deducción del impuesto soportado son 6 y 3.
Cuando una empresa celebra una reunión numerosa, debe solicitar una factura especial con IVA por los honorarios de la reunión (6 para los contribuyentes generales, 3 para los pequeños contribuyentes y 1 para los pequeños contribuyentes actuales). Si los servicios se enumeran por separado, las facturas de comidas deben emitirse por separado y no se puede deducir el impuesto soportado sobre las comidas.
Gastos de formación
Gastos de formación, los tipos de deducción del impuesto soportado son 6 y 3.
Las tasas de formación de la empresa deben ser pagadas por la unidad de formación que emite una factura especial del impuesto al valor añadido (contribuyentes generales 6, pequeños contribuyentes 3, actualmente pequeños contribuyentes menos 1).
Material de oficina
El ratio de deducción fiscal por material de oficina es 13.
Los gastos en material de oficina empresarial suelen aparecer en costes. Si compras a otros particulares, no recibirás una factura especial con IVA, pero si compras en un centro comercial, supermercado o plataforma de comercio electrónico, podrás obtener una factura especial con IVA.
Tarifas de protección laboral
La tasa del impuesto de deducción de insumos para las tarifas de protección laboral es 13.
De acuerdo con la "Ley Laboral" y las normas nacionales de seguridad laboral pertinentes, el costo de diversas medidas técnicas y de salud, como mejorar las condiciones laborales del personal de producción de la empresa, prevenir accidentes, prevenir y eliminar enfermedades profesionales. , como la compra de seguros personales para los empleados. Los equipos de protección y seguridad, etc., se pueden deducir del impuesto soportado. Pero hay que distinguirlos de los gastos de asistencia social. Si se trata de gastos de asistencia social, no se pueden deducir.
Nota:
Los materiales antiepidémicos adquiridos por la empresa y distribuidos a los empleados son suministros especiales de protección laboral, y se puede deducir el impuesto soportado obtenido de facturas especiales del impuesto al valor agregado. .
Tarifas de administración de propiedades
Para las tarifas de propiedad, la tasa del impuesto de deducción soportada es 6.
Los gastos de propiedad se pueden deducir de la factura especial con IVA, pero deben ser efectivamente soportados por la empresa.
Tasas de ecologización
Los tipos de deducción del impuesto soportado para las tasas de ecologización son 13 y 9.
Para embellecer el ambiente de la oficina, si usted mismo compra plantas verdes, la tasa impositiva es 9. Si obtiene facturas de venta o facturas de compra de productos agrícolas como plántulas, el monto se deducirá con base en el valor nominal y una tasa impositiva del 9%. Si se alquilan plantas verdes, el tipo impositivo aplicable es 13.
Costos de construcción de viviendas
Para casas y edificios, los tipos de deducción del impuesto soportado son 9 y 5.
23.1 A partir del 1 de abril de 2019, el impuesto soportado sobre bienes inmuebles o proyectos inmobiliarios en construcción de los contribuyentes dejará de ser deducible en un plazo de dos años. El impuesto soportado que no se haya deducido en los dos años anteriores podrá deducirse del impuesto repercutido en el período impositivo comprendido entre abril de 2009 y abril de 2065.
23.2 Si el inmueble por el que se ha deducido el impuesto soportado sufre pérdidas anormales, o cambia de uso y se destina exclusivamente a partidas tributarias simples, partidas exentas del impuesto sobre el valor añadido, bienestar colectivo o consumo personal. , el impuesto soportado no se puede deducir. El importe del impuesto se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula y se deduce del impuesto soportado actual:
Impuesto soportado no deducible = impuesto soportado deducible × tasa de valor neto inmobiliario
Tasa de valor neto inmobiliario = (valor neto inmobiliario ÷Valor original del inmueble)×100
Gastos por intereses y gastos de préstamos
Los gastos por intereses y la deducción de insumos La tasa impositiva es 6.
No se pueden deducir los pagos de intereses del préstamo, ni tampoco los honorarios de gestión, honorarios de consultoría y honorarios de consultoría relacionados.
Tasa de gestión bancaria
Tasa de gestión bancaria, la tasa del impuesto de deducción soportada es 6.
Se pueden deducir los gastos de gestión incurridos durante el proceso de transferencia y envío. ¡Deberías pedirle a tu banco una factura especial con IVA!
Gastos de seguros
26.1. Los tipos de deducción del impuesto soportado por las primas del seguro laboral son 6 y 3.
Obtener una factura especial de impuesto al valor agregado con una tasa impositiva de 6 (obtenida por un contribuyente general) para deducir el impuesto soportado. Nota: El seguro de vida no es deducible excepto las primas de seguro pagadas por trabajadores especiales.
26.2. Los tipos de deducción del impuesto soportado para el seguro de vehículos y el seguro inmobiliario son 6 y 3 respectivamente.
Obtenga una factura especial de impuesto al valor agregado con una tasa impositiva de 6 (obtenida por los contribuyentes generales) o 3 (obtenida por los pequeños contribuyentes) para la deducción del impuesto soportado. Actualmente se pueden deducir facturas especiales obtenidas a pequeña escala1.
Cuota de mantenimiento
Cuota de mantenimiento, la tasa de deducción del impuesto soportado es 13 y 9.
Los costos de reparación son para los costos de reparación de bienes muebles tangibles, como los costos de reparación de automóviles y los costos de reparación de equipos mecánicos 13; para bienes raíces, la tasa impositiva para los costos de reparación es 9.
Tarifa por servicio de transporte
28.1 Para la tarifa por servicio de transporte, la tasa del impuesto de deducción soportada es 9 y 3.
Las facturas especiales por costos de transporte obtenidas por el transporte de mercancías se deducen en 9; las facturas especiales emitidas o emitidas por pequeños contribuyentes se deducen en 3, y actualmente se deduce 1.
28.2 Tasas de servicio a los pasajeros, los tipos de deducción del impuesto soportado son 9 y 3.
Los gastos de viaje nacional y transporte aéreo en que incurran los empleados de la empresa por motivos de trabajo se deben deducir de la siguiente manera:
28.2.1 Si obtiene una factura electrónica con IVA general, deberá verificar el monto del impuesto. indicado en la factura. Deducción por certificación.
Nota:
En 2022, los servicios de transporte público como ferries, transporte de pasajeros en autobús, metro, tren ligero urbano, taxis, transporte de pasajeros de larga distancia y autobuses lanzadera estarán exentos. del IVA. Si obtiene una factura por estos servicios, puede ser una factura gratuita y no se puede deducir.
28.2.2 Si se obtiene un itinerario de viaje con billete electrónico de transporte aéreo con información de identidad del pasajero, el impuesto soportado se calculará según la siguiente fórmula:
Impuesto soportado por transporte aéreo de pasajeros = (tarifa Recargo por combustible)÷(1 9)×9
28.2.3 Para los billetes de tren con información de identidad del pasajero, el impuesto soportado se calcula según la siguiente fórmula:
Pasajero de ferrocarril Impuesto soportado = valor nominal ÷ (19) Impuesto soportado sobre otros transportes de pasajeros = valor nominal ÷ (1 3) × 3.
Nota de Tokugawa-kun:
1. La reducción actual de 3 a 1 no afecta la deducción por transporte de pasajeros.
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas sobre la profundización de la reforma del Impuesto al Valor Agregado" (2019 No. 39), el impuesto soportado El importe pagado por los contribuyentes que compran servicios de transporte nacional de pasajeros puede deducirse del impuesto repercutido.
Si un contribuyente obtiene otros billetes de pasajeros para carreteras, vías fluviales, etc. basándose en la información de identidad del pasajero, el importe del impuesto soportado debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
Monto del impuesto soportado para otros medios de transporte de pasajeros como carreteras, vías fluviales, etc. = valor nominal ÷( 1 3)×3.
Por lo tanto, el ajuste de la tasa de recaudación 3 (tasa de recaudación preliminar) estipulada en el Anuncio No. 7 de 2021 no afectará la capacidad de los contribuyentes de obtener información de identidad de los pasajeros en carreteras, vías fluviales y otras vías de acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio N° 39. El impuesto soportado por pasajero se deduce del cálculo del boleto.
2. Cuando un billete se utilice para deducir el impuesto soportado, deberá cumplir los siguientes requisitos:
1) Los billetes de avión y los billetes de tren sólo podrán deducirse después del 1 de abril de 2065438.
2) El personal de reembolso son empleados despachados que han firmado un contrato laboral con la unidad o son aceptados por la unidad como empleador.
3) Pertenece a los servicios de transporte nacional de pasajeros; ; los empleados internacionales reciben reembolsos por viajes de negocios al extranjero. No se permiten deducciones por billetes de avión.
4) Utilizados para necesidades de producción y operación; no se permite deducir la exención de impuestos, los artículos imponibles simples, el consumo personal y el bienestar colectivo.
5) Si obtiene una factura electrónica general con IVA, la factura debe estar marcada como a pagar a la empresa. Si no está marcada como a pagar a la empresa, no se permite ninguna deducción.
Nota:
■Solo se pueden deducir las facturas electrónicas generales con IVA, no las impresas;
■La esquina superior izquierda de la factura electrónica general con IVA emitida muestra No se puede deducir el Impuesto “Ninguno”.
28.3 Para el transporte de vehículos propios, el tipo de deducción del impuesto soportado es 13 y 5.
Para los peajes de puentes y puertas pagados por los vehículos de transporte propios de la empresa, el impuesto soportado deducible deberá calcularse según el importe del peaje indicado en la factura de peaje según la siguiente fórmula:
¿El importe del impuesto soportado que se puede deducir de los peajes de puentes y puertas = el importe indicado en las facturas de peaje de puentes y puertas ÷ (1 5) × 5?
Las tarifas de gasolina y diésel pagadas por los vehículos de transporte propios de la empresa se deducirán según el monto del impuesto en la factura especial obtenida, y la tasa impositiva es 13.