¿Puede una empresa evitar impuestos al comprar un automóvil y luego transferirlo a un particular?
Después de que una empresa compra un automóvil a cambio de una deducción fiscal, puede transferirlo a un particular, pero debe prestar atención a los riesgos fiscales pertinentes. Para las empresas contribuyentes generales que compran automóviles a nombre de la empresa, pueden deducir el 13% del impuesto al valor agregado sobre la base de la factura unificada por la venta de vehículos de motor. Un vehículo con un valor de 6.543.800.000 RMB sin impuestos se puede deducir del impuesto al valor añadido de 6.543.800.300.000 RMB. Para las empresas de pequeños contribuyentes, dado que el método de cálculo del IVA adopta el método de cálculo de impuestos simplificado, el nivel de IVA a pagar no incluye el producto de las ventas con impuestos incluidos y la tasa de recaudación aplicable, y no hay deducción del impuesto soportado. Las pequeñas empresas contribuyentes incluyen los costos de compra de vehículos, incluido el impuesto, en los activos fijos.
El impuesto soportado que se percibe cuando una empresa contribuyente general compra un coche se puede deducir del impuesto sobre el valor añadido. Al mismo tiempo, cabe señalar que cuando la empresa transfiere el vehículo a un particular, como por ejemplo al patrón, se trata de una venta de su inmovilizado usado y se le ha deducido el impuesto soportado en el proceso de compra previo, lo que sí lo hace. no cumplir con la aplicación del método simplificado de cálculo del impuesto Debe ser de conformidad con el IVA se paga a la tasa del 13%. Al mismo tiempo, cuando un vehículo se transfiere a un particular, es necesario que se transfiera según el precio de mercado del vehículo, es decir, a un precio justo. Por ejemplo, ¿cuántos kilómetros se ha utilizado durante 2 años un vehículo que cuesta RMB 654,38+0 millones? Al transferirlo a un particular, es necesario hacer referencia al precio de venta de vehículos similares en el mercado de automóviles de segunda mano, que es muy inferior al precio de mercado, y existen ciertos riesgos relacionados con los impuestos. Las autoridades fiscales pueden ajustar el precio de transferencia y pagar impuestos.
Después de que la empresa compra un automóvil, se registra como un activo fijo. El precio de compra, el impuesto sobre la compra del vehículo y las tarifas de decoración del vehículo pagados durante la compra del automóvil se registran como el valor del activo fijo. Durante el período de tenencia de la empresa, los activos fijos se depreciarán de manera razonable en función de la vida útil del vehículo y el valor residual neto estimado. Según la ley tributaria, los años de depreciación y los gastos de depreciación calculados según el método de depreciación estipulado en la ley tributaria pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas sobre la vida mínima de depreciación de los activos fijos, la vida mínima de depreciación de los vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos es de cuatro años.
Si el método y período de depreciación contable cumplen con lo establecido en la ley tributaria, no habrá diferencia tributaria, y no será necesario ningún ajuste tributario cuando se liquide y liquide el Impuesto sobre Sociedades. Al mismo tiempo, de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción del impuesto sobre la renta de las empresas sobre equipos y electrodomésticos" (Caishui 2018 No. 54) y el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos Administración General No. 20216), Empresa 2018 1 12 de octubre de 2023 Nuevos equipos y electrodomésticos adquiridos en febrero 2023, con un valor unitario que no exceda los 5 millones de yuanes, pueden incluirse en los costos y gastos corrientes de una sola vez, y se incluirán en el cálculo de la renta imponible. La depreciación se deduce anualmente y la depreciación ya no se aplica. calculado anualmente.
Cabe señalar que las anteriores son políticas fiscales preferenciales. Los libros de contabilidad aún deben seguir las normas contables y la depreciación se calcula según sea necesario, pero la ley tributaria permite deducciones únicas antes de impuestos. Si un contribuyente que compra un vehículo en el período actual elige disfrutar de la preferencia de deducción antes de impuestos, se deben realizar ajustes al calcular la renta imponible en el período actual, y se deben realizar ajustes al calcular la renta imponible en períodos futuros cuando la depreciación todavía se acumula en contabilidad, porque la compra actual se ha deducido en su totalidad antes de impuestos y deberá deducirse en períodos futuros.
El impuesto sobre la compra de vehículos incluido en el precio de compra del vehículo y del inmovilizado a nombre de la empresa se puede deducir íntegramente del Impuesto sobre Sociedades. Aquellos que no disfrutan de políticas fiscales preferenciales pueden deducirse en cuotas antes de impuestos. Si opta por disfrutar de la política de deducción fiscal preferencial, podrá deducir el impuesto sobre la renta de sociedades en una sola suma en el año de compra del automóvil. Tomando como ejemplo 6.543.8000.000 vehículos, el tipo del Impuesto sobre Sociedades es del 25%, y el Impuesto sobre Sociedades que se puede deducir es 6.543,8+0.000 × 25% = 250.000. Cuando una empresa transfiere un vehículo a un particular, debe considerar si el vehículo ha sido completamente depreciado. Si un contribuyente opta por una deducción única antes de impuestos para el año al comprar un vehículo y transfiere el vehículo a un particular cuando la vida útil del vehículo no excede el período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria, la porción de depreciación correspondiente al Los años restantes deberán tributarse y aumentarse; de lo contrario, habrá ciertos riesgos fiscales, que implican el pago atrasado del impuesto sobre la renta de las empresas.
Después de la deducción de impuestos, los automóviles adquiridos a nombre de la empresa se pueden transferir a particulares, pero cabe señalar que el precio de transferencia es el precio de mercado y el impuesto al valor agregado se paga normalmente; También se recomienda que el vehículo sea depreciado antes de la transferencia.
De esta forma, la primera operación es que el precio de mercado del vehículo depreciado sea menor, el precio de transferencia pueda ser menor, el impuesto sobre el valor añadido pagado sea menor, el Impuesto sobre Sociedades se haya deducido íntegramente antes de impuestos y no haya riesgo de atraso en el pago del impuesto de sociedades.