¿Cómo escribir un artículo sobre planificación fiscal corporativa?
Sin embargo, existen muchos tipos de impuestos en nuestro país, el nivel de legislación fiscal no es alto y las políticas fiscales cambian con frecuencia, lo que hace que la planificación fiscal corporativa se enfrente a más incertidumbres.
Este artículo analiza principalmente la planificación fiscal del impuesto sobre la renta empresarial con base en la ley del impuesto sobre la renta empresarial y las normas contables corporativas.
Impuesto sobre la renta de las sociedades; planificación fiscal; la denominada planificación fiscal en el Reglamento de Aplicación, también conocida como planificación fiscal, se refiere a la planificación preliminar de las actividades empresariales, de inversión y de gestión financiera dentro del alcance permitido por leyes y políticas tributarias nacionales, con el fin de reducir al máximo la carga tributaria y obtener beneficios fiscales.
Por tanto, la planificación fiscal consiste en aprovechar al máximo todos los beneficios estipulados en la legislación fiscal y elegir el plan óptimo entre los muchos planes fiscales seleccionados para maximizar los beneficios globales después de impuestos.
El impuesto sobre la renta de las empresas es el principal tipo de impuesto en China. Para las empresas, hay mucho margen para la planificación fiscal. El autor se propone discutir la planificación fiscal del impuesto sobre la renta de las sociedades.
1. ¿Qué es la planificación del impuesto sobre la renta de las sociedades? El impuesto sobre la renta de las sociedades es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos después de deducir los costos, gastos y el pago del impuesto de circulación de los ingresos por ventas de la empresa. Está estrechamente relacionado con la situación económica de la empresa. Los intereses están estrechamente relacionados.
Por lo tanto, bajo la premisa de la ley, cómo disfrutar plenamente de los beneficios fiscales existentes, reducir la carga fiscal de las empresas y aumentar sus ingresos se ha convertido en una consideración seria para todos los operadores comerciales.
Esto suele denominarse planificación del impuesto sobre la renta empresarial.
2. Puntos clave de la planificación fiscal del Impuesto sobre Sociedades (1) Realizar la planificación fiscal en función de costes y gastos1. Reducir las cargas del impuesto sobre la renta de las empresas mediante una asignación adecuada de costos y gastos.
Desde una perspectiva de contabilidad de costos, compartir plenamente los costos y gastos es el medio más fundamental para reducir la carga impositiva corporativa.
A una tasa impositiva determinada, el monto del impuesto sobre la renta que una empresa debe pagar depende de los ingresos imponibles de la empresa.
Cuando los ingresos sean fijos, intentar aumentar las partidas que se permiten deducir, es decir, bajo la premisa de cumplir con las normas de contabilidad financiera y el sistema tributario, destinar íntegramente las partidas que se permiten deducirse a la empresa inevitablemente reducirá en gran medida la base imponible, lo que en última instancia reducirá la base para calcular el impuesto sobre la renta empresarial y logrará el propósito de reducir la carga fiscal.
2. Seleccione el método de asignación de costos.
Los principales gastos incurridos por las empresas en producción y operación incluyen gastos financieros, gastos de gestión y gastos operativos.
El tamaño de estos gastos afectará directamente al tamaño del coste.
De manera similar, los diferentes métodos de asignación de costos también expandirán o reducirán los costos de la empresa, afectando así el nivel de ganancias de la empresa, por lo que la empresa puede elegir un método favorable para calcular los costos.
Sin embargo, el método de amortización de gastos utilizado debe cumplir con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y el sistema contable. De lo contrario, las autoridades fiscales ajustarán las ganancias corporativas y calcularán y recaudarán el impuesto a pagar en función de las ganancias ajustadas. .
3. Seleccione el método de cálculo de depreciación para activos fijos.
Como elemento importante del costo, la depreciación tiene el efecto de compensar el impuesto sobre la renta.
El artículo 59 del “Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas” de mi país (en adelante, el “Reglamento”) estipula: “La depreciación de los activos fijos calculada según el método de línea recta se puede deducir antes de impuestos .
El artículo 60 estipula el período mínimo de depreciación de los activos fijos.
Con la mejora del sistema tributario de nuestro país, hay cada vez menos espacio para que las empresas utilicen el método de depreciación para los impuestos.
Sin embargo, el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: “Si los activos fijos de una empresa realmente necesitan depreciarse a un ritmo acelerado debido al progreso tecnológico u otras razones, el período de depreciación puede acortarse. o la depreciación puede acelerarse.
El artículo 98 del "Reglamento de Aplicación" estipula que los activos fijos cuya vida de depreciación se puede acortar o se pueden adoptar métodos de depreciación acelerada incluyen activos fijos cuyos productos se actualizan rápidamente debido al avance tecnológico y aquellos que están sujetos a Fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año. Estado de los activos fijos.
“Esto significa que, debido a las necesidades reales, las empresas aún pueden optar por acortar el período de depreciación o adoptar métodos de depreciación acelerada para reducir los gastos del impuesto sobre la renta y lograr ahorros fiscales dentro del alcance permitido por las leyes fiscales y teniendo en cuenta el principio de rentabilidad.
(2) Planificación fiscal desde la perspectiva de los ingresos por ventas corporativas Si la empresa puede retrasar la realización de la renta imponible, puede reducir la renta imponible del período actual, con lo que se puede reducir la renta imponible del período actual. retrasar o reducir el pago del impuesto sobre la renta.
Para las empresas ordinarias, los ingresos más importantes son los ingresos por la venta de bienes, por lo que retrasar la realización de los ingresos por la venta de bienes es el foco de la planificación fiscal.
Para las mercancías vendidas mediante pago a plazos, el momento de reconocimiento del ingreso será la fecha de pago estipulada en el contrato. Para las ventas por encargo y las ventas a plazos, el ingreso se reconocerá cuando se entregue la mercancía y cuando el consignador. devuelve el formulario de pedido. Los ingresos se reconocen en el momento.
Las empresas pueden elegir los métodos de venta anteriores para retrasar la realización de los ingresos por ventas, retrasando así el pago del impuesto sobre la renta empresarial.
(3) Aprovechar plenamente las políticas fiscales preferenciales para la planificación fiscal. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de nuestro país estipula varias políticas fiscales preferenciales, y las empresas deben aprovecharlas al máximo para lograr ahorros fiscales.
1. Sumar o restar gastos de I+D.
El artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos pueden deducirse además al calcular la renta imponible.
El artículo 98 del Reglamento de Implementación estipula que si los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no constituyen activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, deberán se incurrirá sobre la base de la ocurrencia real según las regulaciones, deducido a razón del 50% de los gastos de investigación y desarrollo si se forman activos intangibles, amortización al 150% del costo de los activos intangibles;
Las empresas deben contabilizar los gastos en I+D y otros gastos por separado para aprovechar al máximo esta política.
2. Elegir empleados que disfruten de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta.
El artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otro personal laboral alentado por el Estado pueden deducirse además al calcular la renta imponible.
El artículo 99 del "Reglamento de Aplicación" estipula que cuando se coloca a una persona discapacitada, se deducirá el 100% del salario pagado a la persona discapacitada sobre la base del salario real pagado a la persona discapacitada.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre políticas fiscales preferenciales para promover el empleo de personas discapacitadas" contiene disposiciones específicas sobre la colocación de personas discapacitadas: La colocación real mensual promedio de personas discapacitadas representa la proporción del número total de empleados de la unidad Menos del 25% (excluido el 25%) pero superior al 1,5% (incluido el 1,5%) y el número real de personas discapacitadas. Se alojan más de 5 personas (inclusive). Puede disfrutar de la política preferencial del impuesto sobre la renta empresarial en la que los salarios reales pagados a las personas discapacitadas se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial y se puede deducir el 100% de los salarios reales pagados a las personas discapacitadas.
Por lo tanto, las empresas deben hacer arreglos razonables para las personas discapacitadas, especialmente aquellas empresas que han hecho arreglos para una cierta proporción de personas discapacitadas pero que no alcanzan el 1,5%. A veces, añadiendo un pequeño número de personas discapacitadas, se puede disfrutar de esta política preferencial y lograr ahorros fiscales.
3. Crédito fiscal para equipos especiales.
El artículo 34 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se pueden aplicar créditos fiscales a una determinada proporción del monto de inversión invertido por las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la producción. seguridad.
El artículo 100 del Reglamento de Aplicación estipula que el 10% de estas inversiones especiales se puede deducir de la renta imponible de la empresa para el año en curso; si el crédito fiscal para el año en curso es insuficiente, el crédito fiscal puede ser deducido; arrastrados en los cinco años fiscales anteriores.
En la actualidad, el país está fortaleciendo constantemente la protección y la gobernanza ambientales, y las empresas están invirtiendo cada vez más en la protección del medio ambiente. Por lo tanto, deberíamos aprovechar plenamente esta política para la planificación fiscal.
Además, existen muchas formas para que las empresas lleven a cabo la planificación fiscal. Por ejemplo, las empresas deben establecer una contabilidad sólida y completa al contratar para evitar dificultades en la auditoría debido a cuentas confusas o datos de costos, comprobantes de ingresos y comprobantes de gastos incompletos. Las autoridades fiscales determinarán el impuesto a pagar por los gastos de entretenimiento empresarial, el uso de; los gastos de entretenimiento empresarial deben controlarse estrictamente. Para los gastos de conferencias, se deben adoptar procedimientos estrictos para evitar desplazar los gastos de entretenimiento, se deben aumentar los gastos de donaciones externas para disfrutar de deducciones antes de impuestos, etc.
●Referencias principales [1] La Quinta Sesión del Décimo Congreso del Pueblo. Ley del Impuesto sobre Sociedades. 2007-3-16.[2]Consejo de Estado. Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. 2007-11-28.[3]Orden No. 33 del Ministerio de Hacienda.