¿Cuáles son las teorías sobre las causas de la pérdida fiscal en el exterior?

La fuga de ingresos fiscales es común en países de todo el mundo. En nuestro país, según estimaciones conservadoras de los departamentos pertinentes, la pérdida fiscal anual del país es de al menos 100 mil millones. En el extranjero, expertos relevantes en Grecia y Alemania estiman que las pérdidas fiscales anuales de su país causadas solo por la evasión fiscal ascienden a alrededor de 40 mil millones de dólares estadounidenses y 50 mil millones de marcos respectivamente; en Japón, solo la industria del entretenimiento, los hospitales y diversas personas jurídicas religiosas y otros departamentos; La cantidad de impuestos evadidos por transacciones en efectivo sin facturas es de más de mil millones de días. En 1996, entre los 2,6 millones de empresas en Rusia, sólo 436.000 empresas pagaban impuestos según las regulaciones, lo que representa el 16%, y el número de empresas que evadían impuestos era del mismo tamaño. hasta 52,164 millones, lo que representa el 84%, de los cuales 880.000 empresas no pagan ningún impuesto, lo que representa alrededor del 34% incluso en Estados Unidos, que tiene un sistema legal relativamente sólido y un alto nivel de recaudación y gestión; y una fuerte conciencia ciudadana sobre el pago de impuestos, la proporción de contribuyentes que pagan impuestos de acuerdo con la ley es solo del 86%. Según estimaciones oficiales de los Estados Unidos, la tasa actual de pérdida fiscal del gobierno federal del país es de aproximadamente 14. %; en los países en desarrollo, la evasión fiscal es muy común, como India, Brasil y otros países, donde la tasa de pérdida fiscal llega al 50%. Para controlar eficazmente la pérdida fiscal, los países de todo el mundo han hecho mucho. exploraciones y prácticas arduas y fructíferas.

1. Principales experiencias en el control de pérdidas fiscales en el exterior

Las políticas y medidas adoptadas por gobiernos y autoridades tributarias extranjeras tienen referencia y valor de referencia positivo. Con base en las prácticas básicas de prevención y control de pérdidas fiscales en varios países del mundo, combinadas con la realidad de mi país, creo que vale la pena aprender de las siguientes seis experiencias:

(1) Un sistema tributario sólido

1.Reformar y simplificar el sistema tributario para reducir las pérdidas fiscales. En la década de 1980, la reforma del sistema tributario mundial estuvo orientada a reducir las tasas impositivas, simplificar el sistema tributario y ampliar la base impositiva. Por ejemplo, en la reforma fiscal de Estados Unidos en 1986, se eliminaron más de 60 créditos o deducciones fiscales. Sólo la eliminación del crédito a la inversión podría aumentar los ingresos fiscales en 150 mil millones de dólares estadounidenses en cinco años.

2. Mantener un nivel razonable de carga tributaria y reducir la tendencia a la evasión fiscal. En términos generales, existe una correlación entre la fuga de impuestos y el nivel general de carga tributaria en el sistema económico. Esto significa que para limitar las pérdidas fiscales, el tipo impositivo no debería ser demasiado alto, e incluso debería reducirse hasta cierto punto. Además, para aliviar el aumento de la carga fiscal causado por el aumento de la tasa impositiva, los países extranjeros también han implementado ajustes de indexación automática de los impuestos o aumentos regulares en los niveles de exención fiscal para compensar el impacto de la inflación. Esto debilita el alivio real de los contribuyentes. a través de la evasión fiscal. Motivos de la disminución de los ingresos.

(2) Énfasis igual en una sólida protección legal y severas sanciones tributarias

Muchos países han formulado leyes tributarias básicas separadas para fijar el contenido básico de la recaudación y administración de impuestos en forma de ley. para garantizar que la tributación del país sea inviolable. Por ejemplo, Japón promulgó dos leyes y reglamentos, la Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales y la Orden de Aplicación de la Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales en 1959, que constituyen el sistema legal básico para la recaudación de impuestos nacionales japoneses. Otorga al Servicio de Impuestos Internos una serie de poderes, tales como poder de aplicación administrativa, prioridad fiscal nacional, poder de expansión de la obligación tributaria, mayor poder de recaudación y poder de procesamiento de atrasos de impuestos, y va acompañado de estrictas disposiciones sobre tratamiento penal.

Las leyes sólidas requieren una aplicación estricta. El uso de medidas punitivas fiscales severas para alentar al público a desarrollar un alto grado de conciencia fiscal también es una experiencia exitosa para prevenir pérdidas fiscales. Las medidas punitivas fiscales generalmente incluyen sanciones económicas y sanciones penales. Los contribuyentes corporativos estadounidenses que presenten declaraciones tardías serán multados entre el 5% y el 25% del impuesto a pagar. Aquellos que se nieguen a ser auditados por los funcionarios fiscales recibirán una multa de 500 dólares estadounidenses cada vez por evasión fiscal que sea investigada y castigada. Se deberán recuperar los impuestos e intereses evadidos, y se impondrá una multa del 75%. En casos graves, se embargará el inmueble y se le impondrá una pena de 5 años de prisión. Este tipo de investigación estricta y castigo severo tiene el efecto de matar a una persona y servir de advertencia a otras.

(3) Configuración institucional razonable

Los países otorgan gran importancia a la eficiencia y a derechos y responsabilidades claros al establecer instituciones. La mayoría de los países han establecido dos conjuntos de agencias tributarias, centrales y locales. Tienen sus propias responsabilidades y autoridades. No existe relación entre líderes y subordinados, sino relaciones comerciales, coordinación mutua y cooperación. Dentro de las agencias tributarias, departamentos tales como recaudación, inspección, administración e investigación de planificación se crean de acuerdo con las funciones de recaudación y gestión de impuestos. No solo eso, muchos países como Estados Unidos, Rusia, Italia, Japón, Singapur, etc. también cuentan con un equipo de policía fiscal responsable de identificar y detener infracciones fiscales, detectar personas o sospechosos de infracciones fiscales y tomar medidas favorables para evitarlas. el estado.

(4) Diseño de un sistema de división detallada del trabajo

La eficacia para evitar pérdidas fiscales depende del diseño de un sistema detallado de división del trabajo. La mayoría de los países con una gestión eficaz de las pérdidas fiscales cuentan con sistemas y regulaciones profesionales para restringir los enlaces donde pueden ocurrir pérdidas fiscales. En concreto:

1. Sistema estandarizado de declaración de impuestos. (1) Implementar un sistema de codificación de registro de contribuyentes. La mayoría de los países han establecido números de registro nacional de contribuyentes y utilizan computadoras para administrar la información de los contribuyentes. (2) Utilizar diferentes declaraciones de impuestos para mejorar la conciencia de los contribuyentes sobre el pago de impuestos de conformidad con la ley. Para alentar a los contribuyentes a pagar impuestos honestamente, Japón ha establecido un sistema de declaración azul. Los contribuyentes que llevan sus cuentas verazmente y calculan los impuestos correctamente pueden solicitar el formulario de declaración azul, mientras que los contribuyentes generales cuya contabilidad financiera no es lo suficientemente sólida pueden utilizar el formulario de declaración blanco. Corea del Sur implementa un sistema de devolución verde del impuesto sobre la renta personal. (3) Adjunte estados de contabilidad financiera y otros detalles relacionados con impuestos a la declaración de impuestos. (4) Implementar un sistema de declaración bidireccional.

2. Estricto sistema de gestión de facturas. Las autoridades fiscales de todo el mundo implementan una gestión unificada y estricta de las facturas especiales con IVA. Excepto que los contribuyentes generalmente no están obligados a emitir facturas especiales por ventas a consumidores finales, se deben emitir otras actividades de compra y venta, de modo que cada unidad de compra y venta pueda utilizar cada copia de la factura especial para cotejar entre sí, lo que puede restringirse mutuamente y reducir el papel de la evasión fiscal. El Ministerio de Finanzas de Corea del Sur utiliza computadoras para realizar verificaciones cruzadas bidireccionales a gran escala en facturas especiales con IVA. La tasa de verificación representa el 40% del total de facturas, lo que restringe el 85% de las fuentes de impuestos del IVA. países como el Reino Unido e Indonesia adoptan controles puntuales específicos. El método también ha tenido un cierto efecto disuasorio sobre los intentos de los contribuyentes de evadir impuestos.

3. Sistema efectivo de retención en fuente y sistema de pago temporal anticipado. Para el impuesto sobre la renta personal, muchos países adoptan principalmente el sistema de retención en fuente. Por ejemplo, Canadá, Bélgica, Italia, Israel, Países Bajos, Nueva Zelanda, Noruega, Sudáfrica y Suecia tienen disposiciones claras en sus leyes tributarias para implementar la retención en fuente. en materia de sueldos y salarios; en el caso del impuesto sobre la renta de las empresas, muchos países generalmente adoptan una estrategia de recaudación de impuestos de pago anticipado de cuotas y declaración de liquidación de fin de año basada en la autodeclaración. Como está estipulado en Estados Unidos, todas las empresas deben estimar sus propios impuestos sobre la renta y provisionales, y pagar impuestos en cuotas trimestrales. Al realizar una estimación, el impuesto a pagar del año anterior generalmente se utiliza como base para la estimación. De lo contrario, si el impuesto provisional estimado es inferior al 80% del impuesto a pagar del año en curso, se aplicará una estimación corta. la porción subestimada.

(5) Publicidad fiscal amplia y suficiente e intermediarios de alta calidad y éticos

Para fortalecer la conciencia fiscal de los contribuyentes, muchos contribuyentes y deudores de retención y pago deben activamente, declarar impuestos de manera proactiva y precisa, las autoridades tributarias extranjeras utilizan todas las herramientas y oportunidades disponibles para organizar enérgicamente un trabajo de publicidad integral, extenso, profundo y efectivo sobre la legislación tributaria para cultivar la buena conciencia tributaria de los contribuyentes. Dado que la declaración de impuestos es un trabajo altamente profesional y técnico, no basta con que los contribuyentes tengan una fuerte conciencia tributaria, también deben contar con un equipo de intermediarios de alta calidad y ética que les brinden buenos servicios. Contar con un equipo de servicio intermediario con profundo conocimiento profesional y buena ética profesional facilita enormemente el trabajo de los contribuyentes y agencias tributarias y evita pérdidas fiscales.

(6) Recaudación y administración de impuestos basada en información

Hoy en día, muchos países han establecido centros de control informático y han formado redes en todo el país para intercambiar información con otros departamentos, formando una red relativamente extensa. y Red estrecha de vigilancia fiscal. Por ejemplo, Estados Unidos comenzó a utilizar tecnología informática en el sistema tributario en la década de 1960. Actualmente cuenta con un sistema informático electrónico que consta del Centro Nacional de Computación de la Costa Este y 10 centros de servicios establecidos por región. procesamiento y remisión del impuesto sobre la renta de fin de año. Contabilidad y pago, recopilación y almacenamiento de información tributaria, revisión y auditoría tributaria, interpretación y tasación de facturas, servicios de consultoría tributaria, etc. Esto no sólo puede mejorar la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos, sino también fortalecer el mecanismo de supervisión y gestión, reducir las oportunidades para que el personal tributario participe en actividades ilegales y prevenir y combatir eficazmente la evasión fiscal.

En definitiva, la práctica de prevención de pérdidas fiscales en varios países ha proporcionado experiencia y referencia a mi país para controlar las pérdidas fiscales. En la etapa actual en nuestro país, el fenómeno de la pérdida fiscal es grave, los métodos son diversos y las causas complejas, lo que determina que la gestión de la pérdida fiscal debe ser integral y no parcial.

II. Iniciativas para controlar la pérdida tributaria en nuestro país

(1) Con base en el mejoramiento del sistema jurídico, promover integralmente la gobernabilidad conforme a la ley

1. legislación tributaria y mejorar el sistema legal tributario.

Fortalecer la legislación tributaria y mejorar el sistema legal tributario son la base para promover la administración tributaria conforme a la ley y controlar las pérdidas tributarias. La idea básica es establecer un sistema jurídico tributario que tenga como ley matriz la Ley Tributaria Básica, la ley sustantiva tributaria y la ley procesal tributaria. (1) Establecer una ley tributaria básica. La Ley Tributaria Básica es una ley tributaria que regula la naturaleza integral de la tributación, unifica, restringe, orienta y coordina diversas leyes tributarias, y tiene el estatus legal tributario y el efecto legal tributario más altos. Como "ley madre" de los impuestos, la Ley Tributaria Básica puede estandarizar las deficiencias fundamentales de las leyes tributarias, simplificar las leyes tributarias individuales y definir claramente los derechos y obligaciones de las agencias funcionales tributarias (incluidas las agencias administrativas tributarias y las agencias judiciales tributarias), proporcionando una base para la aplicación de la ley tributaria, el poder judicial y su supervisión para establecer objetivos y mejorar el nivel de aplicación de la ley y el poder judicial. (2) Mejorar la ley sustantiva tributaria. El derecho sustantivo tributario se refiere a las normas jurídicas tributarias que estipulan los derechos y obligaciones de los sujetos en las relaciones jurídicas tributarias. Entre las leyes sustantivas tributarias vigentes en mi país, a excepción de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas", las demás normas tributarias tienen el mismo efecto que las leyes. Situación real, este tipo de impuesto La imposibilidad reduce en cierta medida la compulsibilidad de tributar. Por lo tanto, el Estado debería completar el proceso legislativo lo antes posible para algunos impuestos que se prevé serán aplicables en el largo plazo. (3) Mejorar la ley de procedimiento tributario. La ley de procedimiento tributario se refiere a las normas legales tributarias que estipulan los procedimientos de ejecución para el cumplimiento de los derechos y obligaciones de los sujetos en las relaciones jurídicas tributarias. La "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China (Enmienda)" (denominada Nueva Ley de Recaudación y Administración de Impuestos) entró en vigor el 1 de mayo de 2001. La nueva ley de recaudación y administración considera plenamente el impacto de los impuestos en el desarrollo económico y el progreso social, y toma la promoción del desarrollo económico y el progreso social como un propósito legislativo. Sin embargo, con los cambios en la nueva situación, es necesario mejorar continuamente los procedimientos de ejecución para el cumplimiento de los derechos y obligaciones de los sujetos en las relaciones jurídicas tributarias.

2. Establecer policías y juzgados (tribunales) tributarios y mejorar el sistema de protección jurídica tributaria. Es una práctica común en el extranjero establecer agencias de policía tributaria especializadas con el fin de aumentar la investigación, represión y represión de las actividades delictivas tributarias, fortalecer la rigidez de la aplicación de la ley tributaria, mantener el orden tributario y proteger la propiedad de las autoridades tributarias y las vidas de personal de impuestos. Al mismo tiempo, se establecerá una agencia de juicio fiscal para mejorar aún más el nivel de justicia fiscal y garantizar de manera efectiva que la ley se utilice para manejar disputas fiscales y juzgar casos de delitos fiscales de acuerdo con los procedimientos prescritos por la ley.

3. Insistir en recaudar impuestos conforme a la ley y sancionar severamente las actividades ilegales. La recaudación de impuestos de conformidad con la ley es la función más básica del departamento tributario. Con este fin: (1) Las autoridades tributarias deben adherirse a la administración de conformidad con la ley, calcular los impuestos de acuerdo con las tasas, recaudar resueltamente lo que se debe recaudar, resueltamente no recaudar lo que no se debe recaudar y nunca imponer impuestos excesivos. (2) Respetar la igualdad de todas las personas ante la ley tributaria, prohibir resueltamente la sustitución de la ley por palabras, la sustitución de la ley por el poder, la sustitución del castigo por la compensación, la sustitución del castigo por el castigo y la eliminación del impuesto de favor. , impuestos de relación, impuestos negociados y diversas formas de cultivo fiscal. Poner fin al fenómeno de utilizar aplazamientos en lugar de deudas y deudas en lugar de exenciones. La aplicación de la ley debe ser estricta y las violaciones deben ser perseguidas. (3) Todas las regiones y departamentos no excederán su autoridad para formular e interpretar políticas tributarias sin autorización, y no excederán su autoridad para reducir o eximir impuestos o aprobar arbitrariamente aplazamientos de impuestos. (4) Llevar a cabo seriamente inspecciones de aplicación de la ley tributaria, fortalecer la supervisión de la aplicación de la ley, mejorar los conceptos legales y la rigidez de la aplicación de la ley del personal encargado de hacer cumplir la ley y rectificar efectivamente el orden tributario. (5) Concentrar esfuerzos para investigar y abordar una serie de casos importantes e importantes, y aumentar el castigo por delitos fiscales, de modo que el costo de la evasión fiscal y otras actividades ilegales sea mucho mayor que el costo de pagar impuestos de acuerdo con las ley, y nunca toleraremos el adulterio.

(2) Optimizar la estructura tributaria basándose en la mejora y optimización del sistema tributario.

La reforma tributaria de 1994 estableció aún más la actual estructura tributaria de doble sujeto de mi país con igual énfasis en el impuesto sobre el volumen de negocios. y el impuesto sobre la renta. Básicamente, se ha adaptado a las exigencias de la economía de mercado socialista y ha logrado los primeros resultados. Sin embargo, desde una perspectiva macro, las dos entidades del impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta tienen una estructura gravemente desequilibrada. La proporción del impuesto sobre el volumen de negocios es demasiado alta y actualmente alcanza más del 70% de los ingresos tributarios totales, mientras que la proporción del impuesto sobre la renta es relativamente. bajo, solo alrededor del 16%, y otros impuestos auxiliares, como el impuesto a la propiedad, no se han ajustado a la posición correspondiente. De acuerdo con los requisitos de la teoría de optimización del sistema tributario, la optimización de la estructura tributaria de mi país se puede llevar a cabo desde los siguientes aspectos:

1. Ajustar razonablemente la proporción del impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta. La elección de los principales tipos de impuestos es la clave para la construcción de la estructura del sistema tributario. A juzgar por el actual desarrollo social y económico de mi país, nuestro país aún debe adherirse a una estructura tributaria de doble sujeto, con igual énfasis en el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta.

Si bien seguimos mejorando y optimizando el sistema del impuesto al valor agregado, a través de medidas como mejorar y optimizar el sistema del impuesto sobre la renta y fortalecer la recaudación, gestión e inspección del impuesto sobre la renta, gradualmente nos daremos cuenta de que la tasa de crecimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta es mayor que la la tasa de crecimiento del impuesto sobre el volumen de negocios y aumentar la proporción del impuesto sobre la renta a través de acuerdos incrementales, convirtiendo así el sistema tributario de nuestro país en un verdadero sistema tributario de doble sujeto.

2. Mejorar y optimizar el impuesto al valor añadido. (1) Ampliar el alcance de la recaudación y administración de impuestos y ampliar la base impositiva. De acuerdo con el principio de recaudación universal del IVA, todos los servicios, activos intangibles y bienes inmuebles actualmente sujetos al impuesto empresarial deberían incluirse gradualmente en el ámbito del IVA. (2) Promover activa y constantemente la transformación del impuesto al valor agregado. Dado que el impuesto al valor agregado es un impuesto importante en mi país, al tiempo que aprovecha plenamente su papel en la organización de los ingresos fiscales, se debe prestar más atención a su papel en la regulación de la economía. Al promover la transformación del "impuesto al valor agregado basado en la producción" en "impuesto al valor agregado basado en el consumo", podemos promover el ajuste estructural en el crecimiento económico de mi país y fortalecer el papel de los impuestos en la regulación de la economía. (3) Mejorar la política fiscal preferencial general para el impuesto al valor agregado y reducir el alcance de las exenciones fiscales. Actualmente, algunas de las políticas de reducción y exención del impuesto al valor agregado de mi país han provocado interrupciones en ciertos eslabones de la cadena de deducción, lo que ha resultado en aumentos posteriores en la carga del impuesto corporativo, lo que dificulta el almacenamiento de los atrasos de impuestos. Por lo tanto, las políticas fiscales preferenciales deberían estandarizarse aún más para minimizar el alcance de las exenciones fiscales y mantener la integridad de la cadena de deducción del IVA. (4) Estandarizar aún más la gestión de facturas especiales. Los vales correspondientes que impliquen deducciones fiscales se incluirán en el ámbito de gestión de las facturas especiales, es decir, se unificarán a nivel nacional las facturas de transporte que ya tienen el carácter de facturas especiales, los vales de compra de productos agrícolas adquiridos y los vales de compra de reciclaje de materiales de desecho, incluidos requisitos de formato, impresión La normativa, cumplimentación, uso, almacenamiento, etc. debe unificarse como facturas especiales del IVA e incluirse en el alcance de la auditoría cruzada informática de facturas especiales.

3. Mejorar y optimizar el Impuesto sobre Sociedades. Es imperativo unificar el impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras. Durante operaciones específicas deben tenerse en cuenta las siguientes cuestiones: (1) Definición de contribuyentes. Después de la unificación del impuesto sobre la renta de las sociedades, se debería implementar el impuesto sobre la renta de las sociedades y se debería determinar a los contribuyentes según la propiedad de las personas jurídicas. (2) Determinación del tipo impositivo. El diseño unificado de la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas debe seguir los principios de fomentar la competencia igualitaria entre empresas nacionales y extranjeras, integrarse con las prácticas internacionales y mantener tasas impositivas relativamente estables. En vista de esto, la tasa unificada del impuesto sobre la renta de las sociedades debería ser de aproximadamente el 30%. (3) Determinación de la base imponible. El sistema de impuesto sobre la renta de las sociedades posterior a la fusión debería ajustarse a la legislación fiscal para regular el alcance y las normas de los elementos de deducción de ingresos sujetos a impuestos. Al menos los elementos y normas principales deberían ser así, por ejemplo, las deducciones salariales, las deducciones por donaciones, etc. estar regulado por la ley tributaria. (4) Tratamiento de las políticas fiscales preferenciales. Las políticas preferenciales para las empresas nacionales y extranjeras deben ser coherentes y no pueden ser "un impuesto, dos sistemas"; se debe respetar el principio de reducir las políticas preferenciales tanto como sea posible para crear un entorno externo que propicie una competencia leal para las empresas; Las políticas deben cumplirse con las políticas industriales. Debemos mejorar aún más los métodos preferenciales, fortalecer la supervisión y la gestión, y hacer que los resultados de la implementación se acerquen lo más posible a los objetivos originales de las políticas preferenciales.

4. Mejorar y optimizar el IRPF. (1) Implementar un sistema de impuesto a la renta personal que combine clasificación y exhaustividad. Absorber las ventajas del sistema clasificado y del sistema integral, es decir, pago anticipado en fuente, liquidación y liquidación de fin de año, combinar la recaudación del impuesto en fuente con la autodeclaración, implementar la recaudación integral de partidas en función de los ingresos laborales personales, unificar estándares de deducción de gastos, y unificar las tasas impositivas; algunas partidas de ingresos de capital individual se gravarán en categorías y se adoptarán diferentes tasas impositivas; (2) Incrementar los esfuerzos de ajuste para los grupos de altos ingresos. En la actualidad, un número considerable de personas con ingresos elevados en mi país evaden impuestos con frecuencia, lo que genera graves pérdidas fiscales. El Estado debería mejorar el sistema tributario, fortalecer la recaudación progresiva y aprovechar plenamente el papel regulador del impuesto sobre la renta personal para los altos. -Personas de ingresos. (3) Reformar la deducción de gastos de manutención. Para reformar la deducción de los gastos de subsistencia en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, primero debemos adoptar un método de deducción gradual de cantidades fijas. Los principales elementos de deducción deben dividirse en varios tipos según la población dependiente y las deducciones de cantidades fijas. Los estándares de deducción de gastos deben unificarse a nivel nacional para ajustar las diferencias en el ingreso personal entre regiones. (4) Ampliar aún más el alcance del impuesto sobre la renta personal. Con el continuo desarrollo de la economía, los tipos de ingresos personales aumentan día a día. El Estado debería incluirlos rápidamente en el ámbito de la imposición mediante leyes y reglamentos complementarios o interpretaciones complementarias de las leyes y reglamentos. -Los artículos gratuitos también deben revisarse según los cambios en la situación.

5. Mejorar y optimizar otros tipos de impuestos. (1) Reducir adecuadamente el ámbito imponible del impuesto empresarial y crear condiciones para ampliar el ámbito imponible del impuesto al valor añadido.

Para ampliar el alcance del impuesto al consumo, por un lado, algunos tónicos de alta gama, medicamentos para la salud y algunos comportamientos de consumo de lujo de alta gama deben incluirse en las partidas del impuesto al consumo; por otro lado, la estructura de carga fiscal del impuesto al consumo; Debe ajustarse la estructura de la carga fiscal de las bebidas alcohólicas, la cerveza y la gasolina con plomo, reducirse adecuadamente las tasas impositivas sobre los bienes de consumo no lujosos, como las motocicletas, aumentar el nivel general de ingresos por impuestos al consumo y mejorar su función reguladora. y proporcionar apoyo a los ingresos fiscales para la transformación del impuesto al valor agregado. (2) Fusionar la práctica actual de dos conjuntos diferentes de leyes y regulaciones, como el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre la tierra, el impuesto sobre escrituras y el impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, que se implementan por separado para los impuestos nacionales y nacionales. empresas con financiación extranjera, e incluir a las empresas con financiación extranjera dentro del ámbito de la recaudación de impuestos pertinente, y aplicar el "trato nacional". Reducir gradualmente las tasas arancelarias, eliminar las reducciones y exenciones impositivas inapropiadas y tomar medidas severas contra las actividades de contrabando. (3) Recaudar los impuestos de seguridad social lo antes posible. Esta es una medida innovadora para coordinarse con la profundización de la reforma de las empresas estatales y garantizar los niveles de vida básicos de los despedidos y desempleados. Se puede considerar la posibilidad de convertir las partes de mancomunación social y pago individual del seguro de pensiones, el seguro médico y los pagos individuales dentro de la ciudad en impuestos de seguridad social, que serán recaudados por las autoridades fiscales. Los impuestos se incluirán en el presupuesto fiscal especial. unificado en el tesoro, destinado a uso especial y unificado El FMI mantendrá y aumentará el valor. (4) Recaudar oportunamente impuestos sobre la propiedad, sucesiones y donaciones para ajustar adecuadamente la distribución de la riqueza social, alentar a las personas a enriquecerse a través del trabajo y reducir los efectos negativos de obtener algo a cambio de nada. Se aplicará un impuesto a las transacciones de valores en el momento adecuado y las transacciones actuales de acciones y valores se incluirán en su ámbito impositivo. Cambiar el recargo educativo actualmente cobrado por un impuesto nacional a la educación, que se utilizará específicamente para compensar la falta de financiación para la educación obligatoria de nueve años.

(3) Utilizar sistemas estandarizados como clave para enderezar la relación entre los gobiernos central y local.

1. Definir y dividir poderes científicamente de acuerdo con los requisitos de la teoría de las finanzas públicas. . Se basa principalmente en la experiencia de países maduros con economía de mercado, combina las condiciones nacionales de mi país y utiliza la teoría de las finanzas públicas para definir científicamente los poderes específicos de nuestro gobierno. Sobre la base de definir los poderes del gobierno, siguiendo los principios de liderazgo unificado, gestión jerárquica, principios de beneficios, principios de eficiencia, principios normativos legales, etc., y resolviendo activamente la falta de división de poderes entre los distintos niveles de gobierno, este es el base para establecer un sistema fiscal estandarizado de distribución de impuestos.

2. Dividir razonablemente los poderes financieros y otorgar a los gobiernos locales los correspondientes poderes legislativos tributarios. (1) Dividir razonablemente los derechos económicos. a. Dividir el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas en impuestos exclusivos centrales y locales, adoptar la estrategia de recaudarlos de la Oficina Nacional de Impuestos o de las oficinas tributarias locales y compartirlos proporcionalmente entre las finanzas centrales y locales; b. impuestos a la seguridad social para facilitar Fortalecer la rigidez de la financiación de la seguridad social y promover el sano desarrollo de las empresas de seguridad social. El impuesto de seguridad social debería adoptar la forma de un impuesto exclusivo. c. Ampliar el alcance de la recaudación de impuestos sobre los recursos o otorgar a los gobiernos locales la autoridad para recaudar impuestos sobre los recursos. (2) Otorgar a los gobiernos locales los poderes de legislación tributaria correspondientes. En la actualidad, es imposible para el gobierno central unificar la estrategia de legislar impuestos locales para tomar en cuenta las muy diversas condiciones específicas de cada lugar. Para ello, se debe otorgar a los gobiernos locales las facultades legislativas tributarias correspondientes de conformidad con lo dispuesto en la Constitución de mi país y las leyes orgánicas locales.

3. Homogeneizar el sistema de pago de transferencias sobre la base de dividir los derechos administrativos y los derechos económicos. (1) Establecer la posición dominante del gobierno central en el macrocontrol. Deberíamos aprender de la práctica extranjera de “devolver la mayor parte de los ingresos al gobierno central y colocar la mayoría de los gastos en los gobiernos locales” para fortalecer el control central. Una parte considerable de los recursos financieros se redistribuirá a través del gobierno central para aumentar los beneficios marginales de los fondos fiscales. La implementación de un sistema de pago de transferencias es consistente con asegurar recursos financieros centrales y movilizar efectivamente el entusiasmo de los gobiernos locales en todos los niveles. Para que las transferencias sean más efectivas, se debe explorar activamente la posibilidad de establecer comités de asignaciones. Al mismo tiempo, a juzgar por las condiciones nacionales específicas de China, no basta con transferir pagos del gobierno central al nivel provincial; también es necesario considerar un sistema de transferencia de pagos a ciudades y condados. (2) Optimizar el monto total y la estructura de los pagos de transferencias. Los pagos de transferencias están restringidos en función de factores como el alcance de los poderes de los gobiernos central y local, la asequibilidad fiscal y los estándares de subsidios viables para mantenerlos en un nivel moderado. De acuerdo con la práctica internacional, se utiliza el método factorial en lugar del método base para evaluar los ingresos y gastos fiscales entre regiones y establecer un sistema de pago de transferencias científico y razonable.

4. Implementar una reforma de tarifas a impuestos sobre la base de tarifas estandarizadas. En un futuro próximo, la idea básica de la reforma fiscal y de tasas debería consistir en seis palabras: limpiar, estandarizar y restaurar. La connotación de limpieza es cancelar los elementos de cobro irrazonables y reducir los estándares de cobro excesivos; la connotación de estandarización es la estandarización del mecanismo de ingresos, incluida la estandarización de las entidades de cobro, el alcance de los cobro, los estándares de cobro, la supervisión de ingresos y gastos, etc.; la connotación de volver a la posición original es la de estandarizar la supervisión de ingresos y gastos. Se incluyen en el track tributario aquellas partidas de cobro que tienen carácter tributario o se denominan tasas pero que en realidad son impuestos.

(4) Centrarse en fortalecer la gestión para mejorar la recaudación y la eficiencia de la administración de impuestos.

1. Hacer un buen trabajo en el seguimiento de las fuentes y fortalecer la gestión de las fuentes tributarias.

Fortalecer el monitoreo de fuentes y la gestión de fuentes tributarias es un medio importante para fortalecer la recaudación y gestión de impuestos, y una medida eficaz para prevenir pérdidas fiscales. Para hacer un buen trabajo en el monitoreo de fuentes y la gestión de fuentes tributarias, debemos destacar las "cuatro mejoras". (1) Fortalecer las restricciones sobre el número de contribuyentes. Mejorar el sistema de registro de impuestos; implementar la gestión de los contribuyentes del "sistema de registro de hogares", establecer administradores distritales de registro de hogares y realizar un seguimiento y gestión dinámicos de los asuntos relacionados con los impuestos de los contribuyentes, además de la prestación de servicios en la oficina de impuestos y especiales; e inspecciones especiales para implementar responsabilidades. Minimizar la fuga de fugas en la mayor medida posible. (2) Fortalecer las restricciones a los fondos de los contribuyentes. a. Requerir que una unidad de contabilidad independiente abra solo una cuenta básica; b. fortalecer aún más la gestión de efectivo. Los bancos deberían reducir aún más los estándares de emisión de efectivo y limitar el alcance del uso de efectivo. c. Fortalecer la colaboración entre los bancos tributarios y establecer redes informáticas entre los bancos tributarios. (3) Fortalecer el trabajo de establecimiento de cuentas y sistemas. Es necesario estipular y aclarar legalmente las responsabilidades legales del principal responsable de la unidad contribuyente y del director financiero, e investigar estrictamente la responsabilidad legal del personal financiero y del principal responsable de la empresa que produzcan información falsa. comprobantes y realizar cuentas falsas en violación de las disciplinas financieras para garantizar la autenticidad de las finanzas, para evitar que se produzca evasión fiscal. (4) Fortalecer la recopilación y análisis de información de fuentes tributarias. Es necesario comprender aún más la importancia de la recopilación y el análisis de información sobre fuentes tributarias, establecer instituciones de investigación y análisis de fuentes tributarias, equipar a profesionales, utilizar diversos medios técnicos e investigar, recopilar y analizar la información de los contribuyentes a través de múltiples canales de producción y condiciones de operación. , captar oportunamente información precisa, realizar análisis y predicciones correctos e ingresarlos en la red informática para uso de los departamentos de recolección, gestión e inspección.

2. Mejorar las estrategias de gestión y mejorar las capacidades de recaudación y gestión. Desde un punto de vista práctico, para profundizar la reforma de la recaudación y la gestión y mejorar las capacidades de recaudación y gestión, debemos centrarnos en resolver cuatro problemas: primero, debemos resolver el problema de los entornos laborales que no son compatibles con la realidad objetiva tan pronto como posible; en segundo lugar, debemos prestar atención a resolver las responsabilidades laborales poco claras y los procesos comerciales engorrosos, el trabajo inconexo y la baja eficiencia del trabajo; en tercer lugar, debemos resaltar las deficiencias de la gestión "desconexiones" y las "vacantes" de servicios, centrándonos en la construcción del sistema internamente. y centrarse externamente en las inspecciones de aplicación de la ley, para promover eficazmente las dos principales innovaciones en materia de recaudación y gestión de impuestos: la gestión de impuestos y los servicios civilizados. El proyecto central, en cuarto lugar, debemos centrarnos en resolver las deficiencias de los impuestos a través de la ciencia y la tecnología y cambiar los conceptos;

3. Fortalecer las inspecciones tributarias y mejorar los niveles de inspección. (1) Acelerar la construcción de un sistema de auditoría fiscal. Por un lado, debemos hacer un buen trabajo en la implementación de los sistemas establecidos; por otro, debemos tomar la nueva "Ley Penal", la "Ley Sancionadora Administrativa", la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" y su implementación; reglas como regulaciones básicas de comportamiento para formar gradualmente un conjunto relativamente completo de operaciones. Al mismo tiempo, las autoridades tributarias de todos los niveles pueden estandarizar aún más la gestión de objetivos y otros aspectos según sus propias condiciones, fortalecer la gestión interna de las auditorías fiscales y sentar una buena base para el trabajo de auditoría fiscal. (2) Estandarizar la autoridad y los procedimientos de auditoría fiscal y aplicación de la ley. Implementar estrictamente sistemas como la separación de la investigación y la recopilación de pruebas del castigo, y la separación de las audiencias, las multas y el cobro. No debemos abusar del poder ni del castigo, pero también debemos poner fin resueltamente a situaciones como ". "reemplazar castigo por compensación" y "sustituir castigo por castigo". Quienes presenten un caso para investigación deben presentarlo resueltamente para investigación, y quienes deban ser transferidos a los órganos de seguridad pública deben hacer pleno uso de los poderes de aplicación de la ley otorgados por la ley, hacerla cumplir estrictamente y aplicar eficazmente los impuestos y la administración de conformidad con la ley. (3) Fortalecer la investigación y el manejo de casos y aumentar la intensidad de las medidas represivas. La represión inadecuada es una de las razones importantes por las que proliferan diversas actividades fiscales ilegales y delictivas. Para ello, primero es necesario ampliar el alcance de la inspección. En segundo lugar, debemos concentrar nuestros esfuerzos en investigar y gestionar una serie de casos con un impacto social relativamente grande. En tercer lugar, debemos hacer un buen trabajo en la investigación y el manejo de los casos denunciados. Cuarto, se deben imponer castigos severos de conformidad con la ley. Quienes sean castigados deben ser severamente castigados de acuerdo con la ley, y los casos que deben ser transferidos deben ser transferidos de acuerdo con la ley, y se debe investigar la responsabilidad penal de los interesados. Finalmente, publicar anuncios sobre casos de impuestos ilegales es un medio importante para aumentar la represión. Las autoridades tributarias en todos los niveles deben ser buenos en el uso de este método, y la investigación y el manejo de los casos deben exponerse por separado para formar un fuerte disuasivo contra los impuestos ilegales y criminales. actividades. (4) Establecer un sistema de auditoría y evaluación tributaria. El sistema de índice de evaluación de la auditoría tributaria debe basarse en la evaluación de las "cuatro tasas", es decir, la precisión de la selección de casos, la tasa de inspecciones y rectificaciones, la tasa de sanciones por revisión y la tasa de ejecución y almacenamiento.

La estrategia de cálculo específica de las "cuatro tasas" es:

Tasa de precisión de la selección de casos = número de hogares investigados/número de hogares inspeccionados

Tasa de inspección = cantidad de inspección/contribuyente inspeccionado Pago total de impuestos anuales

Tasa de multa = monto de la multa/monto de inspección y compensación

Tasa de entrada = número de multas de inspección y compensación ingresadas en tesorería/monto de la multa de inspección y compensación

Arriba La evaluación de las "cuatro tasas" promoverá el desarrollo del trabajo de auditoría fiscal, promoverá la mejora de la calidad de la auditoría y se esforzará por lograr mayores efectos integrales, a fin de promover los ingresos a través de la inspección, promover la gestión a través de la inspección, promover producción a través de la inspección y promover la integridad a través de la inspección. (5) Mejorar el mecanismo de supervisión y restricción. Es necesario fortalecer aún más el mecanismo en el que la selección de casos, la inspección, el juicio y la ejecución están separados y mutuamente restringidos en los procedimientos de trabajo. En el proceso de auditoría y juicio se implementa un sistema que combina juicios internos de casos generales y juicios internos de casos mayores con juicios externos. Al mismo tiempo, el departamento de inspección tributaria debe establecer y mejorar un sistema de supervisión y restricción, "implementar el sistema de responsabilidad de aplicación de la ley y el sistema de evaluación y valoración" y definir claramente los métodos de tratamiento correspondientes para las diferentes deficiencias. La implementación de diversas regulaciones sobre la construcción de una administración tributaria limpia por parte de los cuadros de inspección tributaria debe considerarse una disciplina importante.

4. Estrechar el contacto departamental e implementar una gestión integral. El desarrollo del trabajo tributario es inseparable de la cooperación de todas las localidades y departamentos. De manera similar, controlar las pérdidas fiscales también requiere los esfuerzos conjuntos de toda la sociedad. Para gestionar integralmente las pérdidas fiscales, debemos prestar atención a los siguientes aspectos: primero, los departamentos de finanzas y auditoría deben fortalecer la supervisión financiera y la supervisión contable de las empresas, y fortalecer la inspección y auditoría de la implementación de políticas, regulaciones y disciplinas financieras fiscales; en segundo lugar, el departamento financiero debe hacer cumplir estrictamente los procedimientos de deducción de "impuestos, préstamos, bienes y ganancias" y ayudar activamente a las autoridades fiscales a retener todo tipo de impuestos robados, fraudulentos y adeudados; deben brindar apoyo y apoyo para la preservación de impuestos; medidas y medidas de aplicación de impuestos adoptadas por las autoridades tributarias de conformidad con la ley; garantizar que se endurezcan aún más las disciplinas de liquidación, resolver eficazmente las deficiencias de las empresas en la apertura de cuentas múltiples y liquidaciones de grandes cantidades de efectivo, y evitar que evadan obligaciones fiscales en tercer lugar, las industriales y; los departamentos administrativos comerciales deben comunicar con prontitud los registros pertinentes, los cambios de registro, etc., para facilitar que las autoridades fiscales fortalezcan la gestión de las fuentes fiscales. En cuarto lugar, los departamentos judiciales y de seguridad pública deben cooperar activamente con las autoridades fiscales en la investigación y el manejo de diversos impuestos; casos penales relacionados y conocer casos relacionados con impuestos de acuerdo con la ley, por lo que las violaciones de la ley deben ser investigadas y la aplicación de la ley debe ser estricta.

5. Acelerar la construcción de la informatización y realizar la recogida y gestión electrónica. Para controlar eficazmente las pérdidas fiscales, debemos aprovechar plenamente el papel de la informatización en el trabajo tributario, acelerar el proceso de modernización de la recaudación y administración tributaria mediante el establecimiento y la mejora de redes informáticas y bases estandarizadas e institucionalizadas de recaudación y administración, y centrarnos en seguir mejorando el trabajo en los siguientes aspectos: el primero es establecer un sistema de codificación de contribuyentes; el segundo es establecer un fichero nacional de contribuyentes; el tercero es adaptar las medidas a las condiciones locales y acercarse lo antes posible a un método de declaración eficiente; el cuarto es establecer una base de datos de información sobre políticas y regulaciones tributarias, el quinto es establecer un sistema interno estricto, oportuno y preciso de retroalimentación de información que garantice que los canales de transmisión sean fluidos, las responsabilidades de transferencia sean claras y la implementación final sea; implementado y está institucionalizado; el sexto es establecer una base de datos de auditoría y realizar la selección de casos por computadora; el séptimo es establecer un sistema de servicio de información de recordatorio; el octavo es establecer una Red de Servicios de Información multimedia; Hacer que el sistema de servicios tributarios presente un patrón tridimensional y ampliar las funciones de servicio. Al mismo tiempo, deberían establecerse lo antes posible sistemas de redes entre regiones y departamentos para fortalecer el seguimiento de las fuentes tributarias.

(5) Mejorar integralmente la conciencia fiscal de los ciudadanos sobre la premisa de actualizar conceptos.

La débil conciencia fiscal de los ciudadanos es una de las causas de las pérdidas fiscales. De hecho, existe una gran brecha entre la conciencia fiscal de nuestros ciudadanos y la de los países occidentales. Por lo tanto, es particularmente importante mejorar de manera integral la conciencia tributaria de los ciudadanos. En la actualidad, para fortalecer la conciencia de los ciudadanos sobre los impuestos, primero debemos establecer un "concepto fiscal" que sea compatible con la economía de mercado; en segundo lugar, realizar una propaganda fiscal en profundidad y, en tercer lugar, adherirnos a la apertura, la justicia y la equidad; administración tributaria y, en cuarto lugar, establecer una evaluación de la solvencia fiscal de las empresas.

Referencias:

[1] Investigación sobre impuestos extranjeros [M]. Beijing: China Finance and Economics Press, 1995.

[2] Sistema tributario japonés y Sistema de contabilidad fiscal[M]. Beijing: China Financial and Economic Press, 1992.

[3] Xiang Huaicheng, Liu Changkun. Serie de sistemas fiscales extranjeros [M]. Beijing: China Financial and Economic Press, 1998.

[4] Wen Fude. Experiencia y lecciones de desarrollo económico de la India [M]. Sichuan University Press, 1994.

[5] Zhang Bin. Investigación sobre el sistema tributario canadiense de posguerra y su innovación [M]. Beijing: China Social Sciences Press, 1997.

[6] Wang Xiaogang, Wang Zeke.

Sistema fiscal estadounidense[M]. Beijing: China Economic Press, 1999.

[7] Zhang Zhongxiu. Un nuevo libro práctico sobre evasión fiscal y lucha contra la evasión fiscal [M]. Beijing: China Economic Press, 1995.

[8] Jia Shaohua. Investigación sobre la pérdida fiscal insuficiente de China[M]. Beijing: China Finance and Economics Press, 2002.