¿Qué gastos de investigación y desarrollo se pueden súper deducir?
Actividades que no disfrutan de la política de deducción antes de impuestos
1. Actualizaciones rutinarias de productos (servicios) corporativos.
2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevos procesos, materiales, equipos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.
3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.
4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.
5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.
6. Control de calidad, pruebas y análisis, reparación y mantenimiento como parte de procesos industriales (de servicios) o trabajos rutinarios.
7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
Condiciones para los subsidios estatales para empresas tecnológicas: (1) Productos en campos de alta tecnología: información electrónica, biomedicina, nuevos materiales, integración opto-mecánica, nuevas energías y alta eficiencia, protección ambiental y utilización de recursos. aviación Aeroespacial y transporte, agricultura y otros productos de alta tecnología (2) Nuevos productos con derechos de propiedad intelectual independientes, fuerte innovación, alto contenido tecnológico y buenas perspectivas de mercado, especialmente productos nuevos originales (3) Industrias básicas del país; economía Nuevos productos que tienen un papel importante de promoción e impulso en el desarrollo de industrias pilares; (4) Nuevos productos que adoptan estándares internacionales o estándares nacionales y extranjeros avanzados (5) Planes de ciencia y tecnología nacionales y provinciales, especialmente el "863"; plan, planes de investigación en ciencia y tecnología u otros nuevos productos que se transformen a partir de resultados de programas de investigación básica, así como nuevos productos que se industrialicen a partir de resultados científicos y tecnológicos de otros programas de investigación básica. Proyectos de industrialización de logros científicos y tecnológicos de otros planes de investigación básica. Actividades sistemáticas con objetivos claros que las empresas llevan a cabo para obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos.
Si los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos por la empresa al realizar actividades de investigación y desarrollo no han constituido activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa. , se deducirá de las cuotas del año en curso el 50% del importe real incurrido; se deducirá de la renta imponible; si constituye un activo intangible, se amortizará antes de impuestos al 150% del costo del activo intangible. El ámbito específico de los gastos de I+D incluye:
1.
Salarios, primas del seguro de pensiones básico, primas del seguro médico básico, primas del seguro de desempleo, primas del seguro de accidentes de trabajo, primas del seguro de maternidad y fondos de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para personal externo de I+D.
2. Costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, los costos de compra de muestras, prototipos y medios de prueba generales que no constituyen activos fijos, y la inspección. costos de los productos de prueba.
(3) El coste de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los costes de alquiler de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D alquilados mediante arrendamientos operativos.
3. Gasto por depreciación.
Depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo.
4. Amortización de activos intangibles.
Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.) utilizados en actividades de investigación y desarrollo.
5. Costes de diseño de nuevos productos, desarrollo de nuevos procesos, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnologías de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados.
Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, tasación y evaluación de Resultados de I+D, revisión, tarifas de aceptación, tarifas de solicitud de propiedad intelectual, tarifas de inscripción, tarifas de agencia, gastos de viaje, tarifas de conferencias, etc. El importe total de estos gastos no podrá exceder del 10% del total de los gastos de I+D superdeducibles.
7. Otros gastos que determine el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Hacienda.
Espero que el contenido anterior le resulte útil. Si aún tiene alguna pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base jurídica:
Artículo 95 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China
Artículo 30, párrafo 1 de la Ley de Empresa Ley del Impuesto sobre la Renta La llamada "deducción real" de gastos de investigación y desarrollo se refiere a los gastos de investigación y desarrollo en que incurren las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos, siempre que no formen activos intangibles y estén incluidos en el impuesto. Las ganancias y pérdidas actuales, se pueden deducir según la normativa. Sobre la base de las deducciones reales, se hará una deducción adicional del 50% de los gastos de investigación y desarrollo si se forman activos intangibles, se realizará una amortización del 150% del costo de los activos intangibles.