¿Qué principios se deben seguir en la planificación fiscal corporativa?

Primero, el principio de planificación anticipada

Para llevar a cabo la planificación fiscal, los contribuyentes deben comprender con precisión los procesos comerciales y los vínculos comerciales de la empresa antes de que se produzca el negocio económico. ¿Qué impuestos hay actualmente en nuestro país? ¿Qué preferencias fiscales existen? ¿Qué espacio legislativo se puede utilizar en las leyes y regulaciones fiscales involucradas? Después de comprender la situación anterior, los contribuyentes pueden utilizar políticas fiscales preferenciales para lograr ahorros fiscales, o pueden utilizar los impuestos. Espacio legislativo para lograr ahorros fiscales.

Dado que los comportamientos de planificación de los contribuyentes antes mencionados se llevan a cabo antes de que ocurra el negocio específico, estas actividades o comportamientos son comportamientos prospectivos y requieren una conciencia avanzada para llevarse a cabo. Si se ha producido un determinado negocio, también se producirán los resultados fiscales correspondientes. Cuando se generan los resultados fiscales, si el contribuyente utiliza métodos como ocultar ingresos e inflar costos para cambiar los resultados porque la carga fiscal que soporta es relativamente pesada, eventualmente evolucionará hacia la evasión de impuestos estatales y será castigado en consecuencia.

Por ejemplo, en las actividades de financiación corporativa, las empresas pueden utilizar una variedad de métodos de financiación para obtener los fondos necesarios de diferentes canales de financiación. En términos de canales de financiación, se puede dividir en financiación mediante deuda y financiación mediante acciones. Los métodos de financiación de pasivos incluyen principalmente préstamos bancarios, préstamos de instituciones financieras no bancarias y otras organizaciones económicas, arrendamientos financieros y emisiones de bonos. Los métodos de financiación de la financiación de acciones incluyen principalmente la emisión de acciones y el uso de las ganancias retenidas de la empresa en años anteriores. Los diferentes canales de financiación tienen diferentes costos de capital y los efectos fiscales resultantes también son muy diferentes. Según las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los intereses pagados por la financiación de la deuda pueden incluirse en los gastos corrientes y desembolsarse antes del impuesto sobre la renta, por lo que los intereses pagados por la financiación de la deuda pueden actuar como un "escudo fiscal". Por ejemplo, cuando la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es del 33%, si la empresa paga 1 millón de yuanes en intereses, reducirá la renta imponible en 1 millón de yuanes, reduciendo así el impuesto sobre la renta en 330.000 yuanes, o 1 millón de yuanes en gastos por intereses. De hecho, la empresa sólo pagó 670.000 yuanes. Según las regulaciones, el pago de dividendos de acciones ordinarias es parte de la distribución de ganancias después de impuestos y no puede reducir la carga del impuesto sobre la renta de la empresa, es decir, el monto real pagado es consistente con el monto soportado si la empresa paga un dividendo. 1 millón de yuanes, la cantidad real soportada también es de 1 millón de yuanes. La diferencia entre los dos conduce a diferentes impactos de la deuda y el capital social en los costos fiscales y el valor corporativo de una empresa. De ello se puede deducir que dentro de un determinado rango de pasivos, cuanto más deuda tenga una empresa, mayor será el efecto protector de la fiscalidad y menor será la carga fiscal de la empresa. Muchas empresas no siempre consideran cuestiones de planificación fiscal cuando hacen pronósticos financieros y decisiones de recaudación de fondos a principios de año. En cambio, sólo piensan en cuestiones de ahorro fiscal cuando necesitan calcular y pagar el impuesto sobre la renta cerca del final del año. para entonces ya se han utilizado los fondos recaudados, se ha determinado la estructura de capital de la empresa y no se puede cambiar la relación entre el capital de deuda y el capital social. Por lo tanto, recurrieron a métodos de "planificación", como convertir el capital social (ganancias retenidas de años anteriores) en cuentas para recaudar fondos para los empleados internos y luego tratar de reducir la carga del impuesto sobre la renta mediante el pago de intereses antes de impuestos. Este tipo de método de "planificación" que se basa en el fraude será inevitablemente sancionado por las autoridades fiscales.

En segundo lugar, el principio de racionalidad

El llamado principio de racionalidad significa principalmente que los hechos construidos en las actividades de planificación fiscal deben ser razonables. Si los hechos construidos son obviamente irrazonables, entonces. No sólo será fácil serlo, si las autoridades fiscales se enteran, no podrán justificarlo y explicarlo, lo que conducirá a una planificación fiscal fallida.

Al construir hechos razonables, debemos prestar atención a tres aspectos: primero, debe ajustarse a las características del comportamiento que no se pueden construir, no se pueden lograr y las prácticas de otras industrias no se pueden copiar. a esta industria. Diferentes industrias tienen diferentes requisitos para construir hechos. Por ejemplo, las empresas que producen cerveza, alimentos y detergentes venden a agentes individuales. La mayoría de ellas no califican como contribuyentes generales y solo se preocupan por el precio. Esto proporciona un amplio espacio para utilizar concesiones de ganancias, fletes, etc. para descomponer las ventas. ganancia. . Por el contrario, si estos métodos se transfieren a empresas que producen materias primas, obviamente no funcionará, porque sus objetivos de ventas son principalmente los contribuyentes generales, y el comprador también debe deducir la deducción; en segundo lugar, no debe haber fenómenos anormales y debe; ser coherente con el sentido común. Algunos productos tienen un valor agregado bajo y son voluminosos y voluminosos, por lo que el radio de ventas es obviamente limitado. Al utilizar las tarifas de transporte para descomponer los ingresos por ventas, se debe prestar atención a no permitir que el radio de transporte generado por las tarifas de transporte exceda lo normal y razonable. radio.

En el funcionamiento de la economía moderna, las actividades de inversión de capital son muy frecuentes y las fusiones, escisiones y fusiones se han convertido en comportamientos normales. En el proceso, han surgido una gran cantidad de problemas fiscales y la planificación fiscal tiene un gran espacio, pero. también es difícil. Otras normas económicas como la Ley de Contratos y la Ley de Contabilidad también nos obligan a construir hechos razonables. Si no las cumplimos, no podremos aprobarlas y nuestra planificación fiscal no tendrá éxito.

En definitiva, la construcción de los hechos debe ser razonable y basarse en la situación real de la empresa. El plan diseñado debe ser adecuado al momento y lugar, y no puede copiarse de manera uniforme. ¿Se debe cumplir en la división de planificación fiscal corporativa?

En tercer lugar, el principio de prevención de riesgos

La planificación fiscal a menudo opera al margen de las estipulaciones de las leyes y regulaciones tributarias, lo que significa que contiene grandes riesgos operativos. Si se ignoran estos riesgos y se realiza una planificación fiscal a ciegas, los resultados pueden ser contraproducentes. Por lo tanto, las empresas deben considerar plenamente los riesgos al realizar la planificación fiscal.

Lo primero es prevenir el riesgo de no pagar los impuestos conforme a la ley. Aunque la contabilidad fiscal diaria de las empresas se lleva a cabo de conformidad con las normas pertinentes, debido a la falta de comprensión precisa del espíritu de las políticas fiscales pertinentes, es fácil evadir impuestos y estar sujeto a sanciones fiscales. En segundo lugar, no se puede comprender plenamente la integridad de las políticas fiscales y las empresas pueden fácilmente asumir riesgos de planificación fiscal en el proceso sistemático de planificación fiscal. Por ejemplo, la planificación fiscal relacionada con la reestructuración, fusiones y escisiones de empresas implica una variedad de beneficios fiscales. Si no se pueden comprender y aplicar sistemáticamente, es fácil correr el riesgo de fracasar en la planificación. Además, la razón por la cual la planificación fiscal es riesgosa también está relacionada con los constantes cambios en las políticas nacionales, el entorno económico y las propias actividades de la empresa. Por ejemplo, durante un largo período de tiempo, el país puede ajustar las leyes fiscales pertinentes, introducir algunos impuestos nuevos, reducir algunos beneficios fiscales, etc. Para ello, las empresas deben realizar los ajustes correspondientes en cualquier momento, tomar medidas para dispersar los riesgos y esforzarse por lograr los mayores beneficios fiscales posibles.

Cuarto principio de costo-beneficio

Cualquier plan de planificación tiene sus dos caras. Con la implementación de un determinado plan de planificación, los contribuyentes obtendrán parte de los beneficios fiscales que inevitablemente habrá. costos adicionales para la implementación del plan de planificación, así como las correspondientes ganancias de oportunidades perdidas al elegir este plan de planificación y renunciar a otros planes. Cuando los costos o pérdidas recién incurridos son menores que los beneficios obtenidos, el plan de planificación es un fracaso. Una planificación fiscal exitosa debe ser una elección optimizada de múltiples planes fiscales. No podemos pensar que el plan con la carga fiscal más ligera sea el plan de planificación fiscal óptimo. La búsqueda ciega de la reducción de la carga fiscal conducirá a menudo a una disminución de los intereses generales de la población. la empresa.

Por ejemplo, retrasar el pago de impuestos tanto como sea posible es un propósito constante de la planificación fiscal. En consecuencia, algunas personas proponen que las materias primas y otros bienes adquiridos que necesita la empresa se compren lo antes posible, de modo que. que la empresa pueda incurrir en más impuestos soportados en la etapa inicial. Pagar menos IVA. Aunque la empresa comprará menos bienes del exterior en el último período y el importe del impuesto soportado disminuirá, por lo que la empresa tendrá que pagar más impuestos, la empresa aún puede beneficiarse del aplazamiento del pago de impuestos antes mencionado. No hay duda de que este tipo de método de planificación puede aportar beneficios fiscales a las empresas, pero la ley fiscal estipula que si las empresas industriales no han almacenado los bienes y las empresas comerciales no han pagado, no se deducirá el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos. . Como resultado, si una empresa quiere posponer su obligación de IVA comprando bienes lo antes posible, puede enfrentar una serie de problemas como escasez de almacenes, una gran cantidad de inventario ocupado y un aumento de los honorarios de gestión, etc. ., lo que hace que este método de planificación fiscal sea menos viable.

Se puede observar que la planificación fiscal, al igual que otras decisiones de gestión financiera, debe seguir el principio de coste-beneficio. Sólo cuando los ingresos del plan de planificación son mayores que los gastos, la planificación fiscal es un éxito. Quinto, el principio de legalidad

El principio de legalidad de la planificación fiscal se refleja en dos aspectos: primero, es consistente con las normas legales existentes, es decir, las actividades de planificación fiscal deben tener una base legal clara. , e incluso si el departamento de impuestos plantea objeciones, se puede afrontar con calma. Por supuesto, el sistema legal tributario de mi país es complejo: hay "leyes" promulgadas por el Comité Permanente del Congreso Nacional, "reglamentos provisionales" promulgados por el Consejo de Estado, "finanzas e impuestos" y "caizi" emitidos por el Ministerio de. Finanzas autorizadas por el Consejo de Estado y la Administración Estatal de Tributación Las "Cartas de Tributación Nacional", las "Cartas de Tributación Nacional", los "Telegramas de Tributación Nacional", los "Telegramas Internos de Tributación Nacional" emitidos por el gobierno local y las "XX Palabras". Los documentos emitidos por las oficinas tributarias estatales provinciales, de prefectura, ciudades y condados y las oficinas tributarias locales. La forma de entender estas leyes y documentos debe, en principio, cumplir con las disposiciones de la Ley de Legislación. Los detalles también dependen del entorno tributario. todo depende de la comprensión que tenga el planificador fiscal de los antecedentes de la legislación fiscal y de su experiencia profesional; en segundo lugar, debemos prestar atención a los nuevos cambios en las leyes fiscales.

En lo que respecta a nuestro país, la legislación tributaria es relativamente estable, pero a menudo se realizan algunos ajustes y se introducen algunas regulaciones complementarias. Desde la reforma tributaria de principios de la década de 1990, el marco general de las leyes tributarias de mi país no ha cambiado. Sin embargo, se han realizado ajustes y se producen cambios cada año. Al realizar la planificación fiscal, siempre debe prestar atención a los cambios en las leyes fiscales, ya sea que haga sus propios planes o aprenda de la experiencia y los métodos de otras empresas, debe prestar atención a la cuestión de la "oportunidad". se volverá completamente "ilegal" y la evasión fiscal se convertirá en un problema.