El marketing empresarial ofrece muestras gratuitas de cómo gestionar documentos relacionados con impuestos
Cómo manejar el tratamiento relacionado con impuestos de las muestras gratuitas para marketing corporativo
En el proceso de marketing, las empresas a menudo necesitan entregar muestras gratuitas a los clientes y la mayoría de las muestras no se recuperan. Por diversas razones, cuando se realiza la liquidación de fin de año, las autoridades fiscales a menudo clasifican la donación como donación y ajustan el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa. Para ello, las empresas deben pagar impuestos atrasados, y algunos impuestos atrasados ascienden a cientos de miles de yuanes. Entonces, ¿regalar muestras gratis es una donación? ¿Es necesario aumentar el impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta corporativa? El autor intenta analizar las cuestiones fiscales relacionadas con el regalo de muestras gratuitas desde el punto de vista del derecho fiscal y plantea objeciones al actual aumento de impuestos.
1. Categorías de muestras gratuitas proporcionadas por las empresas
Según los diferentes propósitos de marketing, las muestras gratuitas proporcionadas por las empresas generalmente se pueden dividir en las siguientes tres categorías : En publicidad, publicidad y otras actividades, con fines publicitarios, las empresas entregan muestras gratuitas al azar sin ningún objetivo específico a los clientes que tienen intenciones de compra, pero los clientes no compran los productos de la empresa y la empresa no pregunta a los clientes; para muestras por diversos motivos, y no se cobró ninguna tarifa; la empresa regaló muestras a los clientes con intenciones de compra, y los clientes finalmente compraron los productos de la empresa. Con fines de promoción, la empresa no solicitó muestras a los clientes. ¿Cobró tarifas, lo que resultó en el hecho de que las muestras se regalaron?
2. La base principal para el ajuste y el aumento de impuestos
Hay dos razones principales por las que las autoridades fiscales creen que las muestras gratuitas deben estar sujetas a ajuste y pago de impuestos. El primero es el artículo 4 de las "Reglas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado": "Se considerarán enajenación de bienes... la entrega de bienes por parte de una entidad o de un hogar industrial y comercial individual: producen, encomiendan su procesamiento o compran bienes a otras entidades o personas físicas gratuitamente." 2. El artículo 25 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta" establece que "Las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y los servicios laborales para donaciones, pagos de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados o distribución de beneficios, etc. se considerarán como venta de bienes, transferencia de propiedad o donación de servicios, salvo que se trate de otra cosa. especificado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado ".
3. Análisis de obsequios y donaciones
Diariamente, en la vida estamos acostumbrados a equiparar los obsequios con las donaciones. Dado que la ley fiscal no proporciona una definición jurídica clara de "donación", muchos camaradas la han sacado de contexto durante mucho tiempo y han creído que mientras no se recaude dinero, se trata de una donación. Sin embargo, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre el fortalecimiento de la gestión financiera de las donaciones externas de las empresas" Caiqi [2003] Nº 095, la donación se refiere a la entrega de los activos de los que la empresa tiene derecho a disponer a otros sin ningún tipo de condiciones adjuntas, y se utiliza para fines que no están directamente relacionados con la producción y las operaciones.
Compara y analiza los tres diferentes propósitos de las empresas que regalan muestras: En el primer caso, la empresa regala muestras de forma aleatoria, sin ningún objetivo específico ni condiciones, y pertenece a la categoría de donación, en el segundo caso, la empresa regala muestras; los clientes que tienen la intención de comprar reciben muestras gratis, aunque tienen deseos subjetivos y esperan que los clientes compren los productos, el resultado real es que todavía se les entregan gratis. de forma gratuita incluso si los clientes no compran, por lo que constituye un hecho objetivo que no hay condiciones adicionales y no se requiere devolución, por lo que también entra en la categoría de donación en el tercer caso, la empresa entrega muestras gratis. a los clientes con la premisa de comprar el producto. Esto no está exento de condiciones y sin pedir nada a cambio. Es un comportamiento promocional y no es una donación. Por lo tanto, en el tercer caso, el ajuste fiscal no debe realizarse sobre la base del valor razonable total. Entonces, ¿tengo que pagar el impuesto sobre la renta personal si doy muestras gratis a particulares? La gran mayoría de las muestras se entregan a clientes corporativos, pero no se descarta que las muestras se entreguen a clientes individuales de forma gratuita, consulte el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas". Se aplica el "Cuestiones fiscales relativas a los obsequios para promociones y exposiciones empresariales" (Finanzas e impuestos [2011] Nº 50).
El artículo 1 de Caishui [2011] No. 50 estipula que cuando una empresa hace obsequios a personas en el proceso de venta de bienes (productos) y prestación de servicios, si se encuentra en cualquiera de las siguientes circunstancias, no se cobrará el impuesto sobre la renta personal: las empresas utilizan descuentos de precios, venden bienes (productos) y regalan servicios a personas con descuento; las empresas venden bienes (productos) y regalan servicios a personas mientras hacen obsequios, como las empresas de comunicación que regalan; tarifas de tiempo aire y acceso a Internet a las personas cuando compran teléfonos móviles, o regalan teléfonos móviles con llamadas telefónicas, etc., las empresas ofrecerán obsequios en función de los puntos de consumo a las personas cuyo consumo acumulado alcance una determinada cantidad.
El artículo 2 de Caishui [2011] No. 50 estipula que si una empresa hace un regalo a un individuo y se encuentra en una de las siguientes circunstancias, el individuo que obtiene los ingresos deberá pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley, y el impuesto correrá a cargo de la empresa que realiza el obsequio. Retención y pago: Cuando una empresa realiza obsequios aleatoriamente a personas fuera de la unidad durante la promoción comercial, publicidad y otras actividades, los ingresos individuales provenientes de obsequios estarán sujetos a. la tasa total del impuesto sobre la renta personal del 20% según la partida "otros ingresos" de las empresas. Al realizar obsequios a personas físicas ajenas a la empresa en reuniones anuales, simposios, celebraciones y otras actividades, el impuesto sobre la renta personal a la tasa total del 20% será; se aplica a los ingresos por obsequios recibidos por el individuo de acuerdo con el elemento "otros ingresos" del consumo acumulado de la empresa. Los clientes que alcancen una determinada cantidad tendrán oportunidades adicionales de lotería. Los ingresos ganadores del individuo estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa impositiva. del 20% según el rubro "ingresos accidentales".
IV. Tratamiento fiscal de las empresas que regalan muestras
Aunque CaiQi [2003] No. 095 se promulgó en 2003, la gente apenas entiende esta regulación fiscal. De vez en cuando, un pequeño número de personal financiero corporativo se entera de este artículo, pero a menudo no se les reconoce cuando negocian con los funcionarios fiscales. Incluso se les dice que el documento financiero no tiene el sello de la Administración Estatal de Impuestos y no es un conjunto. documento, para que la empresa pueda realizar los tratamientos contables correspondientes. Pero no aplica para impuestos. ¿Los documentos financieros realmente no son aplicables a efectos fiscales? De acuerdo con los principios generales de coordinación y manejo de diferencias entre la contabilidad y la ley tributaria, cuando existan disposiciones en la ley tributaria, se aplicará la ley tributaria; cuando no existan disposiciones en la ley tributaria, prevalecerá la contabilidad. Por lo tanto, Caiqi [2003] Nº 095 es aplicable a efectos fiscales.
Basándose en el análisis anterior, el autor cree que el tratamiento fiscal razonable para las empresas que regalan muestras debería ser el siguiente. En el primer caso, se entregan muestras gratuitas al azar y en el segundo caso, se entregan muestras gratuitas a clientes que no han comprado el producto, deben considerarse ventas de acuerdo con las leyes fiscales pertinentes y el valor razonable se utilizará para ajustar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa para el segundo caso. En términos del impuesto al valor agregado para muestras gratuitas cuando los clientes compran productos, consulte el espíritu de Cai Qi [2003] No. 095 y la Administración Estatal de "Aviso sobre determinadas cuestiones relativas al reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades" del Departamento de Impuestos Guo Shui Han [2008] Nº 875 El artículo 3 estipula: "Si una empresa vende sus propios productos en una combinación de compre uno, obtenga otro gratis, etc., no se considera una donación. El monto total de las ventas debe prorratearse y reconocerse como ingresos por ventas de cada artículo en proporción al valor razonable de cada artículo. "Por lo tanto, en el tercer caso, la empresa que regala muestras puede considerarse una donación. una combinación de regalar muestras cuando los clientes compran varios productos.
De acuerdo con lo dispuesto en Caishui [2011] N° 50 sobre los tres tipos de recaudación y los tres tipos de no recaudación del impuesto a la renta personal, se puede concluir que si las muestras donadas por la empresa son directamente relacionado con la venta o obsequio de servicios, aunque no tiene costo, pero no es gratuito. Es esencialmente un obsequio pagado, por lo que no es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal si la muestra es donada por el. La empresa no está directamente relacionada con la venta o donación de servicios, es una donación y se debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal. ;