Como novato en contabilidad, dígame cómo manejar los gastos de prueba incurridos durante el establecimiento de una empresa de catering.

Los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos por la empresa desde la fecha de aprobación del establecimiento hasta el inicio de la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Incluyendo salarios del personal, honorarios de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias y gastos por intereses que no están incluidos en los costos de compra y construcción de activos fijos y activos intangibles.

El período de preparación se refiere al período desde la fecha en que se aprueba la empresa para iniciar la producción y las operaciones (incluida la producción de prueba y la operación de prueba).

2. Alcance de los gastos de puesta en marcha

(1) Contenido específico de los gastos de puesta en marcha

1. >(1) Costos laborales del personal: Incluye específicamente salarios, bonificaciones y otros gastos salariales del personal, así como diversas cuentas por pagar del seguro social. Los gastos de bienestar incurridos durante el período de preparación, como los gastos médicos, pueden pagarse de acuerdo con la situación real si el período de preparación es corto, y los gastos de bienestar de los empleados pueden acumularse al 14% del salario total si el período de preparación es largo.

(2) Gastos de viaje: incluye gastos de transporte local y gastos de viaje fuera de la ciudad.

(3) Honorarios de la Junta Directiva y honorarios de membresía del Comité Conjunto

2. Honorarios de notarización de registro empresarial: incluyen principalmente honorarios de registro, honorarios de verificación de capital, honorarios de registro fiscal y honorarios de notarización.

3. Costos de financiación: se refieren principalmente a los honorarios de gestión de pagos de financiación y ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos en los activos fijos y activos intangibles.

4. Honorarios de formación del personal: Hay dos situaciones principales.

(1) El equipo y la tecnología importados deben ser digeridos y absorbidos, y algunos empleados serán enviados a estudiar al extranjero durante el período de preparación.

(2) Costos laborales y gastos relacionados con la contratación de expertos para orientación técnica y capacitación.

5. Amortización, desguace y deterioro del patrimonio social.

6. Otros gastos

(1) Gastos de oficina, gastos de publicidad y gastos de entretenimiento incurridos durante el período de preparación.

(2) Impuesto de timbre

(3) Gastos del estudio de viabilidad confirmados por el inversor y a cargo de la empresa.

(4) Otros gastos relacionados con la preparación, como honorarios de investigación de datos, honorarios de litigios, honorarios de impresión de documentos, honorarios de comunicación, obsequios de celebración, etc.

(2) Gastos no incluidos en el perímetro de gastos de puesta en marcha.

1. Los gastos ocasionados en la adquisición de bienes diversos. Incluye costos de transporte, tarifas de instalación, primas de seguros y costos laborales relacionados incurridos durante la compra y construcción de activos fijos y activos intangibles.

2. Especificar los gastos que deben ser asumidos por todas las partes involucradas en la inversión. Como gastos de viaje, honorarios de consultoría, gastos de entretenimiento, etc. Los gastos en que incurren los inversores en la realización de inspecciones y negociaciones para la constitución de una empresa. El gobierno chino también estipula que los gastos de entretenimiento incurridos al invitar a empresarios extranjeros a negociar negocios durante el proceso de negociación de empresas conjuntas chino-extranjeras no se incluirán como gastos de inicio de negocios y correrán a cargo de la empresa invitante.

3. Los gastos tales como activos fijos y activos intangibles comprados y construidos para la capacitación de los empleados no se clasificarán como gastos iniciales.

4. Los intereses pagados por los inversores para recaudar fondos por sí mismos con el capital invertido no están incluidos en los gastos iniciales y corren a cargo de los propios inversores.

5. Los gastos de gestión por el depósito de efectivo en moneda extranjera en el banco correrán a cargo del inversor.

3. Determinación del período de preparación

La determinación del período de preparación de las empresas en mi país se ve muy afectada por las leyes fiscales. Por ejemplo, los "Detalles para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera" estipulan que "el período de preparación para una empresa con inversión extranjera comienza a partir de la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa y finaliza en la fecha en que comienza la producción". y operaciones (incluida la producción de prueba)". La "fecha de aprobación para el establecimiento" mencionada anteriormente se refiere específicamente a la fecha posterior a la firma del acuerdo de inversión por parte de la empresa y a la fecha en que el gobierno chino aprueba el contrato. La "fecha de inicio de producción y operación (incluida la producción de prueba)" mencionada anteriormente se refiere específicamente al final del período de preparación de la empresa a partir de la fecha en que el equipo de la empresa comienza a operar, el producto se pone en producción o el mismo primer producto se comercializa. vendido. Otras empresas podrán hacer referencia a esta disposición.

(4) La comisión de apertura se amortiza generalmente en cinco años (exigida hace 800 años). El nuevo sistema de contabilidad corporativa estipula que los gastos iniciales se amortizarán de una sola vez y se cargarán directamente durante el período de gasto estipulado en la ley tributaria, y se cargarán directamente durante el período de gasto estipulado en las nuevas normas.

IV. Tratamiento contable de los gastos iniciales

(1) Sistema de contabilidad empresarial

El “Sistema de Contabilidad Empresarial” (Contabilidad Financiera [2000] No. 25) se ocupa de los gastos iniciales. El período de amortización se ha ajustado significativamente. Según el sistema contable original de la industria, los gastos iniciales incurridos por una empresa deben amortizarse en cuotas iguales dentro de un período no mayor a cinco años a partir del mes de producción y operación.

El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "Excepto la compra y construcción de activos fijos, los diversos gastos incurridos durante el período de preparación se cobrarán primero en gastos diferidos a largo plazo y se incluirán en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa comienza a producir y operar Empresas Si el gerente espera que el elemento de gasto amortizado no beneficie períodos contables futuros, el valor amortizado del elemento que no ha sido amortizado debe transferirse a la cuenta de pérdidas y ganancias actual ", como se puede ver. que el tratamiento contable de los gastos iniciales, independientemente de la configuración de las cuentas contables, o el período de amortización, tienen cambios significativos con respecto al sistema financiero original de la industria.

(2) Tratamiento contable de los gastos de puesta en marcha según las nuevas normas

Desde el 5438 de junio + 1 de octubre de 2007, el nuevo sistema de normas contables (en adelante, las nuevas normas ) comenzó a que las empresas que cotizan en bolsa en mi país hayan implementado los nuevos estándares, y muchas empresas (compañías de valores, compañías de seguros, empresas estatales centrales, empresas en Shenzhen, etc.) también han implementado los nuevos estándares. En comparación con los sistemas de contabilidad industriales y los sistemas de contabilidad corporativa, el tratamiento contable de los gastos iniciales en las nuevas normas ha cambiado hasta cierto punto.

Se puede ver en el contenido contable y el tratamiento contable principal de los "gastos administrativos" en el apéndice de "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación" (Caishui [2006] No. 18) que la contabilidad El tratamiento de los gastos iniciales tiene las siguientes características:

1. Se cambió la práctica anterior de tratar los gastos iniciales como activos. Los gastos iniciales ya no son "gastos diferidos a largo plazo" o "activos diferidos", sino que se contabilizan directamente como gastos.

2. El nuevo balance no refleja la partida "gastos iniciales", es decir, la información de gastos iniciales ya no se divulgará.

3. Se establece claramente que los gastos de puesta en marcha se contabilizarán en la cuenta de "gastos administrativos".

4. El alcance contable de los gastos iniciales está unificado, es decir, los gastos iniciales incluyen el salario del organizador, los gastos de oficina, los honorarios de capacitación, los gastos de viaje, los honorarios de impresión, los honorarios de inscripción y los préstamos. los costos que no están incluidos en el costo de los activos fijos esperan.

5. Estandarizar los procedimientos contables para los gastos iniciales, es decir, los gastos iniciales se contabilizan primero en la cuenta "gastos administrativos", y luego se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, y ya no se amortizan.

Después de la implementación de las nuevas normas, las empresas de desarrollo inmobiliario recién establecidas deben seguir estrictamente las disposiciones de las nuevas normas para el tratamiento contable de los gastos iniciales. Esto no sólo simplifica la contabilidad, sino que también refleja la información contable con mayor precisión. Es más apropiado definir el período de preparación de una empresa inmobiliaria desde la fecha de aprobación hasta la fecha de establecimiento indicada en la licencia comercial.

(3) Tratamiento fiscal de los gastos iniciales según la nueva ley fiscal

La "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y su Reglamento de Implementación (en adelante denominado como la Nueva Ley del Impuesto a las Personas Físicas) están vigentes desde junio de 2008 65438 +Se implementará en nuestro país a partir del 1 de octubre. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas no sólo unifica las leyes del impuesto sobre la renta aplicables a los inversores nacionales y extranjeros y reduce las tasas del impuesto sobre la renta, sino que también introduce importantes cambios y avances en muchos aspectos estrechamente relacionados con la contabilidad, como la enajenación de activos y las deducciones antes de impuestos.

El artículo 34 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" originales estipula que los gastos de puesta en marcha incurridos por una empresa durante el período de preparación se pagarán durante al menos cinco años a partir de el mes siguiente a aquel en que se inicia la producción y operaciones. Se deducen en cuotas dentro del período.

Sin embargo, la nueva ley del IRPF no incluye ninguna declaración sobre la deducción antes de impuestos de los gastos iniciales. ¿Significa esto que no hay límite de deducción antes de impuestos para los gastos iniciales?

El artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que al calcular la renta imponible, los siguientes gastos incurridos por la empresa se amortizarán como gastos diferidos a largo plazo de conformidad con la normativa (artículo 7 del Reglamento de Aplicación de la Ley). (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) el artículo 10 estipula claramente que el período de amortización no será inferior a tres años), y se permiten deducciones:

(1) Gastos de reconstrucción de activos fijos que hayan sido totalmente depreciados ;

(2) Arrendamiento de activos fijos Gastos de renovación de activos;

(3) Gastos de revisión de activos fijos;

(4) Otros gastos que deben ser considerados gastos diferidos a largo plazo.

Como se desprende de lo anterior, los “gastos diferidos a largo plazo” no incluyen los gastos iniciales.

El artículo 68 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" explica y explica el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, y no hay ninguna declaración sobre la deducción antes de impuestos de los gastos de puesta en marcha. Se puede observar que la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas no tiene restricciones a la deducción antes de impuestos de los gastos iniciales.