Pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades
El impuesto sobre la renta de las empresas debe pagarse por adelantado en función de las ganancias trimestrales reales. Recientemente, el departamento de impuestos descubrió durante la auditoría de la transferencia de capital de una empresa de inversión que la empresa completó los procedimientos de cambio de capital. y obtuvo ingresos en junio de 2014. 6 millones de yuanes, pero cuando la empresa declaró para el segundo trimestre, no incluyó estos ingresos en los ingresos trimestrales totales y en el impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado. Resulta que el personal financiero de la empresa consideró que no se generarían grandes cantidades de ingresos en la segunda mitad del año. Si los 6 millones de yuanes de ingresos se calcularan como pago anticipado en el segundo trimestre, la carga fiscal de la empresa en el segundo trimestre. Sería más pesado y habría problemas de liquidación de fin de año. El monto del impuesto a pagar en el momento de la liquidación es menor que el monto del impuesto pagado por adelantado. Por lo tanto, durante la liquidación anual, los ingresos se incluirán en el ingreso total para calcular el impuesto. El funcionario tributario señaló que este método de tratamiento es incorrecto. De conformidad con el "Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas", el pago anticipado mensual o trimestral del impuesto sobre la renta de las empresas estará sujeto a la aprobación específica de las autoridades tributarias. Cuando una empresa pague por anticipado el impuesto sobre la renta de forma mensual o trimestral de conformidad con lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades, deberá pagar por adelantado de acuerdo con las ganancias reales del mes o trimestre si es difícil de pagar por adelantado de acuerdo con las ganancias reales del mes o trimestre; las ganancias reales del mes o trimestre, podrá prepagar de acuerdo con las ganancias reales del mes o trimestre. La renta imponible promedio mensual o trimestral en un año fiscal podrá pagarse anticipadamente, o de acuerdo con otros métodos aprobados por la Junta. autoridades fiscales. Una vez que se determina el método de pago anticipado, no se puede cambiar a voluntad durante el año fiscal. Dado que las empresas mencionadas anteriormente no han solicitado a las autoridades tributarias otros métodos de pago anticipado, deben pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial basándose en las ganancias trimestrales reales. Durante la liquidación anual, si el impuesto sobre la renta corporativo anual a pagar es menor que el impuesto sobre la renta corporativo pagado anticipadamente, el impuesto sobre la renta corporativo pagado en exceso se puede solicitar un reembolso o deducirse del impuesto sobre la renta corporativa en años posteriores. La oficina central y las sucursales tienen que seguir reglas locales de pago anticipado. En los últimos años, a medida que el mercado se ha irradiado a las áreas circundantes, una empresa del grupo municipal de concreto en Jiangning ha establecido 16 sucursales dentro y fuera de la provincia. sirve como oficina central y sucursal del grupo. Cuando se trata de cuestiones de gestión de la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas, las empresas a menudo no saben dónde presentar la declaración, por lo que a menudo acuden a la oficina de impuestos para realizar consultas. La situación que encontró el Sr. Zhong es algo común. Según las regulaciones pertinentes, si una empresa residente establece una sucursal sin estatus de persona jurídica en todas las regiones de China (es decir, entre provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada), se trata de una empresa transregional. empresa fiscal consolidada. Las empresas contribuyentes consolidadas aplicarán los métodos de recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades de "cálculo unificado, gestión jerárquica, pago anticipado in situ, liquidación consolidada y transferencia financiera al tesoro". El impuesto sobre la renta de las sociedades calculado por un contribuyente consolidado de acuerdo con lo establecido en la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”, incluyendo los impuestos pagados anticipadamente y los impuestos pagaderos y reembolsables por los contribuyentes consolidados de acuerdo con lo establecido en la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”, 50% serán compartidos por las sucursales, y las sucursales se dividirán de acuerdo con los pagos o reembolsos de impuestos se manejarán con base en los índices de prorrateo de impuestos locales, y el 50% del impuesto sobre la renta corporativo será compartido por la oficina central. La casa matriz deberá declarar y pagar anticipadamente el 50% del impuesto sobre la renta correspondiente al período en curso dentro de los quince días siguientes al final de cada mes o trimestre. La casa matriz deberá asignar el otro 50% del impuesto sobre la renta corporativo vigente pagadero entre las sucursales de acuerdo con la proporción de cada sucursal, y notificar a cada sucursal de manera oportuna, cada sucursal deberá notificar a cada sucursal cada mes o trimestre. una vez finalizado el período, declarar y pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta asignado localmente. Una empresa que paga impuestos consolidados calculará el monto del pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo de la oficina central y las sucursales con base en el monto de ganancia real del período actual y los métodos prescritos de pago anticipado y prorrateo, y la oficina central y las sucursales pagarán por adelantado el impuesto sobre la renta corporativa. en el acto, respectivamente, es difícil calcular el importe del impuesto sobre la renta de las sociedades basándose en el importe real dentro del plazo prescrito. Si el importe de los beneficios se paga por adelantado, también se puede pagar por adelantado a 1/12 o 1/4 del importe. renta imponible del año anterior Una vez determinado el método de pago anticipado, no se puede cambiar para el año en curso. El punto más crítico aquí es que las sucursales solo se refieren a sucursales secundarias con funciones principales de producción y operación. Las sucursales por debajo del tercer nivel no entran dentro del alcance del prepago local y deben incluirse en la gestión de las sucursales de segundo nivel. Los ingresos no transferidos de la venta de casas deben reconocerse como pago anticipado del impuesto sobre la renta. Recientemente, el personal de impuestos locales de Qixia descubrió durante la respuesta al riesgo que los estados financieros de una empresa de desarrollo inmobiliario mostraban que la unidad vendería una de sus propias propiedades a terceros. En el segundo trimestre de 2014, se firmó un acuerdo. En el contrato de venta formal, el precio de la vivienda es de 34 millones de yuanes. El comprador ha pagado 30 millones de yuanes, pero aún no ha completado los procedimientos de transferencia de propiedad. En julio de 2014, la empresa no declaró sus ingresos al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas porque el personal financiero de la empresa creía que debía esperar hasta que se transfirieran los derechos de propiedad antes de confirmar los ingresos y pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas. Al respecto, los funcionarios tributarios explicaron que, salvo disposición en contrario de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su reglamento de desarrollo, el reconocimiento de los ingresos por ventas de las empresas debe seguir la base del devengo y el principio de fondo sobre la forma.
Cuando una empresa vende bienes y cumple las siguientes condiciones, reconocerá la realización de ingresos: 1) Se ha firmado el contrato de venta de bienes y la empresa ha transferido los principales riesgos y beneficios relacionados con la propiedad de los bienes al comprador; 2) la empresa no ha retenido los derechos habituales de gestión asociados con la propiedad de los bienes vendidos; 3) el monto de los ingresos puede medirse de manera confiable; 4) los costos incurridos o por incurrir por la empresa; El vendedor puede ser reconocido de forma fiable. Los costes del vendedor pueden contabilizarse de forma fiable. Por tanto, en lo que respecta a la enajenación de bienes propios, si bien en el segundo trimestre no hubo transferencia, es decir, no hubo cambio formal de propiedad de los activos, de acuerdo con el criterio del devengo y el principio de fondo sobre forma, siempre y cuando el Se cumple el "Aviso" antes mencionado. Si se cumplen las condiciones de reconocimiento de ingresos, estos deben incluirse en el ingreso total imponible del Impuesto sobre Sociedades como ingresos por transferencia de propiedad. El impuesto sobre la renta recaudado por las pequeñas y microempresas debe distinguirse en la situación de pago anticipado durante la auditoría. A partir del 1 de julio de este año, se lanzará la nueva "Declaración mensual (trimestral) de pago anticipado del impuesto sobre la renta empresarial". Una empresa de diseño gráfico en Nanjing es una empresa de auditoría y recaudación y tiene derecho a un impuesto sobre la renta preferencial para pequeñas y microempresas. Después del feriado del Día Nacional, los encargados de impuestos de la empresa acudieron a la Oficina de Impuestos Local de Qinhuai para consultar a la empresa sobre sus ingresos imponibles. de 90.000 yuanes en el año anterior, en octubre, la empresa pagó por adelantado el pago anticipado del tercer trimestre. Después de pagar el impuesto sobre la renta empresarial, la ganancia real del año se ha acumulado en 80.000 yuanes, entonces, ¿cómo pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial y completar una nueva declaración? ¿El personal de impuestos locales de Qinhuai explicó al personal de impuestos locales de Qinhuai que las empresas pequeñas y de bajo beneficio que implementan la recaudación de auditoría deben pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial? Si los ingresos imponibles de las empresas pequeñas y de bajos beneficios en el año fiscal anterior son inferiores a 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes) y el beneficio real acumulado durante el año de pago anticipado no supera los 100.000 yuanes, el impuesto se reducirá o reducirá. al 15% de los beneficios reales de las empresas pequeñas y de bajo beneficio si los ingresos imponibles del año fiscal anterior son inferiores a 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes) y los ingresos imponibles del año fiscal anterior superan los 100.000 yuanes pero no más de 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes) 300.000 yuanes, el impuesto lo pagarán por adelantado las empresas pequeñas y de bajos beneficios. Para las pequeñas empresas de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior excedan los 100.000 yuanes pero no excedan los 300.000 yuanes, si el beneficio real acumulado durante el pago anticipado exceda los 100.000 yuanes pero no exceda los 300.000 yuanes, el impuesto sobre la renta se aplicará a un tipo reducido del 5% del beneficio real. Las pequeñas empresas de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior fueron inferiores a 300.000 yuanes (incluidos 300.000 yuanes), y cuyos beneficios reales acumulados excedan los 300.000 yuanes al realizar pagos anticipados, no disfrutarán de la reducción o exención. Los ingresos imponibles de la empresa el año pasado fueron de 90.000 yuanes y su beneficio real acumulado para el año fue de 80.000 yuanes. De acuerdo con las regulaciones anteriores, cuando la empresa paga por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial en el tercer trimestre, puede disfrutar de una reducción y exención de impuestos del 15% de la ganancia real de 80.000 yuanes, y debe pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial al 10% del beneficio real. Beneficio de 80.000 yuanes, que son 8.000 yuanes. Al mismo tiempo, el personal recordó que el nuevo formulario de declaración de pago anticipado enumera las 14 líneas del "Cantidad de reducción y exención del impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas calificadas". ser reducido o exento se completa en esta columna. Las empresas recaudadoras autorizadas también pueden disfrutar del trato preferencial para las empresas pequeñas y de bajos beneficios. Recientemente, la Oficina de Impuestos Locales de Pukou llevó a cabo una capacitación sobre políticas fiscales preferenciales para las empresas pequeñas y de bajos beneficios en la "Escuela de Contribuyentes", centrándose en la interpretación de los impuestos. políticas de reducción y exención de impuestos, gestión de recaudación y cómo cumplimentar el formulario de declaración. Después de enterarse de la nueva política, el contador Wang de una empresa de gestión de catering en Nanjing le preguntó al funcionario fiscal: "Por favor, ayúdeme a ver si nuestra empresa cumple con las condiciones. ¿Qué debo hacer si no completé la declaración de exención de impuestos? ¿Puedo?" ¿Lo vuelvo a declarar?" Después de verificar la situación de la empresa, el personal le dijo al contador Wang: "A partir de 2014, las empresas pequeñas y de bajo beneficio que cumplan con las condiciones prescritas (incluidas las empresas que adoptan métodos de recaudación de auditoría) pueden solicitar beneficios fiscales de acuerdo con a la escuela del contribuyente, a partir de 2014, las empresas pequeñas y de bajo beneficio que cumplan las condiciones prescritas (incluidas aquellas que adopten la recaudación de auditoría y métodos de recaudación aprobados) pueden disfrutar de políticas de impuesto sobre la renta preferenciales para las pequeñas empresas de bajo beneficio de acuerdo con las regulaciones de su empresa. varios indicadores cumplen con las condiciones de las empresas pequeñas y de baja rentabilidad. En años anteriores, debido a la recaudación aprobada, no fue posible disfrutar de políticas fiscales preferenciales. Sin embargo, a partir de este año, el país ha ampliado el alcance del trato preferencial. ¡También puede disfrutar de un trato preferencial para empresas pequeñas y de bajo beneficio!