Desde la perspectiva de la planificación fiscal, hablemos de por qué la región central y la región occidental
Para apoyar el desarrollo de la región occidental, el país implementó la primera ronda de la Estrategia de Desarrollo Occidental de 2001 a 2010 e introdujo políticas para el desarrollo occidental, incluidas políticas fiscales preferenciales. El 5 de julio de 2010, el Comité Central del Partido Comunista de China y el Consejo de Estado celebraron una conferencia de trabajo sobre el desarrollo de la región occidental. Después de la reunión, emitieron las "Varias Opiniones del Comité Central del Partido Comunista de China". China y el Consejo de Estado sobre la Implementación en Profundidad de la Estrategia para el Desarrollo de la Región Occidental" (Zhongfa [2010] No. 11) dejaron en claro que continuaremos implementando la Estrategia de Desarrollo Occidental en profundidad e implementaremos un paquete de políticas fiscales preferenciales que incluyen una tasa reducida del impuesto sobre la renta de las empresas del 15% para las empresas de industrias fomentadas en la región occidental. El 27 de julio de 2011, el Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre cuestiones de política fiscal relacionadas con la implementación en profundidad de la estrategia de desarrollo occidental" (Finanzas e Impuestos [2011] No. 58), introduciendo una nueva ronda de política fiscal decenal para apoyar el desarrollo de la región occidental. El 6 de abril de 2012, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las sociedades relativas a la implementación en profundidad de la estrategia de desarrollo occidental" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 12, 2012), que aclaró las reglas operativas. por disfrutar de las políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las empresas de la Estrategia de Desarrollo Occidental. Con la aprobación del Consejo de Estado el 20 de agosto de 2014, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma emitió el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental", que entró en vigor el 1 de octubre de 2014. El 10 de marzo de 2015, la Administración Estatal de Impuestos emitió un anuncio sobre cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta de las sociedades relacionadas con la implementación del "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14, 2015). Los contribuyentes deben prestar atención a las siguientes cuestiones cuando soliciten disfrutar de incentivos fiscales para el Desarrollo Occidental.
1. Conocer con precisión el reglamento de la política
(1) Disposiciones generales
Del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2020, para las empresas ubicadas en Empresas en la región occidental cuyo negocio principal son los proyectos industriales especificados en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental", y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 70% del ingreso total de la empresa en el año en curso, previa solicitud de la empresa. y revisión y confirmación por las autoridades tributarias competentes, el Impuesto sobre Sociedades se podrá pagar a un tipo reducido del 15%. Los ingresos totales mencionados anteriormente se refieren a los ingresos totales estipulados en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
(2) Normativa sobre casas matrices y sucursales
1 Para las empresas cuyas casas matrices estén ubicadas en zonas fiscales preferenciales para el desarrollo de la región occidental, sólo las casas matrices y sucursales ( excluido Se aplica una tasa impositiva preferencial del 15% a los ingresos de las sucursales de segundo nivel establecidas fuera de las áreas preferenciales (y las sucursales de tercer nivel o inferiores establecidas dentro de las áreas preferenciales). Al determinar si una empresa cumple con las condiciones preferenciales, si el negocio principal de la sede de la empresa y las sucursales ubicadas en las áreas preferenciales cumplen con el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y la proporción de los ingresos del negocio principal en su total. La determinación de los ingresos no tiene en cuenta el hecho de que la empresa tenga sucursales fuera de las zonas preferenciales. El cálculo y pago del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa se realizará de conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la expedición de las" Medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas Consolidado del impuesto sobre la renta para operaciones cruzadas. Operaciones Regionales"" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 57, 2012).
2. Para las empresas cuyas oficinas centrales están ubicadas fuera de las áreas fiscales preferenciales para el Desarrollo Occidental, sus sucursales establecidas en las áreas preferenciales (excluyendo las sucursales por debajo del tercer nivel establecidas solo en las áreas preferenciales), solo A Se aplicará una tasa impositiva preferencial del 15% sobre los ingresos de la sucursal. Para determinar si una sucursal cumple con las condiciones preferenciales, sólo se determinará en función de si el negocio principal de la sucursal cumple con el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y la proporción de los ingresos de su negocio principal en sus ingresos totales. El cálculo y pago del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa se realizará de conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la expedición de las" Medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas Consolidado del impuesto sobre la renta para operaciones cruzadas. Operaciones Regionales"" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 57, 2012). Se deben aplicar los procedimientos de presentación pertinentes ante la autoridad fiscal a cargo de la sucursal. La autoridad fiscal a cargo de la sucursal debe notificar con prontitud a la autoridad fiscal a cargo de la ubicación de la oficina central los beneficios fiscales que disfruta la sucursal en el Oeste. Desarrollo.
2. Disfrutar plenamente de las políticas preferenciales superpuestas
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre diversas cuestiones relativas a la aplicación de políticas preferenciales para los ingresos empresariales". Impuesto" (Caishui [2009] No. 69) No. 1 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 y el artículo 2, las empresas que cumplan las condiciones para la tasa impositiva preferencial del 15% para el Desarrollo Occidental y las diversas condiciones fiscales preferenciales estipuladas por el La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Aplicación y el Consejo de Estado pueden disfrutarlo al mismo tiempo. Durante el período de reducción a la mitad que implica reducciones y exenciones impositivas regulares, el impuesto a pagar calculado al tipo impositivo aplicable de la empresa puede gravarse a la mitad de ese tipo.
3. Hacer un buen trabajo concienzudamente en la conexión de políticas
Para empresas de transporte, energía eléctrica, conservación de agua, servicios postales, radio y televisión recientemente establecidas antes del 31 de diciembre de 2010, todas las empresas. que se han establecido de conformidad con el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos" De conformidad con el párrafo 2 del artículo 2 del Aviso sobre la implementación de dictámenes de implementación específicos sobre políticas tributarias para el desarrollo de la región occidental (Guo Shui Fa [2002] No. 47 ), quienes hayan obtenido la revisión y aprobación de las autoridades fiscales disfrutarán del Impuesto sobre Sociedades preferencial de "dos exenciones y tres medias reducciones" que podrán seguir disfrutando hasta su vencimiento si cumplen las condiciones para disfrutar del desarrollo occidental original; incentivos fiscales, pero aún no ha recibido ingresos o no ha entrado en un año rentable debido a razones tales como el 31 de diciembre de 2010, no ha sido elegible de acuerdo con Guoshuifa [2002] No. 47 antes del 31 de diciembre de 2010 El artículo 2 estipula que quienes hayan completado los trámites de revisión y confirmación de las autoridades tributarias podrán disfrutar de los beneficios fiscales originales luego de completar los trámites pertinentes de conformidad con lo establecido en este anuncio.
4. Definir razonablemente el ámbito de aplicación
(1) Ámbito regional
La región occidental incluye la ciudad de Chongqing, provincia de Sichuan, provincia de Guizhou, provincia de Yunnan, Región Autónoma del Tíbet, Provincia de Shaanxi, Provincia de Gansu, Región Autónoma Hui de Ningxia, Provincia de Qinghai, Región Autónoma Uygur de Xinjiang, Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang, Región Autónoma de Mongolia Interior y Región Autónoma Zhuang de Guangxi. La prefectura autónoma tujia y miao de Xiangxi en la provincia de Hunan, la prefectura autónoma tujia y miao de Enshi en la provincia de Hubei, la prefectura autónoma coreana de Yanbian en la provincia de Jilin y la ciudad de Ganzhou en la provincia de Jiangxi (del 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2020) se pueden comparar con el impuestos en la región occidental Implementación de políticas.
(2) Alcance del Catálogo
1. Antes de que se anuncie el “Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental”
En vista del “Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental” Industrias en la Región Occidental" estipulado en Finanzas e Impuestos [2011] No. 58 El Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental aún no ha sido anunciado. El artículo 3 del anuncio aclara que antes de que se publique el nuevo catálogo, las empresas pueden seguir el "Catálogo Orientador para el Ajuste de la Estructura Industrial (Edición de 2005)", el "Catálogo Orientador para el Ajuste de la Estructura Industrial (Edición 2011)", el "Catálogo de Orientación para la Industria de Inversión Extranjera (revisado en 2007)" y el "Catálogo de Industrias Ventajosas en el Centro y Regiones Occidentales (revisado en 2008)" están sujetas a una tasa impositiva del 15%. Después de que se anuncie el nuevo catálogo, el impuesto sobre la renta corporativo se liquidará y liquidará a una tasa impositiva del 15%. Si una empresa no cumple con las condiciones aplicables , deberá recalcular la declaración de acuerdo con la tasa impositiva aplicable estipulada en la ley tributaria.
2. Luego de que se anuncie el “Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental”
El “Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental” entrará en vigor el 1 de octubre de 2014. Las cuestiones relevantes del impuesto sobre la renta de las sociedades se manejarán de la siguiente manera:
Primero, las empresas ubicadas en la región occidental con proyectos industriales alentados recientemente agregados en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" como sus principales. Los ingresos de sus negocios principales en el año en curso representan el 70% del ingreso total de la empresa. Las empresas antes mencionadas pueden pagar una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 15% a partir del 1 de octubre de 2014.
En segundo lugar, aquellos que han disfrutado de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las sociedades relativas a la aplicación en profundidad de la estrategia de desarrollo occidental". (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 12, 2012) Las empresas cuyo negocio principal ya no pertenezca a los proyectos industriales impulsados por el estado en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" dejarán de pagar el impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida de 15% a partir del 1 de octubre de 2014.
En tercer lugar, si es difícil definir si el negocio principal de la empresa pertenece a los proyectos de industrias fomentadas a nivel nacional en el "Catálogo de Industrias Promovidas en la Región Occidental", las autoridades fiscales pueden exigir a la empresa que proporcione información provincial. (incluidos los subprovinciales) Documentos de certificación emitidos por el departamento de reforma o su departamento autorizado. Los justificantes deberán enumerar claramente los rubros específicos del negocio principal y los rubros correspondientes que cumplan con el “Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental”.
En cuarto lugar, desde el 1 de octubre de 2014, el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del Impuesto sobre la Renta de las Empresas relativas a la implementación en profundidad de la Estrategia de Desarrollo Occidental" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 12, 2012) Las disposiciones sobre el nuevo cálculo de las declaraciones en el Comité Central del PCCh dejarán de aplicarse.
5. Comprender integralmente los procedimientos de solicitud
Los procedimientos de solicitud de la nueva ronda de políticas fiscales preferenciales para el desarrollo de la región occidental han sido modificados desde la aprobación y revisión de la primera ronda. sistema al sistema de revisión y archivo, cancelando la revisión y aprobación, simplificando los niveles, Conveniente para los contribuyentes. Mejorar la operatividad de las políticas tributarias, en lugar de que las autoridades tributarias provinciales revisen y aprueben el proceso de solicitud original en el primer año, y que las autoridades tributarias a nivel de prefectura lo revisen en el segundo año y en los siguientes, las empresas que presenten su solicitud por primera vez deben hacerlo. ser revisado por las autoridades fiscales competentes en el primer año. Luego de la revisión y confirmación, la gestión de presentación se implementará en el segundo año y años posteriores. Con la reforma del sistema de aprobación administrativa, a partir de este año, se aclaró que cuando las empresas soliciten disfrutar de incentivos fiscales para el desarrollo de la región occidental, deberán postularse por sí mismas e implementar la gestión de presentación.
El artículo 2 del anuncio también aclara que las empresas de la categoría incentivada declararán a una tasa impositiva del 15% cuando realicen pagos anticipados mensuales o trimestrales. Si los ingresos del negocio no alcanzan el 70%, la declaración será válida. recalculado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable estipulada en la ley tributaria.
Utilice el "Formulario de registro de asuntos preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas" para la presentación. La información conservada para referencia futura incluye: materiales de certificación relevantes de que el negocio principal pertenece a los proyectos específicos en el "Catálogo de industrias fomentadas en el". Región Occidental"; el negocio principal se ajusta al catálogo. Una declaración de que los ingresos del negocio representan más del 70% del ingreso total de la empresa; otra información especificada por la autoridad tributaria provincial.