Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas
1. Políticas fiscales preferenciales--Categorías de industrias industriales:
(1) La silvicultura, la ganadería y la pesca están exentas de impuestos.
Cultivo de hortalizas, cereales, patatas, cultivos oleaginosos, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos secos;
Mejoramiento de nuevas variedades de cultivos;
Cultivo de materiales medicinales chinos;
Cultivo y plantación de árboles forestales;
Cultivo y plantación de árboles forestales;
Cría de animales, ganadería y pesca.
Cría de ganado y aves de corral;
Recolección de productos forestales;
Riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, promoción de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola. , etc. Proyectos de agricultura, silvicultura, ganadería y gestión;
Pesca oceánica.
(2) Los impuestos a la silvicultura, la ganadería y la pesca se reducen a la mitad
Flores, cultivos de té y otras bebidas y cultivos de especias + industria de plantación;
Marino acuicultura, industria de cría continental
II. Políticas fiscales preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios
1 Si la renta imponible anual de una empresa pequeña y de bajos beneficios no supera el 1. millones de yuanes, la reducción de la hipoteca será de 12. La reducción de la hipoteca será del 5% de la renta imponible se incluye en la renta imponible, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a una tasa del 20%.
2. Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio, la parte de su renta imponible anual que supere 1 millón de yuanes pero no supere los 3 millones de yuanes se incluirá en la renta imponible a una tasa reducida del 25% y se pagará. a un tipo impositivo del 20% del Impuesto sobre Sociedades.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones de ingresos imponibles anuales que no excedan los 3 millones de yuanes, número de empleados que no exceda los 300 y activos totales no Más de 50 millones de yuanes de empresas.
3. Políticas fiscales preferenciales para la I+D y la innovación
1. El impuesto sobre la renta de las empresas de alta tecnología se aplica al 15 %.
Para las de alta tecnología Para las empresas que necesitan un apoyo clave del Estado, se aplica una reducción del impuesto sobre la renta de las sociedades a una tasa del 15%
2. Para las empresas de producción de circuitos integrados o proyectos reconocidos como empresas de alta tecnología, el impuesto sobre la renta de las sociedades. se aplica a una tasa reducida del 15% Exención por diez años
El estado alienta a las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 28 nanómetros (inclusive) a estar exentos de impuestos por hasta diez años.
El ancho de línea es inferior a 28 nanómetros (inclusive). Las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con activos totales de más de 50 millones de yuanes, etc., estarán exentos de impuestos por hasta diez años
El Estado alienta a las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 28 nanómetros (inclusive), con activos totales de más de 50 millones de yuanes, etc., que estén exentos por hasta diez años.
El Estado fomenta las empresas o proyectos de producción de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 28 nanómetros (inclusive), con activos totales de más de 50 millones de yuanes en igualdad de condiciones. (Inclusive), las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con un período de operación superior a 15 años están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades desde el primer al décimo año.
El Estado alienta a las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con un ancho de línea de producción de 65 nanómetros o menos y un período operativo de más de 15 años a estar exentos del impuesto sobre la renta corporativa del primer al quinto año. y del sexto al décimo año el Impuesto sobre Sociedades se grava a un tipo anual reducido del 25%.
Los circuitos integrados impulsados por el Estado con un ancho de línea inferior a 130 nanómetros, así como las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con un período de funcionamiento superior a 10 años, están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al siguiente. segundo año, y del tercer año al quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo legal del 25% a la mitad del tipo.
Para los fabricantes de circuitos integrados cuyos anchos de línea sean inferiores a 130 nanómetros (incluidos 130 nanómetros) y cuyo desarrollo sea fomentado por el estado, sus pérdidas incurridas en el año fiscal pueden trasladarse a años posteriores. y el período acumulado de arrastre no excederá los 10 años.
3. Implementar una exención de dos años y una exención de impuestos de medio año para las empresas de software y diseño de circuitos integrados.
Para las empresas de diseño, equipos, materiales, embalaje y pruebas de circuitos integrados. empresas de software alentadas por el estado, gratuitas A partir del año en que se obtienen ganancias, el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento del primer al segundo año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a una tasa media del 25% del tercer al quinto año.
4. Las empresas clave de software y diseño de circuitos integrados seguirán disfrutando de una exención fiscal de cinco años y una reducción de impuestos del 10 %.
El estado alienta a las empresas clave de software y diseño de circuitos integrados. El Impuesto sobre Sociedades estará exento hasta el quinto año, y el Impuesto sobre Sociedades se reducirá a un tipo impositivo del 10% en los años siguientes.
5. La vida útil mínima de depreciación de los equipos de producción de circuitos integrados es de 3 años.
La vida útil de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados se puede acortar adecuadamente a un mínimo de 3 años ( inclusive)
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6. Los ingresos calificados por transferencia de tecnología que superen los 5 millones de yuanes se gravan con la mitad del impuesto sobre la renta corporativo
Los ingresos elegibles por transferencia de tecnología están exentos o reducidos del impuesto corporativo. impuesto sobre la renta, lo que significa que las empresas residentes pagan impuestos en un Los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología dentro del año están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta empresarial, y los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología por empresas residentes dentro del mismo año fiscal están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta empresarial impuesto. La parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no exceda los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que supere los 5 millones de yuanes se grava con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades
7; . 75% de superdeducción por gastos de investigación y desarrollo
Si los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos por la empresa en la realización de actividades de investigación y desarrollo no han formado activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de acuerdo con la normativa desde el 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020. fecha, se deducirá el 75% del monto real antes de impuestos si se forman activos intangibles, se deducirá el 175% del costo de los activos intangibles; se amortizará antes de impuestos durante el período mencionado. El período de implementación se ha ampliado hasta el 31 de diciembre de 2023.
8. La deducción adicional por gastos de I+D manufacturero puede disfrutar del pago anticipado del 100%
Los gastos de I+D realmente incurridos por las empresas manufactureras en la realización de actividades de I+D y la formación de activos intangibles no se incluyen en las ganancias y pérdidas actuales, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, a partir del 1 de enero de 2021, se realizará una deducción adicional antes de impuestos basada en el 100% del monto real si se forman activos intangibles, a partir de; 1 de enero de 2021, Luego de deducir los activos intangibles, se deducirán antes de impuestos de acuerdo con el monto real incurrido. A partir del 1 de enero de 2021, la amortización antes de impuestos será del 200% del coste de los activos intangibles.
Las empresas manufactureras se refieren a empresas cuyo negocio principal es la manufactura y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% del ingreso total en el año en que disfrutan del trato preferencial.
Las empresas pueden optar por disfrutar de gastos de I+D cuando declaran el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades del tercer trimestre del año en el primer semestre del año (pago anticipado trimestralmente) o declaran el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades para el tercer trimestre del año en septiembre (prepago mensual con póliza preferencial de súper deducción). Dos tercios de los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero
Los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero se calcularán sobre la base del 80% del importe real incurrido. El cliente confía los gastos de I+D en el extranjero.
Si los gastos de I+D en el extranjero confiados no superan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, se podrá realizar una deducción adicional antes del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con las normas.
10. 70% para empresas de capital riesgo en 2 años
Las empresas de capital riesgo y los inversores ángeles invierten en empresas tecnológicas de nueva creación durante más de 2 años (24 meses) a través de inversiones de capital , en el año en que la inversión de capital alcance los 2 años (incluidos 2 años), el 70% del monto de la inversión se puede deducir de los ingresos imponibles de la empresa de capital riesgo. La parte que no sea suficiente para deducirse en el año en curso. arrastrados y deducidos en años fiscales posteriores. Las deducciones se pueden trasladar a años fiscales posteriores.
11. Los gastos de I+D efectivamente incurridos por las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas en la realización de actividades de I+D, que no hayan constituido activos intangibles y se incluyan en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán de de acuerdo con la normativa y se deducirá a partir del 1 de enero de 2022. A partir del 1 de enero de 2022 se deducirá el 100% del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2022 el 200% del costo; de los activos intangibles se amortizarán antes de impuestos.
IV.Políticas fiscales preferenciales para colectivos especiales
1. Superdeducción del 100% del salario de las personas con discapacidad
Superdeducción del salario de las empresas que coloquen personas discapacitadas Significa que cuando una empresa coloca a una persona discapacitada, sobre la base de la deducción real del salario del empleado discapacitado, se realizará una deducción adicional del 100% del salario pagado a la persona discapacitada.
2. Se incluirá un descuento del 90% en los ingresos operativos de los hogares de ancianos en los ingresos totales.
3. Una exención de impuestos de 14.400 yuanes por año para los soldados retirados que busquen autosuficiencia. empleo. Persona
Para los soldados retirados que trabajan por cuenta propia y que trabajan por cuenta propia, dentro de los 3 años (dentro de los 36 meses, lo mismo a continuación) a partir del mes de registro como hogar industrial y comercial individual, el pago anual Se seguirá el límite de 12.000 yuanes por hogar y se deducirán el impuesto al valor agregado real, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación, el recargo por educación local y el impuesto sobre la renta personal que deban pagarse. El límite se puede aumentar hasta en un 20%.
4. El reclutamiento de soldados retirados puede deducir 9.000 yuanes al año en impuestos.
Si una empresa recluta soldados retirados autónomos, firma con ellos un contrato laboral por más de un año y paga primas de seguridad social de acuerdo con la ley, el número de empleados se basará en el número real de los empleados dentro de los 3 años a partir del mes en que se firma el contrato laboral y se pagan las primas del seguro social. Se aplicará una cantidad fija de deducciones por el impuesto al valor agregado, el impuesto de mantenimiento y construcción urbano, el recargo por educación, el recargo por educación local y los descuentos del impuesto sobre la renta corporativo. ser proporcionado. La cuota estándar es de 6.000 yuanes por persona al año, que puede aumentarse hasta en un 50%.
V. Políticas Preferenciales de Impuestos Verdes y de Protección Ambiental
1. Tres años de exención y tres años de reducción a la mitad para los ingresos obtenidos de la protección ambiental calificada, el ahorro de energía y el ahorro de agua. proyectos
Las empresas dedicadas a ingresos calificados provenientes de proyectos de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua sujetos a ciertas condiciones estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año a partir del año fiscal en el que El proyecto obtiene sus primeros ingresos de producción y operación. A partir del año fiscal en el que el proyecto obtenga sus primeros ingresos de producción y operación, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará a la mitad del tipo del cuarto al sexto año.
2. Los ingresos provenientes de la utilización integral de recursos están sujetos a una tasa impositiva corporativa reducida del 90%
Los ingresos reducidos se refieren a las empresas que utilizan los recursos especificados en el "Utilización Integral de los Recursos". Recursos Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta de empresas "como principales materias primas, los ingresos procedentes de la producción de productos que no están restringidos o prohibidos por el estado y cumplen con las normas nacionales e industriales pertinentes se incluirán en los ingresos totales a una tasa reducida del 90%.
3. Compras empresariales para protección del medio ambiente, conservación de energía y agua y seguridad. Los ingresos derivados de la producción de productos, etc., están exentos del impuesto sobre la renta de sociedades y del impuesto sobre la renta de sociedades.
Si una empresa compra y realmente utiliza equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua, la seguridad de la producción, etc. especificados en el catálogo correspondiente, el 10% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del capital de la empresa. impuesto a pagar para el año; si el crédito es insuficiente en el año en curso, el crédito se puede trasladar a los siguientes cinco años fiscales.
Las empresas que disfruten de las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades previstas en el párrafo anterior deberán adquirir y poner en uso el equipo especial previsto en el párrafo anterior si una empresa compra el equipo especial antes mencionado y lo transfiere o; lo arriende en el plazo de cinco años, dejará de disfrutar de las políticas preferenciales en el Impuesto sobre Sociedades y devolverá el Impuesto sobre Sociedades acreditado.
4. Prevención y control de la contaminación 15%
Las empresas de prevención y control de terceros pagan un impuesto de sociedades reducido al tipo del 15%
6 Áreas con tratamiento fiscal preferencial
1. Tasa impositiva del 15% y participación del 60% en la región occidental
Del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2030, empresas ubicadas en industrias fomentadas. en la región occidental disfrutarán de una reducción fiscal del 15%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica al tipo impositivo. El término "empresas industriales fomentadas", tal como se menciona en este artículo, se refiere a empresas cuyo negocio principal son los proyectos industriales especificados en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y cuyos principales ingresos comerciales representan más del 60% del total de la empresa. ingreso.
2. Compárese con la prefectura autónoma Tujia y Miao de Xiangxi de la provincia de Hunan, la prefectura autónoma Tujia y Miao de Enshi de la provincia de Hubei, la prefectura autónoma coreana de Yanbian de la provincia de Jilin y Ganzhou de la provincia de Jiangxi. La ciudad se puede comparar con la región occidental Implementar políticas de impuesto sobre la renta corporativa.
3. Horgos y Kashgar están exentos de impuestos
Desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2020, en Xinjiang Kashgar y Horgos Empresas de nueva creación en las zonas económicas especiales que se encuentran dentro de ellas. el alcance del "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para industrias clave fomentadas para el desarrollo en zonas difíciles de Xinjiang" (en adelante, el "Catálogo") estará exento de impuestos durante cinco años a partir del año fiscal en el que se realizó la primera Se obtengan los ingresos de producción y operación A partir del ejercicio fiscal en el que se obtengan los primeros ingresos de producción y operación, el Impuesto sobre Sociedades estará exento durante cinco años.
4. El área occidental de Hengqin aplica el impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida del 15 %.
Desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2020, las industrias fomentadas en Hengqin New Area Enterprises, previa solicitud, puede recaudar el impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 15%.
5. Puerto de Libre Comercio de Hainan Categoría Tres (reducción, exención, deducción)
Tiempo de ejecución: 1 de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2024
(1 ) Las empresas de industrias fomentadas que estén registradas y que realmente operen en el Puerto de Libre Comercio de Hainan deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
(2) Para las empresas de turismo, servicios modernos e industrias de alta tecnología establecidas en el puerto de libre comercio de Hainan, sus nuevos ingresos por inversiones directas en el extranjero estarán exentos del impuesto sobre la renta empresarial.
(3) Las empresas establecidas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan deberán comprar nuevos (incluidas la autoconstrucción y el autodesarrollo) activos fijos o activos intangibles con un valor unitario que no exceda los 5 millones de yuanes (incluidos 5 millones de yuanes). Se permite incluir la deducción de costos y gastos corrientes en una suma global al calcular la renta imponible, y ya no calcular la depreciación y amortización anualmente para los activos fijos o intangibles recién adquiridos (incluidos los de construcción y desarrollo propios). ), el valor unitario es inferior a 5 millones. Si el valor es superior a 1.000 yuanes, se puede acortar a un mínimo de 1.000 yuanes. Si el valor es superior a 5 millones de yuanes, el período de depreciación y amortización se puede acortar o el período. El período de depreciación y amortización se puede acelerar.
VII. Incentivos fiscales para industrias básicas
1. “Tres años de exención y tres años de reducción a la mitad” para los ingresos de inversión y operación de proyectos de infraestructura pública *** apoyados por el Estado
Nacional Los proyectos de infraestructura pública* apoyados se refieren a proyectos tales como puertos, aeropuertos, ferrocarriles, autopistas, transporte público* urbano, así como electricidad, conservación de agua, etc. estipulados en el "Catálogo del Impuesto sobre Sociedades". Proyecto "Preferencias para Proyectos de Infraestructura Pública*".
Las empresas que se dediquen a la inversión y operación de proyectos de finanzas públicas y de infraestructura con apoyo estatal clave según lo establecido en el párrafo anterior, comenzarán a partir del año fiscal en que el proyecto obtenga los primeros ingresos de producción y operación, a partir del del primer año al tercer año. El impuesto sobre la renta de las empresas está exento durante el primer año, y el impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.
Las empresas que contraten operaciones, contraten construcciones y proyectos de construcción y uso interno previstos en este artículo no gozan del impuesto sobre la renta empresarial preferencial previsto en este artículo.
2. Depreciación acelerada
A partir del 1 de enero de 2019, se aplicará el tratamiento preferencial de depreciación acelerada para los activos fijos según lo estipulado en la Ley de Finanzas y Tributación [2014] N° 75 y la Ley de Finanzas y Fiscalidad [2015] Se proporcionarán los documentos núm. 106. El alcance de la industria se ha ampliado para incluir todas las industrias manufactureras.
Las pequeñas, medianas y microempresas que compren nuevos equipos y electrodomésticos por valor de más de 5 millones de yuanes entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 pueden optar voluntariamente por estar sujetas al impuesto sobre la renta de sociedades según una determinada proporción del valor unitario. Entre ellos, el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que si el período mínimo de depreciación de los equipos y aparatos es de tres años, el 100% del valor unitario se puede deducir de una sola vez en el año en curso si el período mínimo de depreciación es; 4 años, 5 años o 10 años, se podrá deducir el 100% del valor unitario en el año en curso. Se realizará una deducción única del 50% del valor unitario y el 50% restante de la depreciación. deducido antes de impuestos después de la depreciación calculada de acuerdo con la normativa en los años siguientes.
Para las empresas que opten por aplicar las políticas anteriores, las pérdidas causadas por deducciones insuficientes en el año en curso pueden trasladarse para compensar los próximos cinco años fiscales aquellas que disfruten de otras políticas de transferencia de pérdidas diferidas. podrán implementarse de acuerdo con la normativa vigente.