¿Qué se puede utilizar para deducir el impuesto sobre la renta de las empresas?
Además de los costes de producción (costos de venta), se pueden deducir del Impuesto sobre Sociedades los siguientes conceptos:
01 Sueldos y gastos salariales
Salarios razonables y Salarios incurridos por la empresa. Se permite deducir los gastos en función de las circunstancias reales.
02 Gastos de bienestar de los empleados
Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y pueden deducirse.
03 Gastos incurridos por una empresa por aceptar el envío de mano de obra externa
Los gastos reales incurridos por una empresa por aceptar el envío de mano de obra externa se deducirán antes de impuestos en dos situaciones: Según el acuerdo (contrato) ) Se acuerda que los honorarios pagados directamente a la empresa de despacho de mano de obra se considerarán gastos de servicios laborales; los honorarios pagados directamente a los empleados individuales se considerarán gastos de sueldos y salarios y gastos de bienestar de los empleados; Entre ellos, los gastos relacionados con sueldos y salarios pueden incluirse en la base del total de sueldos y salarios de la empresa y servir como base para calcular la deducción de otros gastos relacionados.
04 Indemnización por despido
La empresa retira la indemnización por despido de los empleados según el sistema financiero de la empresa. Cuando se liquida y liquida el impuesto sobre la renta anual, la cuenta de "gastos acumulados" de la empresa. El año en curso es El monto incurrido estará sujeto a ajuste fiscal. Una vez que el empleado renuncia a la empresa y recibe una indemnización por despido, la empresa puede realizar deducciones antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
05 Fondos Sindicales
Los fondos sindicales asignados por la empresa se deducirán si no exceden el total de sueldos y salarios 2.
Los fondos sindicales asignados por la empresa deben obtener recibos especiales o vales de cobro legales y válidos para los fondos sindicales antes de que puedan ser deducidos antes de impuestos de conformidad con la ley.
06 Fondos de Educación de los Empleados
A partir del 1 de enero de 2018, se permite que los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa, que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios, sean incluido en el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades, el importe se deducirá de la renta imponible; el importe excedente podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales posteriores.
Alcance de los fondos para la educación de los empleados: "Opiniones sobre la gestión de extracción y uso de los fondos para la educación de los empleados de las empresas" (Caijian [2006] No. 317)
Circunstancias especiales
(1) Gastos de capacitación de empleados para empresas de diseño de circuitos integrados y empresas de software calificadas (las empresas de animación certificadas desarrollan y producen productos de animación de forma independiente): contabilidad y deducción separadas basadas en circunstancias reales.
(2) Los gastos de capacitación de la tripulación aérea, como honorarios de capacitación de pilotos, honorarios de capacitación de vuelo, honorarios de capacitación de asistentes de vuelo y honorarios de capacitación de guardias de seguridad aérea realmente incurridos por una compañía de aviación, se pueden deducir como costos reales de transporte del compañía aérea.
(3) Si los gastos de capacitación de una empresa de generación de energía nuclear para cultivar operadores de plantas de energía nuclear se separan estrictamente de los fondos de educación de los empleados y se contabilizan por separado, se pueden deducir como costos de generación de energía de la empresa.
07 Primas del seguro social y otras primas de seguros
Las primas del seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas a los empleados que cumplan con el alcance y las normas prescritos se pueden deducir de acuerdo con el situación real.
Se pueden deducir las primas de seguros de seguridad personal pagadas por las empresas para empleados en tipos especiales de trabajo y las primas de seguros comerciales que cumplen con las regulaciones nacionales.
De conformidad con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, la empresa pagará primas de seguro de pensión suplementarias y primas de seguro médico suplementarias para todos los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa, y no excederán el 5% del total. salarios de los empleados se permiten deducciones al calcular la renta imponible;
08 Seguro de propiedad
Si una empresa participa en un seguro de propiedad, se deducirá la prima del seguro pagada de conformidad con la normativa.
09 Primas del seguro de accidentes personales incluidas en los gastos de viajes corporativos
Las primas del seguro de accidentes personales incurridas por los empleados corporativos que toman transporte para viajes de negocios se pueden deducir al calcular la base imponible.
10 Seguro de responsabilidad patronal, seguro de responsabilidad civil
Si una empresa participa en el seguro de responsabilidad patronal, seguro de responsabilidad civil y otros seguros de responsabilidad, se permiten las primas de seguro pagadas de acuerdo con las regulaciones. a deducirse antes del Impuesto sobre Sociedades.
11 Gastos por intereses
Gastos por intereses de préstamos tomados en préstamo por empresas no financieras a empresas financieras, gastos por intereses de diversos depósitos y préstamos interbancarios de empresas financieras, y gastos por intereses de bonos emitidos por Las empresas, previa aprobación, se pueden deducir de acuerdo con la situación real;
Los gastos por intereses de las empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras, que no exceden el monto calculado en base a la tasa de interés de préstamos similares. de empresas financieras en el mismo período, se pueden deducir según la situación real.
Los gastos por intereses de una empresa que toma dinero prestado de accionistas u otras personas físicas relacionadas con la empresa cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los gastos por intereses de Empresas que obtienen préstamos de personas físicas" (Carta Nacional de Impuestos [2009] ]777) se pueden deducir antes de impuestos
12 Gastos de entretenimiento comercial
Gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán al 60% del monto real incurrido. Sin embargo, el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos (operativos) de ventas del año en curso (incluidos los ingresos (operativos) de ventas atribuidos).
Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), los dividendos, bonificaciones e ingresos por transferencia de capital distribuidos de las empresas invertidas se pueden calcular como entretenimiento comercial de acuerdo con el proporción prescrita Límite de deducción de tarifas.
13 Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial
Los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa no excederán el año en curso a menos que las autoridades financieras y fiscales de la entidad especifiquen lo contrario. Consejo de Estado. Se permite deducir la parte de los ingresos por ventas (comerciales) que supere el 15%; la parte excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores.
Disposiciones especiales
(1) Los gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por las empresas que fabrican o venden cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) no excederán la porción de se permite deducir los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso de 30 RMB; la parte excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores.
(2) Los gastos de publicidad y promoción comercial del tabaco incurridos por las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
14 Gastos en donaciones de bienestar público
Los gastos reales en donaciones de bienestar público incurridos por la empresa, dentro del 12% de la ganancia anual total, pueden deducirse al calcular la renta imponible si; el monto excede el beneficio anual La porción de la ganancia total12 que se traslada puede deducirse al calcular la renta imponible dentro de los tres años.
15 Gasto en donaciones para la prevención de epidemias
Desde el 1 de enero de 2020, las empresas han donado fondos a través de organizaciones sociales de bienestar público o agencias estatales como el gobierno popular a nivel de condado o superior (incluido a nivel de condado) y sus departamentos, las donaciones de efectivo y artículos utilizados para responder a la epidemia de neumonía causada por la nueva infección por coronavirus pueden deducirse en su totalidad al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas. A partir del 1 de enero de 2020, las empresas pueden donar directamente artículos utilizados para responder a la epidemia de neumonía causada por la infección por el nuevo coronavirus a los hospitales responsables de las tareas de prevención y control de la epidemia, y se permite deducir el monto total al calcular los ingresos imponibles.
16 honorarios de gestión y gastos de comisión
Generalmente, las empresas calculan el límite en función del 5% del monto de los ingresos confirmados mediante la firma de un acuerdo o contrato de servicio, excepto para confiar a agentes personales, empresas; Puede utilizar efectivo y otros métodos que no sean transferencias para calcular el límite. Las tarifas y comisiones pagadas no son deducibles antes de impuestos. Los honorarios de tramitación y los gastos de comisión incurridos por una compañía de seguros relacionados con sus actividades comerciales no excederán el 18% (incluido el monto principal) del ingreso total por primas del año después de deducir los cargos de rescate, etc., y se permitirá deducirlos. en el cálculo de la renta imponible; el exceso se permitirá arrastrar y deducir en años posteriores.
En el proceso de desarrollar clientes y expandir el negocio (como confiar la venta de tarjetas de red telefónica, tarjetas de recarga telefónica, etc.), las empresas de telecomunicaciones deben pagar tarifas y comisiones de manejo a los corredores y agentes relevantes. Los honorarios de tramitación y los gastos de comisión, que no superen el 5% de los ingresos totales de la empresa durante el año, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Para las empresas que se dedican a servicios de agencia y cuyos ingresos comerciales consisten en honorarios y comisiones (como valores, futuros, agencias de seguros, etc.), se permite que los costos operativos (incluidos los honorarios y gastos de comisiones) realmente incurridos para obtener dichos ingresos estén en la empresa Deducido antes del impuesto sobre la renta.
17 Gastos de donaciones para el alivio de la pobreza
Desde el 1 de enero de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2022, la empresa ha pagado a través de organizaciones sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluidos a nivel de condado) Los gastos de donaciones para el alivio de la pobreza por parte de sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas para áreas específicas de alivio de la pobreza pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta corporativo.
18 Pérdidas cambiarias
Se incurre cuando una empresa convierte activos y pasivos monetarios distintos del RMB en RMB al final del año fiscal de acuerdo con el tipo de paridad central del tipo de cambio al contado del RMB. al final del período se permite deducir las pérdidas cambiarias, excepto aquellas partes que hayan sido incluidas en el costo de los activos relevantes y aquellas relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios.
19 Gastos de protección laboral
Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.
20 Honorarios de alquiler
Los honorarios de arrendamiento pagados por una empresa para alquilar activos fijos de acuerdo con las necesidades de las actividades de producción y operación se deducirán de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Al operar Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos mediante arrendamiento se deducirán uniformemente de acuerdo con el plazo del arrendamiento;
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos mediante arrendamiento financiero se Constituyen financiación arrendamiento de activos fijos según normativa. El gasto de depreciación debe extraerse de la parte del valor y deducirse en cuotas.
21 honorarios de apertura (preparación)
En la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los honorarios de apertura (preparación) no están claramente enumerados como gastos diferidos a largo plazo, y la empresa puede Una deducción única para el año en curso también se puede gestionar de acuerdo con las disposiciones sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, pero una vez seleccionada, no se puede modificar.
22 Fondos gubernamentales y tasas administrativas
Fondos gubernamentales pagados por las empresas de acuerdo con las regulaciones y establecidos con la aprobación del Consejo de Estado o el Ministerio de Finanzas, así como fondos gubernamentales establecidos por el Consejo de Estado y los habitantes de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. Se permite deducir los cargos administrativos establecidos con la aprobación del gobierno y sus autoridades financieras y de precios al calcular la renta imponible.
23 Fondos de trabajo de la organización del partido
Los fondos de trabajo de la organización del partido, si el gasto real no excede 1 del salario anual total del empleado, se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta corporativo.
Los fondos de trabajo de la organización del partido deben usarse para actividades del partido. El alcance de uso incluye: convocar reuniones dentro del partido, llevar a cabo actividades de publicidad y educación dentro del partido y actividades organizativas de educación y capacitación para los miembros del partido. y activistas del partido; elogiar a los partidos de base avanzados; organizar y organizar a los miembros destacados del Partido Comunista y a los trabajadores destacados del partido; visitar, dar el pésame y subsidiar a los miembros del Partido con dificultades; suscribir o comprar periódicos, materiales y equipos para la educación de los miembros del partido; instalaciones, etc
24 Diversos impuestos y recargos distintos del impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor añadido
Varios impuestos y recargos incurridos por la empresa, excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor añadido deducible, pueden ser deducido antes de impuestos.
25 Indemnizaciones por daños y perjuicios (incluidos intereses de penalización bancaria), indemnizaciones y multas
Indemnizaciones por daños y perjuicios en contratos económicos (incluidos intereses de penalización bancaria), indemnizaciones, multas y pagos atrasados en virtud de contratos comerciales con clientes Los cargos por pagos atrasados, etc., son daños y perjuicios pagados por los contribuyentes de acuerdo con las disposiciones de los contratos económicos y están relacionados con la producción y las operaciones, y pueden deducirse antes de impuestos.
26 Fondos especiales para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica
Los fondos especiales retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc., pueden ser deducido. Si el uso de los fondos especiales mencionados anteriormente se modifica después del retiro, no se permitirá ninguna deducción.
27 Depreciación de activos fijos
Al calcular la renta imponible, se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada por la empresa de acuerdo con las regulaciones.
Se permite deducir la depreciación del inmovilizado calculada según el método lineal.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso los activos fijos; para los activos fijos que ya no se encuentren en uso, dejarán de calcular la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso. ya no están en uso.
Los siguientes activos fijos no están permitidos para calcular las deducciones por depreciación:
(1) Activos fijos distintos de casas y edificios que no hayan sido puestos en uso;
>(2) Arrendamientos operativos Activos fijos arrendados en forma de arrendamiento financiero;
(3) Activos fijos arrendados en forma de arrendamiento financiero;
(4) Activos fijos que tienen han sido totalmente depreciados y todavía están en uso;
(5) Activos fijos no relacionados con actividades operativas;
(6) Terrenos que se valoran y registran por separado como activos fijos;
(7) No se calculará otra depreciación Activos fijos deducidos.
28 Depreciación de activos biológicos productivos
Se permite deducir la depreciación de activos biológicos productivos calculada según el método de línea recta.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso los activos biológicos productivos; la depreciación se suspenderá a partir del mes siguiente a aquel en que dejen de utilizarse los activos biológicos productivos.
Las empresas deben determinar razonablemente el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos en función de la naturaleza y el uso de los activos biológicos productivos. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos, no se puede modificar.
29 Amortización de activos intangibles
Se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados según el método lineal.
El plazo de amortización de los activos intangibles no será inferior a 10 años.
Como inversión o activo intangible transferido, si la vida útil está estipulada en leyes o contratos pertinentes, se puede amortizar en cuotas de acuerdo con la vida útil prescrita o pactada.
Los gastos por fondo de comercio subcontratado se pueden deducir cuando se transfiere o liquida toda la empresa.
No se permite deducir de los gastos de amortización los siguientes activos intangibles:
(1) Activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de desarrollo propio al calcular la renta imponible;
(2) Fondo de comercio autogenerado;
(3) Activos intangibles no relacionados con actividades operativas;
(4) Otros activos intangibles que no pueden calcularse ni deducirse de la amortización gastos.
30 Amortización de gastos diferidos a largo plazo
Los siguientes gastos incurridos por la empresa se consideran gastos diferidos a largo plazo y se pueden deducir si se amortizan de acuerdo con regulaciones:
(1) Gastos de renovación de activos fijos que han sido totalmente depreciados;
(2) Gastos de renovación de activos fijos arrendados;
(3) Gastos de reparación mayor de activos fijos;
(4) Otros gastos que deben considerarse como gastos diferidos a largo plazo.
31 Tratamiento fiscal de los inventarios
Cuando una empresa utiliza o vende inventarios, los costos de inventario calculados de acuerdo con las regulaciones pueden deducirse al calcular la renta imponible.
32 Tratamiento fiscal de los activos de inversión
Durante el período en que una empresa invierte en el extranjero, el costo de los activos de inversión no se deducirá al calcular la renta imponible.
Los activos de inversión a que se refiere el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por inversiones externas de capital e inversiones de deuda de las empresas.
Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.
33 Pérdidas de garantía
La empresa proporciona garantías externas relacionadas con las actividades de producción y operación de la empresa. La parte garantizada asume la responsabilidad solidaria porque no puede pagar la deuda a tiempo. , el garante Si no hay capacidad de pago, el monto que no pueda recuperarse se tratará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la pérdida de cuentas por cobrar.
Las garantías relacionadas con las actividades de producción y operación de la empresa se refieren a las garantías proporcionadas por la empresa relacionadas con los ingresos imponibles, la inversión, el financiamiento, la adquisición de materiales, las ventas de productos y otras actividades de producción y operación de la empresa.
34 Pérdidas de activos
Las pérdidas de activos que se permiten deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades se refieren a las pérdidas razonables (pérdidas de activos reales) incurridas por la empresa durante la enajenación y transferencia real del activos antes mencionados y aunque la empresa no haya enajenado o transferido efectivamente los activos antes mencionados, las pérdidas calculadas y reconocidas cumpliendo las condiciones prescritas (pérdidas legales de activos).