Guía Operativa de Políticas Fiscales Preferenciales para la Inversión Empresarial Investigación Básica
Objetos aplicables
La política de deducción y superdeducción antes de impuestos para la inversión empresarial en investigación básica es aplicable a todas las empresas, y la política de exención del impuesto sobre la renta empresarial para los ingresos del fondo de investigación básica es aplicable a instituciones calificadas de investigación y desarrollo de ciencia y tecnología sexual sin fines de lucro (en adelante, instituciones de investigación científica sin fines de lucro), universidades y fundaciones gubernamentales de ciencias naturales.
II
Contenido de la política
(1) Gastos de financiación para investigación básica financiada por empresas en instituciones de investigación científica sin fines de lucro, colegios y universidades y ciencias naturales gubernamentales los fondos pueden basarse en El monto real incurrido se deducirá de acuerdo con el monto real al calcular la renta imponible y se puede deducir a una tasa de 100 antes de impuestos. (2) Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades sin fines de lucro reciben ingresos de fondos de investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones e instituciones, y están exentos del impuesto sobre la renta corporativo.
3.
Procedimientos operativos
(1) Conservación de información para referencia futura Empresas e instituciones de investigación científica sin fines de lucro, colegios y universidades y ciencias naturales gubernamentales. Las unidades de administración de fondos deben conservar la información relevante como referencia, incluidos acuerdos de inversión empresarial, contratos de inversión, facturas relevantes, etc., acuerdos de inversión, contratos de inversión, facturas de inversión, etc., deben especificar el inversionista, el destinatario, el propósito de la inversión (indicado). para investigación básica), el monto de la inversión y otras investigaciones básicas), el monto de la inversión y otra información.
(2) Los canales de tramitación pueden ser a través del departamento de servicio tributario (sede) y la oficina tributaria electrónica. La ubicación específica y el sitio web se pueden obtener en el sitio web del "Servicio Tributario" de la provincia (comunidad autónoma). , municipio directamente bajo el gobierno central, ciudad bajo planificación estatal separada) sitio web de la oficina de impuestos Consulta de columna.
(3) Requisitos de declaración Cuando las empresas manejan declaraciones de pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativa y declaraciones de impuestos anuales, pueden disfrutar de descuentos completando las líneas correspondientes del formulario de declaración. 1. Para que las empresas que invierten en instituciones de investigación científica, colegios y universidades sin fines de lucro y fondos gubernamentales de ciencias naturales soliciten superdeducción y pago anticipado de fondos de investigación científica básica, el pago anticipado mensual (trimestral) de los fondos de investigación científica básica se realizará en "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta de las empresas de la República Popular China *** y nacional (Categoría A)" y complete la declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta de las empresas de la República Popular de China (Categoría A) ". Declaración de Impuestos (Categoría A)" (A200000) Línea 7 "Menos: ingresos libres de impuestos, ingresos exentos de impuestos, deducciones adicionales", y complete las deducciones adicionales que correspondan en la columna de detalles. Si declara manualmente, complete el nombre de la "Deducción adicional por gastos de investigación científica básica de las empresas (superdeducción de 100)" y el monto preferencial en la columna de detalles. Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en el menú desplegable el nombre del artículo preferencial correspondiente y completar el monto preferencial. Para conocer los requisitos para completar los nombres de los artículos preferenciales relevantes y los montos preferenciales, consulte el "Catálogo de artículos de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos. Al presentar declaraciones anuales, complete las líneas correspondientes de los "Detalles de exenciones, reducciones y reducciones fiscales y deducciones y preferencias adicionales en la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A, edición 2017)" (A107010) . Respecto a la declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos libres de impuestos de fondos de investigación científica básica obtenidos por instituciones de investigación científica sin fines de lucro y colegios y universidades de empresas, individuos y otras organizaciones, al declarar el pago anticipado del impuesto sobre la renta de las empresas, el " Pago Anticipado Mensual (Trimestral) del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de la República Popular China" En la línea 7 de la "Declaración de Pago de Impuestos (Categoría A)" (A200000) "Deducción: Línea 7 "Deducción: ingreso libre de impuestos, ingreso restado, superdeducción " debe completar la columna de detalles de ingresos libres de impuestos correspondiente. Si se declara manualmente, en " "Rentas de investigación básica exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades" complete los detalles del nombre de la partida preferencial y el monto de la partida preferencial si. declarar a través de la oficina de impuestos electrónica, puede seleccionar directamente el nombre del artículo preferencial relevante en el menú desplegable y completar el monto preferencial El nombre del artículo preferencial relevante y el monto del artículo preferencial Para los requisitos de llenado, Consulte el "Catálogo de cuestiones relativas a la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos. Al presentar las declaraciones anuales, complete los "Detalles de las exenciones, reducciones y reducciones fiscales y las deducciones y preferencias adicionales para la empresa anual". Declaración del Impuesto sobre la Renta de la República Popular de China" (A107010). y líneas relacionadas del "Impuesto Nacional sobre la Renta de Empresas (Tipo A, Edición de 2017)".
(4) Regulaciones pertinentes 1. Las instituciones de investigación científica y las instituciones de educación superior sin fines de lucro incluyen instituciones de investigación científica e instituciones de educación superior establecidas por el estado, así como instituciones e instituciones de investigación científica privadas sin fines de lucro. de educación superior, y se determinará de acuerdo con las siguientes condiciones: (1) Las instituciones de investigación científica y las instituciones de educación superior establecidas por el estado se refieren a las instituciones de investigación científica y las instituciones públicas de educación superior establecidas con fondos fiscales y que obtengan la "Persona Jurídica de Institución Pública". Certificado", incluidas instituciones de investigación científica e instituciones de educación superior centrales y locales. (2) Las instituciones de investigación científica y colegios y universidades privadas sin fines de lucro se refieren a instituciones de investigación científica y colegios y universidades que cumplen con las siguientes condiciones: de conformidad con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Registro y Gestión de Unidades Privadas No Empresariales ", registrarse en el departamento de asuntos civiles y obtener el certificado de registro de unidad (persona jurídica) de "Registro de unidad privada no empresarial". Para las instituciones privadas de investigación científica sin fines de lucro, el ámbito comercial de su "Certificado de registro de unidad privada no empresarial (persona jurídica)" debe ser investigación científica y desarrollo de tecnología, transferencia de logros, consultoría y servicios científicos y tecnológicos, evaluación de logros científicos y tecnológicos. , etc. Si hay alguna disputa sobre el alcance del negocio, las autoridades tributarias la presentarán al departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel del condado o superior para su confirmación. Para las instituciones privadas de educación superior sin fines de lucro, se debe obtener una "Licencia de funcionamiento de escuela privada" emitida por el departamento de educación. El tipo de funcionamiento escolar registrado en la licencia es "Escuela de educación superior". (3) Las organizaciones sin fines de lucro deben cumplir las condiciones para la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades. 2. Fondo Gubernamental para Ciencias Naturales se refiere a los fondos para ciencias naturales administrados por el Comité de la Fundación para Ciencias Naturales establecido por los gobiernos nacional y local. 3. La investigación básica se refiere a actividades que elaboran y prueban diversas hipótesis, principios y leyes mediante el análisis de las características, estructura e interrelaciones de las cosas. La base específica para el juicio es la siguiente: (1) La investigación básica no se basa en una aplicación o propósito de uso específico. El propósito principal es obtener nuevos conocimientos sobre los principios básicos y hechos observables de los fenómenos, que pueden dirigirse a los conocidos. o cuestiones científicas de vanguardia, o puede dirigirse a algunas áreas amplias de interés general, con el objetivo de ser ampliamente utilizado en el futuro. (2) La investigación básica se puede dividir en dos categorías: una es la investigación básica exploratoria libre, que tiene como objetivo mejorar el conocimiento sin perseguir beneficios económicos o sociales, o busca activamente aplicarlo a problemas prácticos, o transferir los resultados a los responsables de su aplicación. departamento. El segundo es la investigación básica orientada a objetivos (orientada), que tiene como objetivo adquirir conocimientos en un campo determinado y espera sentar las bases para explorar y resolver problemas que se conocen actualmente o que pueden descubrirse en el futuro. (3) Los resultados de la investigación básica suelen expresarse en forma de nuevos principios, nuevas teorías, nuevas leyes o nuevos conocimientos, principalmente en forma de artículos, libros e informes de investigación. Al mismo tiempo, debido a que la investigación básica tiene una fuerte naturaleza exploratoria y el riesgo de fracaso, los artículos, libros, informes de investigación, etc. también pueden reflejar los resultados de prueba y error o falsificación. La investigación básica antes mencionada no incluye la investigación realizada en el extranjero, ni tampoco la investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
IV.
Documentos relacionados
(1) "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre políticas fiscales preferenciales para la investigación básica de inversión empresarial " (Finanzas e impuestos [2022] 〕Nº 32 de 2022); (2) "Declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017)"; (3) "Empresa de la República Popular China Declaración de Impuesto sobre la Renta Mensual" (Trimestral) de Pago Anticipado (Categoría C)" (4) "Catálogo de Materias de Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (publicado en la columna "Servicios Fiscales" del sitio web de la Administración Estatal de Impuestos).
5.
Cuestiones relacionadas
(1) ¿Cuáles son los principales contenidos de las políticas fiscales preferenciales para la inversión empresarial en investigación básica?
R: De acuerdo con las decisiones y acuerdos del Consejo de Estado, con el fin de incentivar a las empresas a incrementar la inversión en innovación y apoyar el desarrollo de la investigación básica en nuestro país, el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales Preferenciales para Empresas que Invierten en Investigación Básica" (2022 No. No. 32 (en adelante, el "Anuncio") estipula políticas fiscales preferenciales para la investigación básica tanto por parte del inversor como del receptor: En primer lugar, la política inversora. Al calcular los ingresos imponibles, los gastos de investigación básica financiados por empresas para instituciones de investigación científica sin fines de lucro, universidades y fondos gubernamentales de ciencias naturales se pueden deducir antes de impuestos en función del monto real incurrido, y se pueden deducir antes de impuestos a 100 RMB; aceptar la política del partido.
Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades sin fines de lucro reciben ingresos de fondos de investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones e instituciones, y están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Nuestra empresa se dedica a la industria mayorista y minorista y pertenece al "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora del impuesto antes de impuestos". Política de súper deducción para gastos de investigación y desarrollo" (Finanzas e impuestos [2015] No. 119) Se estipula que hay seis industrias principales que no pueden disfrutar de la política de súper deducción para gastos de investigación y desarrollo. Si mi empresa financia los gastos de colegios y universidades para la investigación básica, ¿puede disfrutar del impuesto a la investigación básica? ¿Puede disfrutar de la política fiscal preferencial para la investigación básica?
Respuesta: El "Anuncio" no limita las industrias a las que se aplican los incentivos fiscales para la investigación básica, incluida la industria del alojamiento y la restauración, la industria mayorista y minorista, la industria inmobiliaria, la industria de arrendamiento y servicios comerciales, la industria del entretenimiento. y la industria manufacturera de tabaco. Las seis industrias principales, incluidas otras industrias, pueden solicitar políticas preferenciales en materia de impuestos para la investigación básica al igual que otras industrias. Como empresa mayorista y minorista, la contribución de su empresa a los gastos de investigación científica básica de los colegios y universidades calificados no está sujeta a las restricciones de la industria estipuladas en Caishui [2015] No. 119. Al calcular los ingresos imponibles, puede basarse en el valor real monto incurrido en la deducción antes de impuestos, y se puede deducir en 100 antes de impuestos.
(3) Mi unidad es una institución privada de investigación científica que obtiene fondos de empresas para investigación básica. ¿Puedo disfrutar de la política de exención del impuesto sobre la renta empresarial?
Respuesta: Sí: El Anuncio aclara las condiciones para que las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades privados sin fines de lucro soliciten políticas preferenciales de impuestos para la investigación básica. Requiere que se cumplan las siguientes condiciones al mismo tiempo: Primero, de acuerdo con las "Disposiciones provisionales para el registro y gestión de unidades privadas no empresariales" según el Reglamento, registrarse en el departamento de asuntos civiles y obtener el Certificado de registro de unidades privadas no empresariales (personas jurídicas). La segunda es una institución privada de investigación científica sin fines de lucro. El ámbito empresarial registrado en el "Certificado de Registro de Unidad Privada No Empresarial (Persona Jurídica)" es la investigación científica y el desarrollo de tecnología, la transferencia de logros, la consultoría y los servicios científicos y tecnológicos, y la investigación científica. y evaluación de logros tecnológicos. Si hay alguna disputa sobre el alcance del negocio, las autoridades tributarias la presentarán al departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel de condado o superior para su confirmación. Para las instituciones de educación superior privadas sin fines de lucro, deben obtener una "Licencia de funcionamiento de escuela privada" emitida por el departamento de educación y registrar el tipo de escuela como "una institución de educación superior". En tercer lugar, debería ser reconocida como una organización sin fines de lucro exenta del impuesto sobre la renta empresarial. Si su organización cumple las dos condiciones anteriores, los ingresos por financiación de la investigación básica recibidos de empresas, individuos y otras organizaciones pueden estar exentos del impuesto sobre la renta de sociedades.
(4) Mi unidad es una institución de investigación científica sin fines de lucro. ¿Puedo disfrutar de la exención del impuesto sobre la renta empresarial sólo si obtiene ingresos por financiación de investigación básica de empresas?
Respuesta: El "Anuncio" estipula que los ingresos por financiación de la investigación básica obtenidos por instituciones de investigación científica y universidades sin fines de lucro de empresas, individuos y otras organizaciones están exentos del impuesto sobre la renta empresarial. Por lo tanto, el alcance de la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades no se limita a los ingresos por financiación de la investigación básica obtenidos de empresas, sino que también incluye los ingresos por financiación de la investigación básica obtenidos de particulares y otras organizaciones e instituciones.
(5) Entre quienes disfrutan de políticas fiscales preferenciales para la investigación básica se encuentra el Fondo Gubernamental para Ciencias Naturales. ¿A qué se refiere específicamente el Fondo Gubernamental para Ciencias Naturales?
Respuesta: La definición de fondos gubernamentales para ciencias naturales en el "Anuncio" se refiere específicamente a los fondos para ciencias naturales administrados por el Comité de la Fundación de Ciencias Naturales establecido por los gobiernos nacional y local.
(6) ¿Necesito pasar por trámites de registro o aprobación para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales para la investigación básica?
Respuesta Las empresas, las instituciones de investigación científica sin fines de lucro y los colegios y universidades que disfrutan de políticas preferenciales deben emitir sus propios juicios con base en las disposiciones del "Anuncio" y la situación real para determinar si cumplen con las condiciones estipuladas. en la póliza, si cumplen con las condiciones, pueden completar el formulario de solicitud. La declaración del impuesto sobre la renta corporativa se calcula por sí sola y disfruta de políticas fiscales preferenciales. Al mismo tiempo, solo necesita recopilar y conservar información relevante para referencia futura. presentación o aprobación
(7) ¿Qué información debe conservarse para referencia futura para disfrutar de la política preferencial de superdeducción de fondos de investigación básica?
Respuesta: Para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales para la investigación básica, los materiales que deben conservarse para referencia futura incluyen principalmente acuerdos de inversión empresarial o contratos de inversión, proyectos de ley pertinentes, etc. El acuerdo de aporte de capital, el contrato de aporte de capital y la nota de aporte de capital deben especificar el inversionista, el destinatario del capital, el propósito del aporte de capital (indicado para investigación básica), el monto del aporte de capital y otra información.
(8) Notamos que la política preferencial de impuestos para la investigación básica se publicó el 8 de octubre de 2022. Nuestra empresa donó 1,5 millones de yuanes a una institución pública de educación superior para investigación básica en mayo de 2022. ¿Podemos disfrutar? ¿Políticas fiscales preferenciales?
Respuesta: El "Anuncio" estipula que las políticas preferenciales del impuesto a la investigación básica se implementarán a partir del 1 de enero de 2022. El tiempo de publicación del "Anuncio" no afectará el tiempo de implementación de la política. Los gastos de investigación básica de su empresa para instituciones públicas de educación superior en mayo de este año se produjeron después del 1 de enero de 2022, y si cumplen con otras condiciones estipuladas en la póliza, podrá disfrutar de las políticas de deducción antes de impuestos y superdeducción.
(9) ¿Cuándo podré disfrutar del descuento de súper deducción para los fondos de investigación básica que mi unidad pagó a la Fundación Nacional de Ciencias Naturales de China en abril de este año?
Respuesta: Durante el período de recaudación de impuestos de octubre, su empresa puede disfrutar de un trato preferencial de súper deducción por su contribución a los fondos de investigación básica de la Fundación Nacional de Ciencias Naturales de China en los primeros tres trimestres, o también puede unificarse. en la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades Disfruta del descuento de la súper deducción.
(10) Mi unidad es una institución de educación superior. ¿Cuál es el alcance de la investigación básica que puede disfrutar de políticas fiscales preferenciales?
Respuesta: El "Anuncio" estipula claramente la investigación básica sobre las políticas aplicables, que incluyen:
(1) Investigación básica: la investigación básica se refiere al análisis de las características y estructura de las cosas. e interrelaciones, las actividades de elaboración y prueba de diversas hipótesis, principios y leyes. La base de evaluación específica es la siguiente: 1. La investigación básica no se basa en una aplicación o propósito de uso específico, sino que tiene como objetivo principal obtener nuevos conocimientos sobre los principios básicos y hechos observables de los fenómenos, y puede estar dirigido a objetivos conocidos o cortantes. cuestiones científicas de vanguardia. También puede dirigirse a ciertas áreas amplias de importancia general, con el objetivo de ser ampliamente utilizado en el futuro. 2. La investigación básica se puede subdividir en dos categorías. Una es la investigación básica exploratoria libre, que es la investigación encaminada a mejorar el conocimiento y no persigue beneficios económicos o sociales, ni busca activamente aplicarlo a problemas prácticos ni transferir los resultados a la misma. departamento responsable de la aplicación. Los resultados de la investigación básica suelen expresarse en forma de nuevos principios, nuevas teorías, nuevas leyes o nuevos conocimientos, principalmente en forma de artículos, libros, informes de investigación, etc. Al mismo tiempo, debido a la naturaleza exploratoria de la investigación básica y al riesgo de fracaso, los artículos, libros, informes de investigación, etc. también pueden reflejar los resultados de prueba y error o falsificación. La investigación básica antes mencionada no incluye la investigación realizada en el extranjero, ni tampoco la investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
(11) Mi unidad es una institución pública de investigación científica y recibirá fondos para investigación básica en 2022. ¿El "Anuncio" tiene requisitos para la gestión de los fondos para investigación básica recibidos?
Respuesta: El "Anuncio" aclara los requisitos de gestión para fondos de investigación básica obtenidos por instituciones de investigación científica sin fines de lucro, instituciones de educación superior y unidades gubernamentales de gestión de fondos de ciencias naturales, específicamente: instituciones de investigación científica sin fines de lucro. , las instituciones de educación superior y las unidades gubernamentales de gestión de fondos de ciencias naturales deben hacer un buen trabajo en la gestión de los fondos de investigación básica invertidos por las empresas, establecer y mejorar los mecanismos de supervisión, garantizar que los fondos se utilicen para la investigación básica. y mejorar la eficiencia del uso de los fondos. Eficiencia de uso.
(12) Nuestra empresa paga mensualmente por adelantado el impuesto sobre la renta de las sociedades. En junio, nuestra empresa donó 1 millón de yuanes a instituciones de investigación científica calificadas para investigación básica y no disfrutó de otras políticas preferenciales como exenciones de impuestos, reducciones y exenciones de ingresos y súper deducciones. Al pagar anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades de septiembre, ¿cómo rellenar el formulario de declaración y disfrutar de políticas preferenciales?
Respuesta: Al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial de septiembre, debe completar la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A) (A200000)" (línea 7) en detalle “Partidas de deducción: renta libre de impuestos, renta restada, superdeducción”. Si declara manualmente, complete el nombre del artículo preferencial y el monto preferencial en la "Deducción adicional por gastos de investigación científica básica de la empresa (superdeducción 100)". Si declara a través de la oficina tributaria electrónica, puede seleccionar directamente el nombre del elemento "Deducción adicional por fondos de investigación básica invertidos por empresas (superdeducción 100)" en el menú desplegable y completar el monto preferencial. Para conocer los requisitos para completar los nombres de los artículos preferenciales relevantes y los montos preferenciales, consulte el "Catálogo de artículos de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos.
Complete el extracto del formulario de la siguiente manera:
(13) Mi unidad es una institución de investigación científica calificada y paga el impuesto sobre la renta corporativa por adelantado trimestralmente. En noviembre de 2022, recibirá 2 millones de yuanes. en investigación básica que financia los ingresos de la empresa, y no ha disfrutado de otras exenciones fiscales, exenciones del impuesto sobre la renta, superdeducciones y otros beneficios. Al pagar anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades del cuarto trimestre, ¿cómo rellenar el formulario para disfrutar de las políticas preferenciales?
Respuesta: Al declarar el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades en el cuarto trimestre se debe restar ": Complete el detalle de ingresos libres de impuestos en "Ingresos libres de impuestos, ingresos de deducción, ingresos de deducción adicional" . Si declara manualmente, complete el nombre del artículo preferencial y el monto del artículo preferencial por separado en "Exención del Impuesto sobre Sociedades a los ingresos de empresas de investigación científica básica". Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en el menú desplegable el título de “Renta Básica de Investigación Exención del Impuesto sobre Sociedades” y rellenar el importe preferente. Para conocer los requisitos para completar los nombres de los artículos preferenciales relevantes y los montos preferenciales, consulte el "Catálogo de artículos de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos. Un extracto de la tabla es el siguiente: