Causas y contramedidas de la información contable fraudulenta (documento)
El fraude se refiere al uso del engaño para hacer cosas ilegales y disciplinadas, incluidas todas las formas que las personas puedan imaginar para obtener beneficios mediante informes falsos. El fraude generalmente se divide en dos tipos: fraude cometido contra una organización (empresa) y fraude cometido contra una organización (empresa). El fraude más común entre las empresas es el fraude de informes financieros. Este artículo se centrará en las principales manifestaciones y daños del fraude de informes financieros corporativos, presentará algunas opiniones básicas sobre cómo prevenir y detener el fraude y discutirá con sus pares.
1. Las principales manifestaciones y peligros del fraude de información financiera corporativa
El fraude de información financiera corporativa se refiere principalmente al fraude intencional por parte de las autoridades de gestión corporativa. El objetivo principal es engañar a los inversores y acreedores y buscar ganancias personales aumentando falsamente los activos, los ingresos y las ganancias, reduciendo los pasivos y gastos, blanqueando los resultados operativos corporativos y engañando a los inversores y acreedores. Se manifiesta principalmente en: ① Los informes financieros proporcionados a los departamentos de finanzas e impuestos y a los bancos son inconsistentes. En la actualidad, este fenómeno es bastante común. Los informes financieros proporcionados por las empresas a los departamentos de finanzas e impuestos para solicitar subvenciones financieras o exenciones fiscales y los informes financieros proporcionados por los bancos para solicitar préstamos reflejarán diferentes datos, como ingresos por ventas, beneficios, inventarios, cuentas por cobrar (cuentas por pagar). ), etc. (2) Fabricar ganancias falsas para obtener calificaciones para cotizar en bolsa, engañando así a los inversores y ganando dinero. Las empresas quieren obtener calificaciones para cotizar en bolsa y no dudan en falsificar informes financieros. Por ejemplo, según un caso publicado por una empresa de contabilidad de Chengdu, una empresa de Chengdu declaró en sus materiales de solicitud de cotización y emisión de acciones que sus ganancias en 1996 fueron de 54 millones de yuanes. Después de la verificación, la empresa informó falsamente una ganancia de 1,57 millones de yuanes mediante ventas de productos ficticias, inventarios de productos inflados y procesamiento contable ilegal. En 1996, en realidad sufrió una pérdida de 1,03 millones de yuanes. 3. Informar falsamente ganancias y exagerar el desempeño. Este fenómeno es particularmente prominente en las empresas de propiedad estatal. Impulsados por el utilitarismo, algunos directivos instigan a la preparación de informes financieros falsos para ganar fama y fortuna con el fin de mejorar su desempeño político, reputación e influencia.
El fraude en los informes financieros corporativos es muy dañino. La información errónea que genera puede inducir a error a varios tomadores de decisiones para que tomen decisiones equivocadas, lo que provocará la pérdida de activos nacionales y perjudicará a los accionistas corporativos, a los acreedores, clientes y empleados, derechos e intereses legítimos, causando enormes pérdidas a su economía. Además, las cantidades implicadas en el fraude de informes financieros corporativos suelen ser impactantes. Por ejemplo, Xerox Corporation en los Estados Unidos informó falsamente unos ingresos de 6.000 millones de dólares en cinco años entre 1998 y 2001, el Grupo Yinguangsha de China fabricó un total de 10.496,26 millones de yuanes en ingresos por ventas, subestimó los gastos en 49.453.400 yuanes e infló las ganancias en 7.715,67; millones de yuanes. Estas actividades fraudulentas implican enormes cantidades de dinero, que no sólo causan un gran daño a la sociedad, al país y a los inversores individuales, sino que también pueden hacer que el público pierda la confianza en las empresas que cotizan en bolsa, en los intermediarios e incluso en todo el mercado de capitales.
2. Razones del fraude de informes financieros corporativos
Todo tiene sus razones subjetivas y objetivas, y el fraude de informes financieros corporativos no es una excepción, entre las que se incluyen principalmente:
( 1) Deseos egoístas ampliados y falta de moralidad
Las motivaciones de los estafadores están impulsadas directamente por sus propias motivaciones internas y llevan a cabo actos ilegales y criminales intencionales con un propósito determinado. La motivación más típica proviene de la presión que ejerce la expansión de los deseos egoístas. Los deseos egoístas aquí incluyen la necesidad de mejorar el estatus político y la posesión económica. Para exagerar su desempeño laboral y así mejorar su estatus político, algunos gerentes corporativos obligan a las empresas a fabricar informes financieros falsos, haciendo que los informes financieros no sólo tengan importancia económica, sino también política. Al mismo tiempo, como uno de los elementos de la sociedad, las personas también tendrán diversas necesidades. Además de las necesidades financieras legítimas para mantener una vida normal, algunas personas no pueden llegar a fin de mes debido a la búsqueda de estilos de vida lujosos, malos pasatiempos o relaciones inadecuadas entre hombres y mujeres. Tal demanda requiere el apoyo de grandes cantidades de recursos económicos. Cuando las necesidades de una persona exceden sus propias condiciones, los serios deseos egoístas y la falta de moralidad son suficientes para incitar a los estafadores a cometer fraude.
(2) El sistema no es estricto y el castigo no es lo suficientemente fuerte
Los tramposos pueden hacer trampa porque tienen la oportunidad. "Máquina" aquí tiene dos significados. En primer lugar, existen lagunas o defectos en el sistema de control (medidas), que dificultan la prevención y detección del fraude.
Para que los falsificadores realicen cuentas falsas, primero deben descubrir las lagunas o defectos del sistema de control (medidas, en segundo lugar, si el sistema de control contable es estricto y si el fraude no dejará rastros y será descubierto); En segundo lugar, otorga demasiado poder a la dirección de algunas empresas. Una vez que el poder esté fuera de control, se crearán las condiciones para el crimen. El fraude en la presentación de informes financieros generalmente está dirigido por la dirección corporativa y los tomadores de decisiones e implementado por el personal financiero, como exagerar los valores de inventario, reconocer ingresos por adelantado, ocultar la divulgación de asuntos importantes, etc. Sólo los niveles directivos y de toma de decisiones de la empresa tienen los derechos y condiciones para hacerlo. Si el defraudador carece de las condiciones de "oportunidad", no será posible. Además, los castigos débiles permiten que los defraudadores se vuelvan inescrupulosos y se envalentonen. En la actualidad, las leyes y reglamentos pertinentes aplicables al fraude en la presentación de informes financieros no son claros, lo que hace que el costo del fraude sea mucho menor que los beneficios. El castigo por el fraude en la presentación de informes financieros no es lo suficientemente fuerte, y la mayoría de ellos son sanciones y multas administrativas, lo que hace que la ley carece de suficiente disuasión.
(3) Hay fallas en el mecanismo regulatorio y el concepto de integridad no es sólido.
En las condiciones de la economía de mercado, es instintivo que las empresas busquen ganancias y las violaciones son inevitables, pero es necesario establecer un mecanismo de supervisión eficaz para corregirlos. Sin embargo, el actual mecanismo de supervisión todavía adolece de algunas deficiencias. Por ejemplo, en impuestos, medios de comunicación, políticos y legales, banca, auditoría y otros sistemas regulatorios. , no importa desde la perspectiva del país o de la empresa, cuando los intereses de la administración y los inversores entran en conflicto en la cadena de suministro de información financiera, algunas agencias reguladoras no han establecido realmente el concepto de proteger los intereses de los inversores y la responsabilidad del país. empresas e individuos. El concepto de integridad. Por ejemplo, la divulgación del caso de fraude contable de Enron en Estados Unidos ha planteado dudas sobre la integridad de la auditoría. La integridad se aplica tanto a las empresas como a los individuos. Cumplir las promesas, hacer hincapié en la credibilidad, enfatizar la lealtad y adherirse a la ética profesional son salvavidas para la supervivencia y el desarrollo de empresas e individuos. El panorama social actual está diversificado, especialmente afectado por factores como la distribución injusta, la desigualdad entre ricos y pobres, el culto al dinero y el hedonismo. La deshonestidad es inevitable en todos los niveles de la sociedad. Si no existe el concepto de integridad, es posible, por diversos motivos y medios sin escrúpulos, cometer fraude para lograr diferentes intereses.
3. Prevención del Fraude en los Informes Financieros Corporativos
Sabemos que si ocurre un caso de fraude, el impacto negativo en la sociedad y las pérdidas para el país, los inversionistas y los acreedores serán La existencia de medidas antifraude es inconmensurable y tiene un gran impacto en las pérdidas sufridas por un país o una empresa. Por tanto, en términos de medidas antifraude, primero debemos prevenir el fraude. La prevención del fraude en la información financiera corporativa se logra principalmente mediante la mejora de los sistemas de control interno, el fortalecimiento de la disuasión legal, el establecimiento de mecanismos de supervisión diversificados, el fortalecimiento de la educación en ética profesional y otros medios para garantizar el funcionamiento normal, ordenado y seguro de la empresa, a fin de lograr con éxito los diversos objetivos de la empresa.
(1) Establecer y mejorar el sistema de control interno e incrementar las sanciones por infracciones.
En primer lugar, mejorar el sistema es la base para prevenir el fraude y también es uno de los medios para eliminar las oportunidades de fraude. El sistema es un código de conducta de las personas y un mecanismo de incentivo social. Los sistemas imperfectos facilitan el fraude y sólo los sistemas de control interno que cumplen los requisitos pueden proporcionar una protección razonable contra el fraude. Para prevenir el fraude, primero debemos establecer un sólido sistema de control interno, centrándonos principalmente en los siguientes aspectos:
1. Para las empresas, un buen entorno de control interno no sólo debe cultivar el sentido de autocontrol de los empleados, incluido el cultivo de la integridad y la buena ética, la capacidad de trabajo y el estilo empresarial de los empleados, sino también establecer una relación entre los empleados, la gerencia, los empleados y la mutua. mecanismo de control, establecer una estructura organizativa clara y una auditoría interna eficaz, y crear un buen ambiente de trabajo.
2. Establecer un sistema de contabilidad eficaz. Un sistema de contabilidad eficaz puede proporcionar una pista de auditoría que haga que el fraude sea detectable o difícil de ocultar. Se necesita un sistema de contabilidad eficaz, oportuno y completo para distinguir el verdadero fraude de los errores involuntarios.
3. Establecer procedimientos de control adecuados. Los procedimientos de control adecuados pueden reducir las posibilidades de fraude. Las empresas deben establecer procedimientos de control que proporcionen control físico de los activos, sistemas de autorización adecuados y una división clara de responsabilidades.
En segundo lugar, aumentar las sanciones es una garantía para prevenir el fraude. Es necesario distinguir las diferentes entidades responsables, fortalecer a los responsables, aclarar las normas de reparto de responsabilidades y castigar a los defraudadores. Distinguir claramente las normas de aplicación y el alcance de las leyes y reglamentos, e imponer sanciones financieras a los falsificadores no sólo basándose en las leyes contables, sino también en el poder de la ley. Quienes busquen acciones legales nunca serán indulgentes, y quienes busquen responsabilidad civil y penal nunca serán indulgentes. Dar pleno juego a la respectiva fuerza vinculante de las leyes y reglamentos y desempeñar un papel en la represión de un grupo pequeño y la educación de un grupo grande.
(2) Establecer un mecanismo de supervisión diversificado y aprovechar plenamente el papel de varios departamentos funcionales.
1. Dar pleno juego a las funciones gubernamentales. La economía de mercado es inseparable de la regulación de la mano "visible" del gobierno. En el mundo actual, no existe una economía de mercado pura sin supervisión gubernamental, ni una economía planificada sin ningún mecanismo de mercado. Si hay fricciones en algunas de las políticas y regulaciones del país, algunas empresas tendrán la oportunidad y el tiempo para explotar las lagunas. El gobierno debe cultivar un buen entorno regulatorio, mejorar el mecanismo del mercado y el sistema legal, purificar el entorno legal y utilizar el poder de la ley para prevenir el fraude.
2. Fortalecer las funciones de auditoría independiente. La estructura de auditoría de China consta de auditoría estatal, auditoría privada y auditoría interna. La auditoría nacional se centra en la auditoría de los departamentos gubernamentales de macrogestión y de los principales fondos nacionales de construcción, y la supervisión de las empresas no es sólida. La relación laboral y laboral entre las auditorías privadas y las empresas auditadas dificulta el ejercicio pleno de la independencia y la autoridad de las auditorías. Por tanto, es necesario reforzar aún más la función de auditoría independiente. El autor cree que: ① Deben introducirse directores independientes y comités de auditoría, y debe manejarse adecuadamente la relación entre el comité de auditoría y el consejo de supervisión. Porque todas las empresas en nuestro país tienen instituciones de auditoría interna, pero sus funciones son únicamente realizar auditorías internas de los departamentos o unidades subordinadas de la empresa de acuerdo con los acuerdos de la dirección de la empresa, y no tienen suficiente independencia para supervisar eficazmente la empresa, y la introducción de directores independientes y comités de auditoría ayudará a cambiar esta situación. (2) Fortalecer la independencia de los contadores públicos en la auditoría para que no se superpongan en sus servicios profesionales para la misma empresa; no trabajen para la empresa empleada y no estén sujetos a la empresa, etc. Al mismo tiempo, es necesario fortalecer el sistema legal de construcción y supervisión de la auditoría de la CPA.
3. Fortalecer el mecanismo de supervisión interna. Es necesario establecer una estructura de gobierno corporativo con un sistema institucional sólido, realizar el control de los altos ejecutivos sobre la gestión, fortalecer las responsabilidades de los altos ejecutivos, restringir su comportamiento, divulgar estrictamente la información y fortalecer la simetría de la información. Establecer un mecanismo de supervisión mutua o establecer una línea directa de denuncia para que los defraudadores siempre puedan saber que "alguien me está vigilando" y desempeñar un papel en la prevención del fraude.
(3) Fortalecer la educación en integridad y establecer un buen ambiente social.
El ambiente social y el entorno laboral tienen un cierto impacto en el crecimiento del fraude. Si hay una crisis crediticia grave en la sociedad y el entorno laboral está lleno de fraude, intercambio de poder por dinero, corrupción y soborno, se creará el terreno para realizar cuentas falsas y emitir informes financieros falsos. Por tanto:
Toda la sociedad debe establecer un buen ambiente y crear una atmósfera de confianza mutua. En la actualidad, "el fraude contable es común, los problemas de integridad de las auditorías son graves y la crisis de integridad de las auditorías contables se ha convertido en un grave problema social". Para crear una buena atmósfera social y ganarnos la confianza del público, debemos partir del individuo. Todos deben cumplir con sus "deberes" con los pies en la tierra, en lugar de utilizar medidas convenientes para prevaricar o jugar de lado para probar el fondo. línea. Sólo haciendo cumplir los principios de credibilidad y honestidad podremos construir un ambiente de confianza pública.
Las empresas deben fortalecer la educación sobre integridad y crear un ambiente de trabajo positivo. En las condiciones de la economía de mercado, las empresas deben fortalecer la construcción moral y la educación en integridad. Sólo una educación sutil sobre la integridad puede hacer que la moralidad funcione y evitar que los empleados se pierdan cuando se enfrentan a enormes intereses económicos y normas morales y legales serias. Es necesario formular un sistema científico, implementar una política abierta, publicar un código de conducta o ética y exigir a los empleados que lo cumplan estrictamente, para que el sistema y las reglas puedan desempeñar el papel que les corresponde.
4. Inspección de fraude en los informes financieros corporativos
La inspección de fraude incluye principalmente la detección y la investigación del fraude. Debido a que el fraude es un acto ilegal y delictivo que es difícil de detectar, generalmente lleva un tiempo desde la planificación hasta la implementación y el descubrimiento. Por lo tanto, la inspección del fraude en la información financiera corporativa debe comenzar desde los siguientes aspectos:
(1) Comprender y evaluar el control interno
El control interno es un factor importante para prevenir el fraude, pero debido a fallas de control interno causadas por controles internos inadecuados y negligencia de los empleados brindan oportunidades para los estafadores. Al verificar si hay fraude, debe comprender, probar y evaluar si los controles internos son razonables y efectivos preguntando a la gerencia y a los empleados relevantes y tomando algunos datos para pruebas de cumplimiento, y prestar atención a posibles señales o señales de fraude, como sistemas de contabilidad imperfectos. La alta presión sobre la gerencia, los comprobantes y registros incompletos, las decisiones comerciales o financieras tomadas por solo unas pocas personas y la falta de controles y supervisión necesarios son todos indicadores de lagunas en el control interno, que son pistas a las que se debe prestar atención durante una inspección de fraude.
(2) Análisis de puntos sensibles en la gestión corporativa
1.
En la actualidad, las transacciones relacionadas incluyen compras y ventas de partes relacionadas, operaciones encomendadas, transacciones de capital y costos compartidos, etc. Es la dirección la que utiliza transacciones relacionadas para cubrir pérdidas, la mayoría de las cuales ocurren para ajustar las ganancias. Al investigar el fraude, debemos buscar cuidadosamente las partes relacionadas y sus transacciones, aclarar los derechos de propiedad de toda la empresa que cotiza en bolsa, revisar cuidadosamente las actas de las reuniones de la empresa y preguntar estratégicamente a la dirección, especialmente al final del año. Las transacciones con partes relacionadas se utilizan a menudo para blanquear el estado financiero y los resultados operativos, y son un método de fraude importante para que las empresas mejoren su imagen o reflejen el desempeño operativo de la administración. Además, también se debe analizar si los precios de transacción de partes relacionadas son razonables y si las transacciones (transferencias) con subsidiarias o accionistas son normales.
2. Reconocimiento de ingresos. Durante la inspección, se deben verificar los talones de facturas y comprobantes de entrega, verificar los registros contables de transacciones grandes o anormales, verificar los contratos de transacciones principales y analizar si existen ingresos ficticios. Si hay informes falsos de ingresos al confirmar los ingresos por adelantado o al registrar transacciones falsas para lograr el propósito de inflar las ganancias y exagerar el desempeño.
3. Cambios en el inventario. Los inventarios se utilizan a menudo para manipular los principales costos comerciales con el fin de inflar o reducir las ganancias. Por lo tanto, es necesario prestar atención a los cambios anormales en el inventario, dominar los datos de contabilidad de costos del inventario y realizar un inventario en el sitio cuando sea necesario para verificar el inventario.
4. Ajustes para eventos futuros. Concéntrese en analizar si hay eventos importantes posteriores al evento no revelados en la empresa. Verifique si hay transacciones falsas registradas a principios del próximo año para encubrir los registros falsos del año pasado, si hay eventos importantes como fusiones y liquidaciones en el balance en el futuro, si existen inconsistencias importantes entre los estados contables y otra información divulgada al mismo tiempo.
(3) Verifique aleatoriamente datos contables importantes
Los registros contables y los comprobantes originales relacionados son uno de los portadores de fraude, y el fraude generalmente deja rastros en los materiales contables relevantes. Durante la inspección de fraude, se seleccionan datos contables importantes para su verificación y análisis para detectar señales de fraude. Por ejemplo, comprobar si la base contable de los "gastos pagados anticipadamente", los "activos diferidos" y las "otras cuentas por cobrar" es suficiente y razonable, y si se amortiza según el período de ingresos, para verificar si la empresa ha enumerado falsamente los gastos de gestión actuales. y gastos de los conceptos anteriores Gastos de explotación, no incluidos en resultados. Al mismo tiempo, verifique si el libro mayor general y el libro mayor detallado son consistentes. Respecto a las cuentas por cobrar y por pagar, también debemos investigar a fondo y comprender a fondo su contenido y naturaleza.
(4) Consulta
Además de comprender y evaluar el sistema de control interno, dominar la evidencia relevante e identificar los eslabones débiles, las inspecciones de fraude también deben encontrar el punto de entrada para descubrir el fraude a través de consulta. Para comprobar si hay ganancias infladas o pérdidas reales en los informes financieros corporativos o si se ocultan ganancias para engañar a los inversores, es necesario verificar con departamentos gubernamentales, líderes de la industria y bancos para comprender su capacidad de producción, escala de producción, operaciones y estado financiero, y si hay son reestructuración de activos y Para transacciones con partes relacionadas, verifique si hay ganancias infladas, como ingresos por ventas ficticios, transferencia insuficiente de gastos de ventas, mención insuficiente o ninguna mención de los intereses de préstamos bancarios. ¿Existen beneficios ocultos, como ingresos por ventas no contabilizados, costes ficticios, pasivos ficticios, etc.?
En la sociedad actual, la mayoría de las actividades económicas ilegales y delictivas, como la corrupción y el soborno, la evasión fiscal y la malversación de fondos públicos, así como un gran número de fenómenos de corrupción, son inseparables de la contabilidad falsa. El fraude contable corporativo ha sido prohibido repetidamente y cada exposición de informes financieros falsos ha supuesto un duro golpe a la confianza de los inversores. Poner fin al fraude es una tarea ardua y a largo plazo que requiere la cooperación de todos los sectores de la vida, un entorno justo, razonable y armonioso y el apoyo de cualidades personales honestas.