Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado (Revisión de 2017)
Artículo 1. Unidades y personas naturales que venden bienes o procesan, reparan y prestan servicios (en adelante servicios laborales), venden servicios, activos intangibles, bienes inmuebles y bienes importados dentro del territorio de la República Popular. de China son responsables de agregar valor. Los contribuyentes deberán pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con estas regulaciones. Artículo 2 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(1) Cuando un contribuyente venda bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles corporales o bienes importados, salvo lo dispuesto en contrario en los numerales 2, 4 y 5 de este artículo. , La tasa impositiva es 17.
(2) Los contribuyentes que vendan servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción y arrendamiento de bienes raíces, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es 11 :
1. Cereales y otros productos agrícolas, aceite vegetal comestible, sal comestible;
2. Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, éter dimetílico, biogás y productos de carbón residencial;
3. Libros, periódicos, revistas, productos de audio y vídeo, publicaciones electrónicas;
4. , maquinaria agrícola, películas agrícolas;
5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Cuando los contribuyentes enajenen servicios y activos intangibles, el tipo impositivo será el 6, salvo disposición en contrario en los apartados 1, 2 y 5 de este artículo.
(4) Los contribuyentes exportan bienes, sin embargo, la tasa impositiva es cero, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario.
(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.
El ajuste de los tipos impositivos será decidido por el Consejo de Estado. Artículo 3 Si un contribuyente opera simultáneamente proyectos con diferentes tipos impositivos, las ventas de artículos con diferentes tipos impositivos se calcularán por separado; si las ventas no se calculan por separado, se aplicará el tipo impositivo más alto; Artículo 4 Además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento, cuando un contribuyente venda bienes, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles (en adelante denominados colectivamente actividades de ventas gravadas), el impuesto a pagar será el impuesto repercutido. del período actual después de deducir el impuesto soportado del saldo del período actual. La fórmula para calcular el impuesto a pagar:
El impuesto a pagar = el impuesto repercutido para el período actual - el impuesto soportado para el período actual
Cuando el impuesto repercutido para el período actual es es menor que el impuesto soportado para el período actual y es insuficiente para la deducción, el déficit se puede liquidar. La deducción continuará transfiriéndose al siguiente período. Artículo 5 Cuando un contribuyente realice ventas sujetas a impuestos, el impuesto al valor agregado recaudado se calculará con base en el volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento, y será el impuesto repercutido. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = impuesto sobre el importe de las ventas.
Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida las ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB para su cálculo. Artículo 7: Si el precio de las ventas gravadas de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el monto de las ventas será determinado por la autoridad fiscal competente. Artículo 8 El monto del impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes en la compra de bienes, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles será impuesto soportado.
Los siguientes montos del impuesto soportado pueden deducirse del monto del impuesto repercutido:
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida de el vendedor.
(2) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del IVA de importación de aduanas especiales obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y una tasa de deducción del 11 indicada en el factura de compra de productos agrícolas o factura de venta El impuesto soportado calculado se calculará a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es:
Impuesto soportado = precio de compra El monto del impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de impuestos obtenido por la autoridad o agente de retención.
Los elementos permitidos para la deducción y el ajuste de la tasa de deducción serán decididos por el Consejo de Estado.
Artículo 9 Si un contribuyente compra bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles o bienes raíces y el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. Artículo 10 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Compras utilizadas para artículos imponibles calculados utilizando el método de cálculo del impuesto simplificado, artículos exentos del impuesto al valor agregado, colectivo bienestar o consumo personal Bienes adquiridos, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles;
(2) Bienes adquiridos con pérdidas anormales y servicios laborales y de transporte relacionados;
(3) Pérdidas anormales Bienes comprados (excluidos activos fijos), mano de obra y servicios de transporte utilizados para pérdidas normales de productos en proceso y productos terminados;
(4) Otros artículos especificados por el Consejo de Estado. Artículo 11 Cuando los pequeños contribuyentes realicen ventas sujetas a impuestos, se implementará un método simple para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no se deducirá el impuesto soportado. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
El monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación
Las normas para los pequeños contribuyentes están estipuladas por las autoridades financieras y tributarias de el Consejo de Estado. Artículo 12 La tasa de recaudación del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes es 3, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. Artículo 13 Los contribuyentes distintos de los pequeños contribuyentes deberán registrarse ante las autoridades tributarias competentes. Los métodos de registro específicos serán formulados por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
Los pequeños contribuyentes que tengan una contabilidad sólida y sean capaces de proporcionar información fiscal precisa podrán registrarse ante las autoridades fiscales competentes. Si no son considerados pequeños contribuyentes, el impuesto a pagar se calculará de conformidad. con las disposiciones pertinentes del presente Reglamento.