¿Cuáles son los tipos de impuestos y tasas impositivas aplicables a la producción y venta de alcohol? ¡Urgente! ¡Urgente en línea!
1. Impuesto al valor agregado
La tasa del impuesto al valor agregado para los productos alcohólicos es 17 (contribuyentes generales, incluida la producción y la circulación);
Si es un pequeño Para los contribuyentes a gran escala, la tasa de recaudación para el eslabón de producción es 6 para el comercio mayorista y minorista, la tasa de recaudación es 4;
Impuesto al segundo consumo
(1) El tipo impositivo fijo para el licor de cereales es de 0,5 yuanes/500 gramos y el tipo impositivo proporcional es 20
(2 ) El tipo impositivo fijo para el licor de patata es de 0,5 yuanes/500 gramos, el tipo impositivo proporcional es de 20
(3) El vino de arroz 240 yuanes/tonelada
(4) El ex- El precio de fábrica de la cerveza por tonelada (incluido el embalaje y el depósito de embalaje) es de 3.000 yuanes (incluidos 3.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor añadido) y superiores, 250 yuanes/tonelada
Si el precio es inferior a 3.000 yuanes por tonelada tonelada, 220 yuanes/tonelada
Industria de recreación y restauración casera 250 yuanes/tonelada Yuan/tonelada
(5) Otros licores 10
(6) Alcohol 5
Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos " Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos sobre Ajuste y Mejora La Tasa Impositiva Proporcional del Licor de Granos y Licor de Patata se ha ajustado en el "Aviso de Política de Impuestos al Consumo " (Caishui [2006] No. 33). Por lo tanto, lo que dijo Zheng Zhuanggong sobre la tasa impositiva proporcional del licor de grano y el licor de papa es incorrecto. Puedes echar un vistazo al artículo 4, apartado 4 de este documento.
Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Ajuste y Mejora de las Políticas de Impuesto al Consumo
Con el fin de adaptarse a las necesidades objetivas de desarrollo de la situación social y económica, el El sistema de impuestos al consumo se mejorará aún más. El Consejo de Estado aprobó el ajuste de las partidas del impuesto al consumo, las tasas impositivas y las políticas relacionadas. El contenido relevante ahora se notifica de la siguiente manera:
1. Respecto a las nuevas partidas impositivas
(1) Pelotas y equipos de golf recién agregados, relojes de alta gama, yates, artículos desechables de madera palillos y artículos de impuestos sobre el piso de madera maciza. Las tasas impositivas aplicables son:
1. La tasa impositiva para pelotas y equipos de golf es 10
2. La tasa impositiva para relojes de alta gama es 20 ; >
3. La tasa impositiva para los yates es 20 10;
4. La tasa impositiva para los palillos desechables de madera es 5.
5. La tasa impositiva para los pisos de madera maciza; es 5.
(2) Cancelar las partidas tributarias de gasolinas y diésel y agregar las partidas tributarias de petróleo refinado. La gasolina y el diésel pasan a ser subpartidas del impuesto al petróleo refinado (el tipo impositivo permanece sin cambios). Además, se añaden cinco nuevas subpartidas: nafta, aceite solvente, aceite lubricante, fueloil y queroseno de aviación.
1. Las tasas impositivas aplicables (monto unitario del impuesto) para las nuevas subcategorías mencionadas anteriormente son:
(1) Nafta, el monto unitario del impuesto es 0,2 yuanes/litro ;
(2) Aceite solvente, el impuesto unitario es 0,2 yuanes/litro;
(3) Aceite lubricante, el impuesto unitario es 0,2 yuanes/litro;
(4) Fuel oil, el impuesto unitario es de 0,1 yuanes/litro;
(5) Queroseno de aviación, el impuesto unitario es de 0,1 yuanes/litro.
2. Las normas de conversión de unidades de medida para las nuevas subpartidas antes mencionadas son:
(1) 1 tonelada de nafta = 1385 litros
; (2) 1 tonelada de aceite solvente = 1282 litros;
(3) 1 tonelada de aceite lubricante = 1126 litros
(4) 1 tonelada de fueloil = 1015 litros;
(5) 1 tonelada de queroseno de aviación = 1246 litros.
Los ajustes a las normas de conversión de unidades de medida serán determinados por el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Hacienda.
2. Acerca de los contribuyentes
Las unidades y las personas que producen, encargan el procesamiento e importan los bienes de consumo recientemente sujetos a impuestos antes mencionados dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes de consumo. , todos deben declarar y pagar el impuesto al consumo de acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al consumo" (en adelante, el Reglamento) y este aviso.
3. Respecto a la cancelación de partidas tributarias
Cancelar las partidas tributarias de productos para el cuidado de la piel y el cabello, e incluir cosméticos de alta gama para el cuidado de la piel que originalmente estaban dentro del alcance impositivo de productos para el cuidado de la piel y del cabello en las partidas del impuesto sobre cosméticos.
IV. Respecto al ajuste de partidas tributarias y tipos impositivos
(1) Ajuste de partidas tributarias y tipos impositivos para automóviles.
Se cancelan las subpartidas de turismos, vehículos todo terreno y turismos en el epígrafe del Impuesto sobre Automóviles. En la categoría del impuesto sobre automóviles, existen subcategorías para turismos y autobuses comerciales ligeros y medianos. Los tipos impositivos aplicables son:
1. Turismos.
(1) Si la cilindrada (volumen de desplazamiento, lo mismo a continuación) es inferior a 1,5 litros (inclusive), la tasa impositiva es 3
(2) La cilindrada; es más de 1,5 litros y 2,0 litros (inclusive), la tasa impositiva es 5
(3) Capacidad del cilindro superior a 2,0 litros a 2,5 litros (inclusive), la tasa impositiva es 9;
(4) Cilindro Si la capacidad está entre 2,5 litros y 3,0 litros (inclusive), la tasa impositiva es 12
(5) Si la capacidad del cilindro está entre 3,0 litros y 4,0 litros (inclusive); ), el tipo impositivo es 15;
(6) Si la cilindrada es superior a 4,0 litros, el tipo impositivo es 20.
2. Autobuses comerciales medianos y ligeros, el tipo impositivo es 5.
(2) Ajustar las tasas del impuesto a las motocicletas.
Cambie el tipo impositivo de las motocicletas que se establecerá según la cilindrada:
1. Si la cilindrada es inferior a 250 ml (inclusive), el tipo impositivo es 3
2. Para los cilindros con una capacidad superior a 250 ml, el tipo impositivo es del 10.
(3) Ajustar el tipo impositivo sobre los neumáticos de automóviles.
Reducir el tipo impositivo para los neumáticos de automóviles de 10 a 3.
(4) Ajustar el tipo impositivo sobre las bebidas alcohólicas.
Se unifica en 20 el tipo impositivo proporcional para el licor de cereales y el licor de patata. El tipo impositivo fijo es de 0,5 yuanes/jin (500 gramos) o 0,5 yuanes/500 ml. La unidad de medida del impuesto fijo específico se determina en función del peso real de los bienes vendidos. Si los bienes vendidos reales están marcados con la unidad de medida por volumen, la conversión debe basarse en 500 ml como 1 malicioso, y la conversión debe basarse en 500 ml como 1 malicioso. no debe basarse en el contenido de alcohol.
5. Base para el cálculo del impuesto sobre las ventas de paquetes
Si un contribuyente combina bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia y bienes de consumo no sujetos a impuestos comprados o de producción propia en un paquete y los vende como paquete, el volumen de ventas de productos empaquetados (sin IVA) es la base para el cálculo del impuesto.
6. Respecto a cuestiones tributarias cuando se utiliza nafta de producción propia para la producción continua de la empresa.
Las empresas productoras que utilizan nafta de producción propia para la producción continua de gasolina de la empresa están sujetas a impuestos si es utilizado para bienes de consumo, no se pagará impuesto al consumo si se utiliza para la producción continua de bienes de consumo no gravables como el etileno o para otros fines, se pagará impuesto al consumo cuando se transfiera para su uso;
7. Deducción de impuestos pagados
Los siguientes productos de consumo sujetos a impuestos pueden deducir el impuesto al consumo pagado sobre materias primas del impuesto al consumo pagadero:
( 1) Los palos de golf producidos a partir de cabezas, varillas y grips gravados recuperados de la subcontratación o del procesamiento encomendado.
(2) Palillos desechables de madera producidos a partir de palillos desechables de madera gravados y recuperados de subcontratación o procesamiento por encargo.
(3) Suelos de madera maciza producidos a partir de tarimas de madera maciza gravadas recuperadas de transformación subcontratada o encomendada.
(4) Bienes de consumo sujetos a impuestos producidos a partir de nafta gravada comprada o confiada para su procesamiento y recuperada como materia prima.
(5) Aceite lubricante producido a partir de aceite lubricante gravado comprado o encomendado para su procesamiento y recuperado como materia prima.
Las medidas de gestión para la deducción del impuesto sobre el consumo pagado serán formuladas separadamente por la Agencia Estatal de Tributos.
8. Respecto a la tasa de beneficio de costo promedio nacional para partidas tributarias nuevas y ajustadas
La tasa de ganancia de costo promedio nacional para partidas tributarias nuevas y ajustadas se determina tentativamente de la siguiente manera:
(1) Las pelotas de golf y el equipo de golf son 10
(2) Los relojes de alta gama son 20
(3) Los yates son 10;
(4) Madera 5 para palillos desechables
(5) 5 para pisos de madera maciza;
(6) 8 para turismos; (7) Mediano y ligero 5 para autobuses comerciales.
9. Acerca de las exportaciones
La política de devolución (exención) de impuestos para los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados se implementará de acuerdo con las partidas impositivas ajustadas y las tasas impositivas, las regulaciones y las disposiciones pertinentes.
10. En cuanto a la reducción y exención de impuestos
(1) La nafta, el aceite solvente, el aceite lubricante y el fueloil están gravados temporalmente con un impuesto al consumo del 30% del impuesto a pagar; Se aplica temporalmente un impuesto al queroseno de aviación.
(2) Los neumáticos radiales están exentos del impuesto al consumo.
11. Otras cuestiones relacionadas
(1) Después de la implementación de este aviso, los bienes de consumo sujetos a impuestos que sean partidas tributarias recién agregadas, partidas tributarias canceladas y partidas tributarias ajustadas y tasas impositivas se ser vendido por razones de calidad. En caso de devolución, se seguirán las disposiciones de las normas de implementación del reglamento. Los métodos operativos específicos serán formulados por separado por la Administración Estatal de Impuestos.
(2) Los bienes de consumo sujetos a impuestos que estén en existencia antes del 31 de marzo de 2006 y que estén dentro del alcance de los impuestos estipulados en este aviso por parte de empresas comerciales no necesitan declarar ni devolver el impuesto al consumo.
(3) Para el impuesto al consumo adeudado por entidades y personas naturales, las autoridades tributarias competentes deberán pagarlo prontamente de conformidad con las disposiciones de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y su reglas de implementación.
(4) El cálculo del monto del reembolso de impuestos para los bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación adquiridos por empresas exportadoras se basará en el monto del impuesto indicado en el formulario de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación).
(5) Exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos adquiridos por empresas exportadoras antes del 31 de marzo de 2006 y obtenidos de una carta de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación), se exportan después del 1 de abril de 2006, se puede reembolsar el impuesto. aún se procesarán de acuerdo con la partida impositiva y la tasa impositiva originales. El tiempo específico de implementación se basará en la fecha de emisión de la nota de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación).
12. Sobre el tiempo de implementación
Este aviso se implementará a partir del 1 de abril de 2006. Se derogan al mismo tiempo los siguientes documentos o reglamentos:
(1) Artículos 4 y 11 del "Aviso sobre la emisión de las "Notas sobre el alcance de la recaudación del impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [1993] núm. 153).
(2) "Aviso complementario sobre las "Notas sobre el alcance de la recaudación del impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [1994] N° 026).
(3) "Respuesta sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto al consumo de minivans CH1010 y otros productos" (Guo Shui Han Fa [1994] No. 303).
(4) Artículo 4 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Relativas a la Recaudación del Impuesto al Consumo" (Guo Shui Fa [1997] No. 84).
(5) Artículos 1 y 2 de la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Imposición del Impuesto al Consumo sobre Determinados Productos Petrolíferos" (Guo Shui Han [2004] No. 1078).
(6) "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto al consumo de "vagones" modificado de "camionetas" (Guo Shui Han [2005] No. 217).
(7) "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto al consumo sobre la base para todo clima Maybelline y otros productos" (Guo Shui Han [2005] No. 1231).
Anexo: Notas sobre el ámbito de recaudación de las partidas nuevas y ajustadas del Impuesto al consumo
Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributos
20 de marzo de 2006