¿Cómo se calcula el impuesto al consumo de licores?

El impuesto al consumo de licor es un impuesto compuesto. La tasa fija del impuesto al consumo de licor es de 0,5 yuanes/jin y la tasa impositiva proporcional es de 20. La fórmula de cálculo del impuesto es: impuesto a pagar = ventas × tasa impositiva proporcional cantidad de ventas × tasa impositiva fija.

El impuesto al consumo pagado por las empresas productoras de licores adopta el método de cálculo del impuesto compuesto, es decir, "el impuesto a pagar calculado utilizando el método de cálculo del impuesto compuesto = volumen de ventas × tasa impositiva proporcional, cantidad de ventas × tasa impositiva fija ". Cualesquiera que sean las circunstancias, la determinación de la "cantidad de ventas" para la imposición basada en el volumen es relativamente sencilla, pero la determinación del "volumen de ventas" es más complicada y difícil de comprender en la práctica. La producción de licores implica varios tipos de negocios, como la autoproducción y la autoventa, la autoproducción y el autoconsumo, el procesamiento encomendado, la importación, las ventas estimadas y las ventas de juegos completos. Según diversas situaciones comerciales, el precio imponible también incluye una variedad de diferentes métodos de determinación del precio imponible, como el precio de venta general, el precio promedio ponderado, el precio imponible de los componentes, el precio de venta máximo, el precio de venta aprobado y el precio de venta combinado.

1. Precio de venta de mercado Cuando una empresa productora de licor produce y vende su propio licor, el precio imponible suele ser el precio de venta general del mercado, que también es la base para calcular el impuesto al valor agregado.

2. Cuando un fabricante de licor de precio promedio ponderado produce licor para su propio uso y subcontrata el procesamiento del licor, el precio imponible se determina primero con base en el precio de venta de un licor similar si es el precio de venta de un consumidor similar. bienes en cada período del mes es diferente, debe calcularse en base al promedio ponderado de la cantidad de ventas.

3. Composición del precio imponible Cuando una empresa productora de licores produce para su propio uso, encomienda su procesamiento o importa licor, si no existe un precio de venta de bienes de consumo similares en el que basarse, el precio imponible suele ser el. la composición del precio imponible. (1) Licor de elaboración propia para uso propio. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por los contribuyentes para su propio uso, si no existe un precio de venta para bienes de consumo similares, el precio imponible se calculará con base en la composición. Composición del precio imponible = (costo, beneficio, cantidad de producción y uso propio × tipo impositivo fijo) ÷ (tipo impositivo proporcional 1). Este componente del precio imponible es también la base imponible del impuesto al valor agregado. (2) Procesamiento de licores encomendado. Si no existe referencia del precio de venta de bienes de consumo similares para los bienes de consumo sujetos a impuestos procesados ​​por el contribuyente, el impuesto se calculará con base en el precio gravable del componente. Composición del precio imponible = (costo del material, tarifa de procesamiento, cantidad de procesamiento confiada × tasa impositiva fija) ÷ (tasa impositiva proporcional a 1). Cabe señalar que si el confiante recupera el licor procesado encomendado antes del 1 de septiembre de 2012 y lo vende directamente, no se cobrará ningún impuesto al consumo bajo ninguna circunstancia. Sin embargo, de acuerdo con lo dispuesto en Caifa [2012] N° 8, a partir del 1 de septiembre de 2012, los bienes de consumo sujetos a impuestos que serán recuperados por el encomendante se venden a un precio fiscal superior al del encomendado, y deben ser reembolsado de acuerdo con la reglamentación. (3) Licores importados del exterior. Los contribuyentes que importan bienes de consumo sujetos a impuestos, como licores, están sujetos a un cálculo de impuestos basado en el precio imponible del componente. Su precio imponible = (precio pagado, arancel, cantidad de importación × tasa fija del impuesto al consumo) ÷ (tasa proporcional del impuesto al consumo). Este componente del precio imponible es también la base para calcular el impuesto al valor agregado de importación.

4. Precio máximo de venta Según las "Disposiciones sobre determinadas cuestiones específicas del impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [1993] No. 156), los contribuyentes utilizan bienes de consumo de producción propia a cambio de medios de producción y materiales de consumo, inversión en acciones y compensación Para bienes de consumo sujetos a impuestos, como deudas, el impuesto al consumo se calculará sobre la base del precio de venta más alto del contribuyente de bienes de consumo sujetos a impuestos similares. Cabe señalar que, además de las tres situaciones en las que los contribuyentes utilizan bienes de consumo de producción propia a cambio de medios de producción y consumo, invierten en acciones y saldan deudas, el precio de venta más alto de los bienes de consumo sujetos a impuestos del contribuyente de el mismo tipo se utilizará como base para calcular el impuesto al consumo. Los precios gravables del impuesto al consumo de otras actividades de ventas consideradas son consistentes con la base de cálculo del impuesto del IVA, es decir, el precio de venta en el mercado o el precio promedio ponderado de bienes de consumo similares sujetos a impuestos.

5. Precio de venta en packs (1) Venta de productos alcohólicos en sets. Los contribuyentes que simultáneamente operen bienes de consumo sujetos al impuesto al consumo a diferentes tasas impositivas calcularán por separado el volumen de ventas y la cantidad de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas si no calculan por separado el volumen de ventas y la cantidad de ventas o combinan bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas; Diferentes tipos impositivos en un conjunto completo de bienes de consumo para la venta. Se aplica el tipo impositivo más alto.

Es necesario prestar especial atención al hecho de que, según el "Aviso sobre el ajuste y la mejora de las políticas de impuestos al consumo" (Caishui [2006] Nº 33) del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las "Bases de cálculo de impuestos para las ventas de juegos compuestos", si los utensilios para vino y licor de grano se venden en un juego completo, el impuesto al consumo de licor también se calculará sobre la base del volumen total de ventas. La esencia es que los utensilios para vino de bienes de consumo no sujetos a impuestos también se aplicará un impuesto al consumo sobre el paquete de bebidas alcohólicas. (2) Cobrar los depósitos por envases de productos alcohólicos. El "Aviso sobre la tributación de los depósitos sobre los envases de productos alcohólicos" (Caishuizi [1995] Nº 53) estipula que a partir del 1 de junio de 1995, los fabricantes de productos alcohólicos deberán vender otras bebidas alcohólicas, excepto cerveza y vino de arroz, en los depósitos para envases. El cobro por el producto, independientemente de si se devuelve el depósito o de cómo se calcula en contabilidad, se incorporará a las ventas corrientes de productos alcohólicos, y el impuesto al consumo se gravará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a los productos alcohólicos. Cabe señalar que el tratamiento fiscal de los depósitos de envases obtenidos de la venta de licores y de la venta de cerveza y vino de arroz es diferente. El impuesto al consumo se aplica a la cerveza y al vino de arroz en función de la cantidad y la cantidad fija, y la base para calcular el impuesto es la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos, no el volumen de ventas. Por lo tanto, el monto del impuesto es directamente proporcional a la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos y no tiene relación directa con el monto de las ventas. Por lo tanto, la tributación sobre los depósitos por envases de alcohol sólo se aplica a los licores y otros vinos que están sujetos al impuesto al consumo con base en el método ad valorem (incluido el impuesto compuesto), pero no se aplica a los productos de cerveza y vino de arroz que están sujetos al impuesto al consumo. basado en el método de cuota basado en el volumen. (3) Cobrar tarifas por uso de marcas de licores. El "Aviso sobre cuestiones de política fiscal sobre el consumo de productos alcohólicos" (Guoshuifa [2002] Nº 109) estipula claramente la tributación de las "tarifas por uso de marca", es decir, las "tarifas por uso de marca" recaudadas por las empresas de producción de licores de las unidades de ventas comerciales. Son Lo que se cobra al comprador con la venta de licor gravable es parte integral del precio de venta del licor gravable, por lo que no importa qué método o nombre adopte la empresa para cobrar el precio, debe incorporarse a las ventas de licor. .Pagar impuestos especiales.

6. Validación del precio imponible El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Consumo" estipula que si el precio imponible de los bienes de consumo imponibles de un contribuyente es obviamente bajo sin razones justificables, la autoridad fiscal competente determinará el precio imponible. El "Aviso sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas" (Guo Shui Han [2009] Nº 380) contiene además disposiciones específicas sobre el impuesto al consumo de bebidas alcohólicas. A partir del 1 de agosto de 2009, las empresas de producción de bebidas alcohólicas venden a unidades de venta (empresas de venta). , empresas de compra y venta, etc.) empresas e instituciones comerciales que encomienden a otras unidades o personas físicas el aseguramiento de la producción de licor por parte de la empresa si el precio imponible del impuesto al consumo de la empresa productora es inferior al precio de venta externo (excluido). impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación) de la unidad de venta en un 70% o menos, las autoridades fiscales determinarán el precio mínimo gravable para el impuesto al consumo. Las autoridades tributarias generalmente hacen sus propias evaluaciones dentro del rango de 50 a 70 RMB del precio de venta externo de la unidad de ventas en función de la escala de producción, la marca de licor, el nivel de ganancias, etc. Para licores con un precio mínimo imponible aprobado, si el precio de venta real de la empresa de producción es mayor que el precio mínimo imponible del impuesto al consumo, el impuesto se declarará con base en el precio de venta real. Si el precio de venta real es inferior al precio mínimo imponible del impuesto al consumo, el impuesto se declarará con base en el precio mínimo imponible. El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" también contiene las mismas disposiciones. Si el precio de los bienes o servicios sujetos a impuestos es obviamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente. Con todo, para el cálculo del impuesto al consumo de licores la clave es determinar el precio imponible según los diferentes tipos de negocio de producción de licores, es decir, determinar el volumen de ventas. Una vez determinado el volumen de ventas, el impuesto al consumo pagadero se puede calcular de acuerdo con la fórmula para calcular el impuesto al consumo de licores. Por tanto, para los productores lo principal es aclarar su tipo de negocio y luego determinar qué precio estará gravado.