Problemas con la normativa actual del IVA
(1) El actual impuesto al valor agregado es un impuesto al valor agregado "basado en la producción" y tiene muchas deficiencias. Por ejemplo, tiene un efecto inhibidor sobre la expansión de la inversión, la actualización de equipos y el progreso tecnológico; la repetición de impuestos sobre los bienes comprados no favorece la competencia leal para los bienes exportados en el mercado internacional, etc.
1. El propio sistema tributario del IVA "de tipo producción" estipula que el impuesto contenido en el inmovilizado no es deducible. En cuanto a la definición de IVA "de tipo producción", la legislación fiscal de mi país no proporciona una definición legal de IVA "de tipo producción". Una opinión más coherente es que el IVA "de tipo producción" se refiere a la base imponible del IVA que no permite la deducción del IVA contenido en activos fijos. Se basa en los ingresos por ventas del contribuyente del IVA menos los bienes comprados y consumidos por y los servicios laborales como base”.
Por lo tanto, el artículo 10 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de mi país estipula que el impuesto soportado sobre la compra de activos fijos por parte de los contribuyentes no se deducirá del impuesto. impuesto de salida.
Debido a que los impuestos incluidos en el activo fijo no se pueden deducir, existe un grave problema de doble imposición. Yang Weihua, director del Centro de Investigación de Gestión Fiscal y Financiera de la Universidad Sun Yat-sen, dijo una vez que, por ejemplo, si una empresa quiere comprar un conjunto de equipos, el precio del equipo es de 1.000 yuanes. Según el impuesto al valor agregado del año 17, la empresa real debe pagar 11.700 yuanes al realizar la compra, incluidos 1.000 yuanes de impuesto sobre activos fijos. Sin embargo, cuando una empresa produce productos para la venta, según el actual sistema de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado de 1.700 yuanes sobre la compra de activos fijos por parte de la empresa no puede reclamarse como deducción. De hecho, equivale a una doble imposición para las empresas, lo que supone una pesada carga para las empresas. Las investigaciones pertinentes muestran que la cuestión de la doble imposición inhibirá el crecimiento de la inversión, por un lado, y el desarrollo de industrias de alta tecnología e industrias básicas con un alto contenido de capital orgánico, por el otro.
2. China implementa un impuesto al valor agregado “basado en la producción”, mientras que los países occidentales generalmente implementan un impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. En la actualidad, hay muy pocos países en el mundo que implementan el impuesto al valor agregado productivo, y China es uno de los "pocos". Además, la tasa impositiva básica legal del impuesto al valor agregado de mi país es 17. "Si se convierte en un estándar comparable con el de países extranjeros, es decir, en un impuesto al valor agregado 'tipo consumo', la tasa impositiva llega a 23, que es más alta que el nivel de los países occidentales".
La implementación de un impuesto al valor agregado "de tipo producción" tiene una tasa impositiva alta que no favorece que los productos chinos participen en el mercado internacional. Aunque mi país implementa políticas de exención y devolución de impuestos para los bienes exportados, en comparación con el impuesto al valor agregado "orientado al consumo" implementado en el extranjero, los productos todavía contienen impuestos parciales y no son realmente reembolsos de impuestos completos, lo que debilita enormemente la competitividad de mi país. los productos del país.
(2) Hay demasiadas políticas preferenciales en materia de IVA, pero desempeñan un papel muy pequeño, lo que provoca dificultades en la recaudación y la gestión.
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que algunos bienes están sujetos a una tasa impositiva baja de 13, y ocho productos básicos están exentos del impuesto al valor agregado. Durante la operación, el Estado ha introducido sucesivamente algunos proyectos de reducción y exención de impuestos y una serie de medidas preferenciales, como la devolución de impuestos, la devolución de impuestos primero, etc. Por ejemplo, las empresas privadas de bienestar social primero pagan impuestos y luego se les reembolsa, el software y los productos de circuitos integrados se reembolsan inmediatamente si exceden la carga fiscal, y se otorgan incentivos fiscales para la utilización integral de los recursos. La mayoría de estas políticas preferenciales tienen cierta puntualidad, regionalidad y alcance, que son difíciles de recordar para los iniciados, difíciles de entender para los legos y muy difíciles de operar. Sus funciones muchas veces van en contra de la intención original de formular políticas y traen dificultades a la recaudación y administración de impuestos.
Tomemos como ejemplo las empresas de bienestar privadas: según la política, las empresas de bienestar pueden alojar a personas con "cuatro discapacidades", que representan más del 50% del personal de producción, y pueden reembolsar todo el valor agregado. impuesto pagado por ellos. Si el número de personas con discapacidad que son reasentadas representa más de 35 pero menos de 50 del personal de producción de la empresa, si se produce una pérdida, se puede reembolsar parte o la totalidad del impuesto al valor agregado recaudado, y la proporción específica es limitada. sin pérdida. En la práctica, esta proporción del 50% es difícil de comprender para las autoridades fiscales, y les resulta imposible distinguir entre personas con discapacidad reales y falsas. Normalmente es una persona normal, pero cuando las autoridades fiscales investigan se queda sordo. Además, si los trabajadores temporales y los trabajadores regulares pueden participar en el cálculo de la proporción, si se deben cancelar las licencias personales y las bajas por enfermedad para las personas con discapacidad, etc. , siempre ha preocupado a las autoridades fiscales y también ha proporcionado una excusa para que los contribuyentes individuales creen falsas apariencias y defrauden las políticas preferenciales. Además, “el Estado implementa políticas preferenciales para que las empresas de bienestar proporcionen garantías materiales para proteger los derechos e intereses legítimos de las personas con discapacidad y garantizar el desarrollo saludable de las causas para las personas con discapacidad.
"De hecho, "con la reforma institucional y la adhesión de China a la OMC, el número de componentes individuales de las empresas de bienestar ha aumentado, y han surgido una tras otra empresas conjuntas extranjeras y empresas de propiedad absoluta, de modo que la mayoría de las exenciones fiscales para Las empresas de bienestar han sido ocupadas por operadores. "En realidad, sólo hay un pequeño número de personas discapacitadas." El efecto protector de la actual política fiscal de las empresas de bienestar sobre los derechos e intereses legítimos de las personas discapacitadas se ha debilitado gradualmente. ”
(3) No recaudar el impuesto al valor agregado viola el principio del impuesto al valor agregado y brinda a las empresas una amplia gama de oportunidades de evasión fiscal.
Según las regulaciones nacionales, desde De junio de 2002 a octubre de 5438 A partir del día 1, la tasa de deducción del impuesto soportado para los contribuyentes generales del IVA que compren productos agrícolas libres de impuestos vendidos por productores agrícolas se incrementará de 10 a 13. La implementación de esta política ha provocado que algunos contribuyentes generales del sector agrícola Las industrias de operación y procesamiento de productos pierden producción. La cuestión del impago de impuestos durante las operaciones viola el principio básico del impuesto al valor agregado.
Por ejemplo, una fábrica de esmalte de uñas compró 654,38 millones de yuanes de soja en. un mes y acumuló 654,38 millones de yuanes × 654,38 03 después de emitir la factura de compra = 13.000 yuanes. En el mismo mes, A Oil Factory revendió este lote de soja a B Oil Factory, con un precio total de 110.000 yuanes. El impuesto sobre la producción debe ser 110.000 ÷ (1 13) × 13 = 65.438 yuanes. Si la empresa vende este lote de bienes con un margen de beneficio bruto de 13, es decir, 113.000 yuanes, el impuesto a pagar es 13.000 yuanes. El impuesto al valor agregado a pagar es cero. Este negocio en realidad ha generado valor agregado, pero no se ha recaudado ningún impuesto al valor agregado. Algunas personas llaman a este fenómeno "impuestos de altos a bajos". los tipos del IVA insumos y repercutidos para las industrias dedicadas a la operación y procesamiento de productos agrícolas son ambos 13 (algunos artículos de producción son 13%). Calculado sobre la base del precio sin impuestos, la base imponible es inconsistente, lo que resulta en el "extraño fenómeno" del impago del IVA, que viola el principio básico de "pagar más y pagar menos". El "impuesto" proporciona razones suficientes para ello. algunas empresas comerciales y empresas de procesamiento de productos agrícolas primarios declaran impuestos cero o negativos durante mucho tiempo, y también les brinda amplias oportunidades para una evasión fiscal razonable.
(4) Es difícil controlar la deducción fiscal. función La emisión de facturas sin IVA, como facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, ha provocado muchos problemas graves.
La implementación actual del IVA del método de deducción del impuesto sobre las compras requiere que los contribuyentes compren bienes o. Servicios sujetos a IVA El monto del impuesto indicado en la factura especial es deducible Además de la factura especial con IVA, los vales con función de deducción de impuestos también incluyen: facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, facturas de compra de materiales de desecho, facturas de transporte de carga. certificados de pago de impuestos aduaneros, etc., que son convocados por las autoridades fiscales A medida que la gestión de las facturas especiales con IVA se vuelve cada vez más estricta, algunos delincuentes continúan cambiando sus métodos delictivos y convierten sus objetivos delictivos en las "cuatro facturas pequeñas". La razón es que estas cuatro facturas no están incluidas en el proyecto antifalsificación "Impuesto Dorado", pero pueden incluirse en el impuesto soportado del IVA para su deducción. Por un lado, los delincuentes utilizan estos "cuatro pequeños recibos" para aumentar. el impuesto soportado en el siguiente eslabón para lograr el propósito de pagar menos impuestos. Por un lado, aprovechan el vacío legal de que las ventas a consumidores directos o contribuyentes generales sin IVA no requieren la emisión de facturas especiales con IVA para ocultar las ventas; Estos problemas se han convertido en temas destacados en la gestión actual del IVA. Por lo tanto, fortalecer la gestión de los "Cuatro Pequeños Recibos" es una tarea importante para el sistema tributario nacional en el presente y en el futuro. >
El foco y dificultad de la gestión de los "Cuatro Pequeños Recibos" son las facturas de compra de productos agrícolas. En la actualidad, las facturas de compra de productos agrícolas utilizadas por los contribuyentes generales del IVA son autollenadas, autoverificadas y autodeclaradas. Cómo y cuánto emitir lo decide completamente la propia empresa, y la mayoría de las compras las realizan particulares, principalmente en transacciones en efectivo, por lo que es fácil rellenar las facturas de forma incorrecta. En nuestro país es ilegal hacerse pasar por un soldado o un policía, pero es imposible hacerse pasar por un granjero. Además, la aparición de intermediarios agrícolas ha convertido las facturas de compra de productos agrícolas en una herramienta de evasión fiscal para un pequeño número de contribuyentes sin escrúpulos. En el trabajo real, el autor descubrió que existen muchos problemas en el uso de facturas de compra de productos agrícolas:
1. Ampliar el monto de la compra sin autorización y deducir falsamente el impuesto soportado. Las principales manifestaciones son: (1) Cuando se compren bienes que deban obtenerse pero no se emitan facturas, las facturas emitidas se utilizarán para comprar productos agrícolas. Por ejemplo, las empresas de procesamiento profundo de madera comprarán tableros de núcleo y los convertirán en troncos para declarar las deducciones del impuesto sobre los insumos.
(2) Incluir la compra de servicios laborales u otros gastos en el costo de compra de productos agrícolas. Por ejemplo, las tarifas de transporte, las tarifas de carga y descarga, las tarifas de procesamiento, las tarifas de entretenimiento comercial y otros gastos pagados se incluyen en el costo de compra de productos agrícolas; otras empresas que no cumplen con los requisitos de las facturas de transporte pueden deducir el impuesto soportado de 7; . Incluso si el transportista emite una factura de transporte, solo se descartará como un trozo de papel usado. Todavía tienen que emitir una factura para productos agrícolas libres de impuestos por su cuenta para lograr el propósito de sobrededucir el valor. impuesto adicional, lo que resulta en una gran pérdida de ingresos fiscales. (3) Algunas empresas inflaron la cantidad de compra, inflaron el monto de la factura de compra de productos agrícolas y dejaron cuentas de inventario o informaron pérdidas durante mucho tiempo. Por un lado, amplían las deducciones y pagan menos impuesto al valor agregado; por el otro, causan costos inflados y pagan menos impuesto sobre la renta.
2. Inventar la fecha de facturación y ajustar artificialmente el tiempo de pago del impuesto. Al comprar productos agrícolas, algunas empresas a veces adelantan o retrasan deliberadamente la emisión de facturas de compra debido a dificultades financieras o para pagar menos impuestos este mes, algunas empresas se centran en emitir facturas con IVA dentro de dos o tres días al final del mes; y ajustar artificialmente el tipo del IVA, el tiempo de realización y la obligación tributaria.
3. Emitir facturas de productos agrícolas en violación de la normativa. Las facturas de compra de productos agrícolas no están estandarizadas, con artículos incompletos y con frecuencia se producen problemas como emisión por encima de los límites y vendedores ficticios. La mayoría de ellas son transacciones en efectivo y el flujo de capital es diferente de la logística real.
4. El número de identificación del vendedor en algunas facturas de compra es puramente inventado. Las empresas de procesamiento primario de productos agrícolas, según las regulaciones políticas, sólo pueden comprar productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales y emitir facturas de compra. Sin embargo, esto simplemente no es posible para la mayoría de las empresas. Por un lado, no todos pueden seguir el origen de las materias primas. Por otro lado, no tienen la energía para ir de puerta en puerta a comprar. Los agricultores individuales, por otro lado, realmente no quieren vender a estas empresas. Incluso si compran a los agricultores, los agricultores rara vez traen sus tarjetas de identificación para vender cosas. Para deducir impuestos, estas empresas compradoras tienen que emitir facturas de compra una por una a los agricultores, y la columna del número de identificación es simplemente inventada.
5. Las empresas individuales recientemente reconocidas como contribuyentes generales deberán emitir facturas de compra para declarar las deducciones del impuesto soportado por los productos agrícolas comprados antes del reconocimiento.
(5) El número de pequeños contribuyentes del IVA es enorme, la tasa de recaudación es alta y es necesario mejorar la gestión con urgencia.
Con referencia a la práctica internacional, los contribuyentes del IVA de mi país se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según el tamaño de su escala comercial y la solidez de su contabilidad. Los pequeños contribuyentes incluyen principalmente las siguientes tres categorías:
1. Los contribuyentes dedicados a la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos, y aquellos cuya actividad principal sea la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos. y también se dedican a la venta al por mayor de bienes o Para los contribuyentes minoristas, las ventas anuales del impuesto al valor agregado son inferiores a 6.543.800 yuanes;
2. Para los contribuyentes dedicados a la venta al por mayor o al por menor de bienes, las ventas anuales imponibles. son menos de 6.543.880 yuanes;
3. Individuos, unidades no empresariales y empresas cuyas ventas sujetas a impuestos exceden los estándares para los pequeños contribuyentes.
En la actualidad, los pequeños contribuyentes son la corriente principal de los contribuyentes del IVA y representan más del 85% del total de los contribuyentes del IVA, y la proporción es incluso mayor en algunas áreas. El desarrollo de los pequeños contribuyentes es de gran importancia para el desarrollo económico y la estabilidad social de mi país. La formulación de políticas del IVA debe considerar plenamente sus intereses y crear condiciones para que participen lealmente en la competencia del mercado. El método actual de recaudación del IVA para los pequeños contribuyentes es relativamente simple, es decir, las ventas imponibles de los pequeños contribuyentes se multiplican por la tasa de recaudación aplicable para obtener el IVA a pagar. Se aplica una tasa impositiva de 4 a los pequeños contribuyentes de empresas comerciales y ventas de ciertos productos básicos específicos, y una tasa impositiva de 6 se aplica a otros contribuyentes de pequeña escala. Lo más importante es que los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales con IVA, lo que limita en gran medida la competencia leal entre los pequeños contribuyentes. A juzgar por la carga impositiva real del IVA, el tipo impositivo real de los pequeños contribuyentes también es significativamente más alto que el de los contribuyentes generales. Especialmente las pequeñas empresas comerciales dedicadas a la venta al por mayor de tabaco, alcohol, alimentos no básicos, electrodomésticos, motocicletas y equipos de comunicaciones tienen bajos márgenes de ganancia bruta y no sobrevivirán si se les aplica el impuesto. Estos fenómenos obviamente violan el importante principio de equidad horizontal y razonabilidad de la carga tributaria.
(6) El status quo de “un solo impuesto” del impuesto al valor agregado traerá algunos impactos negativos.
Desde la implementación del nuevo sistema tributario en 1994, el impuesto al valor agregado ha sido la categoría impositiva más grande en mi país, y en la mayoría de los años, los ingresos del impuesto al valor agregado representan aproximadamente el 40-50% de los ingresos tributarios totales. Un análisis cuidadoso de la proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años muestra que el impuesto al valor agregado juega un papel decisivo en nuestro país.
Esta persistencia a largo plazo de la "imposición individual nacional" puede tener los siguientes efectos negativos: En primer lugar, supondrá una carga mayor para las empresas. A principios de la década de 1990, la economía de mi país se encontraba en general en una situación en la que la oferta de bienes excedía la demanda y los ingresos netos de las empresas eran relativamente altos, lo que condujo al rápido crecimiento del impuesto al valor agregado. Sin embargo, la actual situación económica general ha pasado de una escasez de oferta a un superávit relativo, y el nivel medio de beneficios de las empresas ha disminuido considerablemente. En este caso, si la carga principal de los aumentos impositivos recae sobre las empresas, los efectos a largo plazo no serán optimistas. Además, el patrón de distribución del ingreso nacional de mi país ha experimentado grandes cambios. La distribución de la riqueza social ya no está inclinada hacia las empresas, y la estructura de las fuentes tributarias y la estructura del sistema tributario también deben ajustarse en consecuencia. En segundo lugar, aumenta los factores de inestabilidad en los ingresos fiscales. Una vez que surja un gran problema con el impuesto al valor agregado, sacudirá la base financiera del gobierno y tendrá un impacto serio en el desarrollo económico y la estabilidad social.
La proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años (Tabla 1 omitida)
La proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años (Tabla 2)
(7) Evasión El problema del fraude fiscal sigue siendo grave.
En 2002, el departamento nacional de inspección tributaria inspeccionó a 2.063 millones de contribuyentes y presentó 813.000 casos de contribuyentes para inspección. Los ingresos totales fueron de 39.350 millones de yuanes y 36.600 millones de yuanes se destinaron al tesoro. En 2003, se investigaron y resolvieron 3.044 casos ilegales que involucraban a entidades con pagos de impuestos de más de 6,5438 millones de yuanes. Más de 720 casos de violaciones individuales con pagos de impuestos de más de 6,5438 millones de yuanes fueron transferidos a las autoridades judiciales. y se recaudaron 39 mil millones de yuanes en impuestos.
La mayoría de los impuestos mencionados son impuesto al valor agregado, lo que también muestra que todavía existen algunos problemas en el propio sistema del impuesto al valor agregado y en la gestión de recaudación. Por ejemplo, deducciones fiscales por facturas, seguimiento de bancos y otras instituciones financieras y otras cuestiones de protección fiscal social, etc.
La existencia de los problemas anteriores demuestra plenamente que es imperativo reformar y mejorar el sistema del impuesto al valor agregado y estandarizar la gestión del impuesto al valor agregado.
En segundo lugar, mejorar la ideología rectora del impuesto al valor agregado
La "Decisión del Comité Central sobre varias cuestiones relativas a la mejora del sistema económico socialista de mercado" revisada y aprobada por el La Tercera Sesión Plenaria del XVI Comité Central del PCC tiene implicaciones importantes para la reforma del sistema tributario. Se hicieron arreglos integrales y se propusieron los principios de "sistema tributario simple, base impositiva amplia, tasa impositiva baja y recaudación y gestión estrictas". "Este es un resumen de la experiencia fundamental de la reforma y mejora continua del sistema y el sistema económico de mercado socialista de mi país. También es una referencia a la experiencia de reforma fiscal de varios países del mundo desde la década de 1980. También tiene un profundo base en la teoría tributaria moderna y absorbe la escuela de pensamiento del lado de la oferta La esencia teórica de la teoría de la reducción de impuestos y la teoría de la tributación óptima ”
Basado en los principios de “sistema tributario simple, base impositiva amplia, baja. tasa impositiva y recaudación y gestión estrictas”, la ideología rectora para mejorar el sistema de impuesto al valor agregado de mi país debe ser: sistema tributario científico, carga justa, fomentar la competencia y promover el desarrollo.
El "sistema tributario científico" debe adaptarse a los requisitos del "sistema tributario simplificado y una base impositiva amplia" y establecer un sistema de impuesto al valor agregado científico y estandarizado. En la actualidad, existe una necesidad urgente de cambiar lo antes posible el impuesto al valor agregado de basado en la producción a uno basado en el consumo, permitir deducciones del impuesto sobre los insumos incluidos en los activos fijos, evitar impuestos repetidos, fomentar la inversión y mejorar la competitividad de las empresas nacionales. productos en el mercado internacional; ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación, para mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA tanto como sea posible. "Carga justa" significa que para la misma industria o la misma categoría de IVA, la carga del IVA debe ser consistente independientemente de la naturaleza económica del contribuyente, independientemente del área geográfica donde se encuentre el contribuyente, e independientemente de la categoría del contribuyente. Establecer el sistema tributario requerido por el sistema económico de mercado socialista, fomentar la competencia leal, mejorar la competitividad del mercado internacional y promover la reforma, la apertura y el desarrollo económico.
Tres. Sugerencias específicas para la reforma del impuesto al valor agregado
(1) Transformación y expansión constante y gradual del impuesto al valor agregado.
1. Implementar un impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. El llamado impuesto al valor agregado "orientado al consumo" significa que cuando se recauda el impuesto al valor agregado, todos los insumos comprados, incluidos los activos fijos, pueden deducirse de una sola vez, de modo que todos los insumos comprados utilizados por los contribuyentes para producir productos sujetos a impuestos. no están sujetos a impuestos.
”
La implementación del impuesto al valor agregado orientado al consumo no solo puede lograr el efecto de una reducción general de impuestos para las empresas, sino también eliminar cargas tributarias injustas y resolver efectivamente el problema del trato diferenciado del impuesto soportado sobre activos fijos. deducciones para empresas nacionales y con financiación extranjera, resolviendo eficazmente las diferencias de política causadas por los diferentes métodos de recaudación y deducción de impuestos entre equipos importados y equipos nacionales.
A principios de 2004, de acuerdo con el plan estratégico de "revitalización". la antigua base industrial en el noreste de China "propuesta por el Comité Central del Partido Comunista de China, el país Se prevé que tome la iniciativa en la implementación de la reforma piloto del sistema de impuesto al valor agregado orientado al consumo en ocho industrias en el noreste de China Mientras el trabajo piloto sea básicamente fluido, pronto se promoverá en todo el país, porque el impuesto al valor agregado es una gestión en cadena y debe estar conectado con todo el país para poder desempeñar su papel. /p>
Sin embargo, la transformación del impuesto al valor agregado puede provocar una reducción de los ingresos fiscales y ejercer cierta presión sobre el desarrollo económico. Esta es una realidad inevitable, y la transformación también enfrentará muchas dificultades, por lo que la transformación. El trabajo debe realizarse de manera constante y paso a paso. Actualmente, el país está llevando a cabo un proyecto piloto en el noreste de China, que ilustra plenamente este punto. Teniendo en cuenta la asequibilidad financiera, recomendamos que los activos fijos nuevos y viejos sean tratados de manera diferente. , es decir, la entrada de activos fijos recién adquiridos después de la renovación Se permite deducir todos los impuestos en el período actual, y el impuesto soportado incluido en el stock original de activos fijos adquiridos antes de la transformación se puede calcular de acuerdo con las regulaciones, y se puede digerir lentamente en 5 a 8 años utilizando el método de aprobación
2. Ampliar el alcance de la recaudación del IVA y mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA tanto como sea posible. no es lo suficientemente universal, lo que afecta la realización del objetivo de eficiencia del sistema tributario y también causa cargas tributarias injustas. Cada vez hay más llamados para ampliar el alcance de la recaudación del IVA "Después de la transformación del impuesto al valor agregado de mi país, el alcance del impuesto al valor agregado". La recaudación adicional de impuestos se puede ampliar a las tres industrias de transporte, construcción e instalación y venta de bienes inmuebles. Esto no sólo ayudará a mejorar el sistema del IVA y a mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA, sino que también ayudará a fortalecer la gestión de la recaudación. ”
El transporte, la construcción, la instalación y las ventas de bienes inmuebles están estrechamente relacionados con la fabricación y venta de bienes sujetos al IVA. Una vez recaudado el IVA, surge el problema de no emitir facturas especiales con IVA y los costos de transporte. Los bienes vendidos a la industria de la construcción pueden solucionar la evasión fiscal provocada por las deducciones fiscales.
(2) Limpiar las políticas preferenciales del IVA y reducir los artículos preferenciales
El IVA ideal requiere un único. tipo impositivo y sin exenciones fiscales Una serie de medidas preferenciales, como los proyectos de reducción y exención del IVA y la devolución tras la recaudación, la devolución tras la recaudación, han violado gravemente la neutralidad y eficiencia del IVA. No solo violan la intención original de recaudar el IVA. sino que también obstaculiza la eficiencia y la equidad tributaria. Darse cuenta. "La reducción o devolución del IVA en algunos productos conduce al final de la cadena del IVA y les permite emitir facturas especiales con IVA para los bienes vendidos, conectando artificialmente la 'cadena'. De hecho, esto también constituye un acto de emisión falsa de facturas especiales con IVA, lo que desvía aún más el tipo del IVA de la carga fiscal real. No sólo socava la integridad del IVA, sino que también brinda fácilmente a los contribuyentes la oportunidad de evadir impuestos. “Sólo manteniendo al mínimo las reducciones y exenciones del IVA se podrá desempeñar plenamente el papel de regulador interno del IVA. ”
(3) Utilice el “método de consumo físico” para calcular el IVA, restando importancia al estado y el papel de los comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales con IVA.
En vista del IVA actual método de deducción de impuestos Se recomienda utilizar la "Ley de consumo en especie" para recaudar el IVA. Después de comprar bienes y obtener un certificado de deducción de impuestos legal y válido, los contribuyentes del IVA general primero deben calcular el impuesto soportado indicado en el certificado de deducción de impuestos o acumulado. de acuerdo con la ley, ingrese la cuenta "activos diferidos - impuestos a deducir" Una vez que el producto (mercancía) se produce o se vende directamente, el insumo a deducir se puede calcular en función del costo real de consumir o vender el producto. (producto básico) y la tasa de deducción fiscal prescrita, y transferir esta parte del monto del impuesto soportado a "activos diferidos - impuesto a deducir" siempre que el contribuyente del IVA general no realice ventas y procesamiento, el inventario comprado. No se puede reducir y el monto del impuesto soportado no se puede deducir. De esta manera, por un lado, se evita la evasión fiscal bidireccional por parte de los contribuyentes y, por otro lado, no se incluye el impuesto repercutido. también resta importancia al estatus y el papel de los comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado, y el problema de la emisión falsa y la falsificación de comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado, también se puede frenar de manera efectiva. p>
En vista del control total actual sobre la supervisión y revisión de las facturas de compra de productos agrícolas, se recomienda cancelar las facturas de compra de productos agrícolas y utilizar las facturas ordinarias como vales de deducción.
A juzgar por la situación actual, actualmente las empresas procesadoras de productos agrícolas no quieren o no pueden comprar productos agrícolas libres de impuestos directamente a productores agrícolas dispersos. La mayoría de ellas compran grandes cantidades de productos agrícolas libres de impuestos a intermediarios agrícolas y luego emiten ellas mismas las facturas de compra. Por lo tanto, la Administración Estatal de Impuestos debería llevar a cabo seriamente una inspección especial a nivel nacional para estandarizar la gestión de los pequeños contribuyentes que operan productos agrícolas libres de impuestos, cancelar facturas de compra de productos agrícolas y utilizar facturas ordinarias como certificados de deducción de impuestos para productos agrícolas libres de impuestos. compras de productos. De esta manera, cuando los contribuyentes generales compran productos agrícolas libres de impuestos, naturalmente solicitarán facturas ordinarias al vendedor para calcular las deducciones. Los intermediarios que explotan productos agrícolas libres de impuestos y sin licencia deben registrarse ante las autoridades fiscales y recibir facturas ordinarias, evitando así eficazmente la pérdida de ingresos fiscales y el fenómeno de la evasión y el enriquecimiento fiscal de los intermediarios de productos agrícolas. Para empresas que compran grandes cantidades de productos agrícolas estacionalmente, como cereales, algodón, capullos de gusanos de seda, etc. , pueden confiar la compra a departamentos pertinentes, como gobiernos locales o comités de aldea, o las autoridades fiscales envían personal para supervisar la compra, y luego la empresa solicita a las autoridades fiscales que completen el comprobante de cálculo del impuesto soportado para la compra de productos agrícolas. que se utilizará como base para retirar el impuesto soportado después de la aprobación para algunos que ocasionalmente solicitan a los productores agrícolas que venden productos agrícolas libres de impuestos como contribuyentes comunes pueden acudir a las autoridades fiscales para emitir facturas ordinarias libres de impuestos con los certificados pertinentes; Además, el uso de facturas ordinarias en lugar de facturas de compra de productos agrícolas también puede impedir eficazmente que las empresas recauden y completen a voluntad para ajustar los impuestos, o incluso que emitan facturas falsas para deducir impuestos, logrando así el propósito de evasión y fraude fiscal.
(4) Mejorar la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes.
1. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes y estipular que los pequeños contribuyentes puedan deducir el impuesto al valor agregado actual de acuerdo con el impuesto soportado indicado en la factura por la compra de bienes o servicios imponibles o el impuesto soportado calculado de acuerdo con una cierta tasa de deducción, de modo que el impuesto al valor agregado realmente realice la tributación del valor agregado. Esto requiere que los pequeños contribuyentes obtengan facturas al comprar bienes, fortaleciendo así voluntariamente su propia gestión de cuentas. Las normas mínimas también establecerán un libro de recibos y comprobantes de gastos y un libro de registro de compras y ventas según sea necesario, de modo que las autoridades fiscales tengan una base para la recaudación de impuestos, que es más científica que el método de evaluación actual.
El nuevo impuesto a las empresas de la provincia de Taiwán tiene básicamente las mismas características básicas que el actual impuesto al valor agregado de China continental, y se divide entre contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales. Nuevas regulaciones fiscales comerciales de la provincia de Taiwán: "A excepción de los empeños financieros y los servicios de catering especiales, las operaciones de pequeña escala con unas ventas mensuales promedio de NT$200.000 son contribuyentes de pequeña escala. La tasa impositiva para los contribuyentes de pequeña escala es 1, incluido el mercado mayorista de productos agrícolas. suscriptores La tasa del impuesto comercial para los pequeños contribuyentes que venden productos agrícolas es 0,1. Al mismo tiempo, para alentar a los pequeños contribuyentes a comprar bienes y obtener facturas especiales unificadas, los pequeños contribuyentes pueden deducir su impuesto comercial sobre la base de. el impuesto soportado del 10%”.
Podemos aprender de este método. Teniendo en cuenta el nivel de desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país y combinado con la capacidad del contribuyente para pagar impuestos, se recomienda que la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes se fije uniformemente en 4, que puede basarse en el monto del impuesto soportado indicado en la factura por la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos o El impuesto al valor agregado actual se calcula y deduce de acuerdo con la tasa de deducción prescrita para reducir la carga tributaria de los pequeños contribuyentes. En la superficie, reducir la carga fiscal reducirá los ingresos fiscales. Sin embargo, dado que las facturas compradas se pueden utilizar para calcular las deducciones fiscales, los pequeños contribuyentes inevitablemente solicitarán facturas a los vendedores cuando compren bienes que las autoridades fiscales pueden controlar en gran medida. el monto de las deducciones fiscales a pequeña escala. Ampliar los canales de compra y ventas de los contribuyentes, ampliando y mejorando así la base impositiva, lo que debería ser más propicio para el aumento de los ingresos fiscales.
2. Fortalecer la gestión de credenciales de cuentas de los pequeños contribuyentes. Maximizar el alcance de la contabilidad de los pequeños contribuyentes y obligarlos a separar los precios y los impuestos de la contabilidad a las ventas en forma de leyes o reglamentos. Las facturas ordinarias también deben indicar que el impuesto sobre el precio es una factura especial con IVA, que refleja fielmente las características del IVA como impuesto extra sobre el precio. La "Ley de Gestión de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China" implementada el 1 de mayo de 20065438 amplió aún más los objetos del establecimiento de cuentas y proporcionó una base legal para la implementación de la recaudación legal y las tasas impositivas. En la actualidad, los comprobantes contables originales en mi país son principalmente facturas, recibos de tasas administrativas y facturas hechas por uno mismo aprobadas por los departamentos de finanzas e impuestos.
No emisión de comprobantes, facturas o recibos de cargos administrativos conforme a la normativa, no obtención de facturas o recibos de cargos administrativos conforme a la normativa, o facturas o recibos de cargos administrativos con contenido falso, o comprobantes de elaboración propia sin la aprobación de la financiera y departamentos de impuestos, etc. , no se utilizará como base para la contabilidad ni podrá incluirse en los costos de gastos antes de impuestos. Para alentar e incitar a las unidades y a los individuos a solicitar facturas cuando compran, el gobierno puede asignar una parte de los fondos cada año para promover incentivos en las facturas, atraer de manera efectiva el interés de los consumidores en solicitar facturas y lograr el objetivo de "pedir todas las facturas". "facturas" tanto como sea posible, controlando así los pagos de impuestos. La gente usa facturas para evadir impuestos. Se implementarán plenamente cajas registradoras controladas por impuestos entre los pequeños contribuyentes y todos los contribuyentes comerciales comunes para eliminar la "circulación extracorpórea" en la compra y venta de bienes y estandarizar el orden de las operaciones del mercado.
3. Flexibilizar las normas de identificación de los contribuyentes generales del IVA. Los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales del IVA, lo que no favorece una competencia leal en condiciones de economía de mercado. Se recomienda que para los pequeños contribuyentes, excepto para las empresas individuales que recaudan cantidades fijas regulares, siempre y cuando tengan un sistema contable relativamente sólido y puedan calcular correctamente el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar de acuerdo con las disposiciones del Valor -Agregada Ley Tributaria, pueden solicitar ser reconocidos como contribuyentes generales. Los contribuyentes utilizan facturas especiales con IVA. Para evitar la emisión falsa de facturas especiales, los contribuyentes de una escala considerable pueden incluirse en la gestión del Proyecto Golden Tax en función de las condiciones comerciales, y el resto puede estar sujeto a facturas especiales de monto fijo o de impuesto al valor agregado reducido. O el Estado estipula que las autoridades fiscales pueden emitir facturas especiales con IVA a los pequeños contribuyentes de acuerdo con el tipo de IVA aplicable. Si se emite una factura especial de impuesto al valor agregado de 17 o 13 en nombre de un pequeño contribuyente, se liquidará el monto recaudado periódicamente y se reembolsará el exceso de impuesto. Los ingresos fiscales obtenidos por el Estado no afectarán el efecto operativo general del impuesto al valor agregado.
(5) Estrictar el sistema de liquidación y fortalecer el papel de seguimiento de los bancos y otras instituciones financieras.
1. Las instituciones financieras no pueden brindar comodidad a las transacciones en efectivo de los contribuyentes.
Con el desarrollo de sistemas de redes informáticas en bancos y otras instituciones financieras, así como el uso generalizado de métodos de pago modernos como tarjetas de crédito y liquidaciones electrónicas, el flujo de fondos entre los contribuyentes se ha vuelto cada vez más rápido. más cómodo y seguro. Sin embargo, las transacciones en efectivo e incluso grandes sumas de dinero son cada vez más habituales. ¿Por qué? Dado que las transacciones en efectivo pueden manipularse para lograr fines ulteriores, como la evasión fiscal, muchos contribuyentes, especialmente los contribuyentes del IVA de pequeña escala, suelen utilizar transacciones en efectivo para evadir la vigilancia fiscal. Los bancos y otras instituciones financieras deben implementar estrictamente el "Reglamento Provisional sobre Gestión de Efectivo" e implementar un sistema de nombre real para los depósitos de ahorro de los residentes para controlar el alcance de los pagos en efectivo desde la fuente. Para las transacciones económicas que deban liquidarse mediante transferencia, no se permiten en absoluto los pagos en efectivo.
2. Estandarizar la apertura de cuentas bancarias corporativas.
Las autoridades tributarias cuentan con una base legal para regular la gestión de las cuentas de los contribuyentes. El artículo 17 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula: "Los contribuyentes dedicados a operaciones de producción y negocios deberán, de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, abrir cuentas básicas y cuentas de depósito en bancos u otras instituciones financieras con impuestos certificados de registro, y presentarlos a Las autoridades tributarias declararán todas sus cuentas "Los bancos y otras instituciones financieras registrarán los números de certificados de registro tributario en las cuentas de los contribuyentes que realicen operaciones productivas y comerciales, y registrarán los números de cuentas de los contribuyentes que realicen actividades comerciales. producción y operaciones comerciales en los certificados de registro fiscal. "Por lo tanto, el Estado puede estipular que los contribuyentes que quieran abrir una cuenta básica deben tener una licencia para abrir una cuenta básica emitida por la autoridad fiscal y un documento de aprobación del Banco Popular de China. La cuenta básica es única. Si el contribuyente es una persona jurídica u organización, el número se basará en el certificado del código de organización; si el contribuyente es una persona natural, el número se basará en la cédula de identidad de residente; No se permiten retiros de efectivo de otras cuentas de depósito, y el Banco Popular de China las supervisará e inspeccionará y impondrá ciertas sanciones. De esta manera, las transacciones monetarias de los contribuyentes pueden supervisarse eficazmente.
Cabe decir que el Impuesto sobre el Valor Añadido es el principal tipo impositivo en nuestro país ahora e incluso en el futuro. La mejora del sistema del impuesto al valor agregado y el éxito de su funcionamiento están directamente relacionados con el éxito o el fracaso de la reforma del sistema tributario de China. Desde la perspectiva de promover el desarrollo sano, estable y sostenible de la economía de mercado socialista, lograr cargas fiscales justas y crear un entorno fiscal justo para todo tipo de empresas, debemos continuar reformando, practicando e innovando, y esforzándonos por construir un sistema de impuesto al valor agregado estandarizado y razonable con características chinas.