¿Cómo pagan impuestos los trabajadores autónomos registrados en el distrito de Panlong?
Autor: Robot Kaka Fecha de respuesta: 2005-6-10 12:45:02
¿Cuota impositiva?
Autor: Cha Shuizhai Fecha de respuesta: 2005-6-10 13:21:20
Las empresas autónomas pagan principalmente el impuesto sobre la renta personal, que generalmente se recauda mediante auditoría (para aquellos quién puede establecer cuentas de acuerdo con la ley) Hay dos métodos: hogares industriales y comerciales individuales estandarizados) y recaudación regular de cuotas fijas (la mayoría de la gente usa esto). Existen regulaciones especiales sobre los métodos de recopilación de auditorías (ver más abajo).
El principal impuesto sobre el volumen de negocios es el impuesto sobre el valor añadido o impuesto empresarial. Sin embargo, después de que el documento Caishui [2002] Nº 208 elevara el umbral para el impuesto empresarial y el impuesto sobre el valor añadido, muchos hogares industriales y comerciales individuales ya no cumplen los requisitos mínimos y pueden quedar exentos del impuesto empresarial. Si se alcanza el umbral, se debe aplicar la recaudación de auditoría o la recaudación regular de una cantidad fija de acuerdo con el método de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Las disposiciones del Documento N° 208 sobre elevación del umbral:
6. Incrementar el umbral del impuesto empresarial y del impuesto al valor agregado.
Aumentar el umbral del impuesto al valor agregado: aumentar el umbral para las ventas de bienes de las ventas mensuales actuales de 600-2000 yuanes a 2000-5000 yuanes; aumentar el umbral para las ventas de servicios sujetos a impuestos del actual; las ventas mensuales de 200 a 800 yuanes se incrementarán a 1.500 a 3.000 yuanes; el umbral de impuestos de pago por tiempo se incrementará de las ventas actuales de 50 a 80 yuanes por vez (diariamente) a 150 a 200 yuanes por vez ( día).
Aumentar el umbral del impuesto empresarial: aumentar el umbral de impuestos periódicos de las ventas mensuales actuales de 200-800 yuanes a 1.000-5.000 yuanes. El volumen de negocios (diario) aumenta de 50 RMB al (diario); ) facturación de 100 RMB por vez.
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las “Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Hogares Industriales y Comerciales (Ensayo)”
Oficinas de Impuestos Estatales y Impuestos Locales Oficinas de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada:
Con el fin de implementar el espíritu del "Aviso del Consejo Estatal sobre la Aprobación de los Dictamenes de la Administración Estatal de Impuestos para el Fortalecimiento de la Recaudación y Gestión de Impuestos de la Economía Individual y Privada y el Fortalecimiento del Trabajo de Auditoría y Recaudación" (Guofa [1997] No. 12), fortalecer la supervisión de los hogares industriales y comerciales individuales Para la recaudación y gestión de los ingresos personales impuestos, nuestra oficina ha formulado las "Medidas para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Hogares Industriales y Comerciales Individuales (ensayo)", que ahora se le entregan a usted, impleméntelas concienzudamente.
Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los Hogares Individuales Industriales y Comerciales (Ensayo)
Artículo 1: Con el fin de atender las necesidades de fiscalización y recaudación de impuestos sobre las personas físicas industriales y comerciales Los hogares (en adelante, autónomos) fortalecen el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para la recaudación y gestión de impuestos, estas Medidas se formulan de conformidad con las leyes y reglamentos fiscales nacionales pertinentes.
Artículo 2 Todos los trabajadores por cuenta propia que realicen auditoría y recaudación deberán calcular, declarar y pagar el IRPF de conformidad con lo dispuesto en las presentes Medidas.
Artículo 3 El saldo de los ingresos totales de un trabajador autónomo en cada año fiscal después de deducir costos, gastos y pérdidas es la base imponible, y el monto del impuesto sobre la renta personal a pagar se calcula en consecuencia. La fórmula de cálculo es:
Ingreso imponible = ingreso total – costos, gastos y pérdidas
Impuesto sobre la renta personal a pagar = ingreso imponible × tipo impositivo aplicable
Artículo 4 El ingreso total de los trabajadores por cuenta propia se refiere a los diversos ingresos obtenidos por los trabajadores por cuenta propia de la producción y operación y de las actividades relacionadas con la producción y la operación, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), los ingresos operativos, los ingresos por servicios laborales, los ingresos por precios de proyectos, e ingresos por alquiler o transferencia de propiedades, ingresos por intereses, otros ingresos comerciales e ingresos no operativos.
Artículo 5 Todos los ingresos de los trabajadores por cuenta propia se determinarán según el criterio del devengo.
Artículo 6 Costos y gastos se refieren a los gastos directos y gastos indirectos que se incluyen en el costo, así como a los gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros en que incurren los trabajadores por cuenta propia en la producción y operación; a los gastos directos incurridos por trabajadores por cuenta propia en producción y operaciones. Gastos varios no operativos incurridos en el curso de las operaciones.
Artículo 7 Los gastos directos y los gastos indirectos incluidos en el coste se refieren a las diversas materias primas, materiales auxiliares, repuestos, productos semiacabados subcontratados, combustibles, energía y embalajes efectivamente consumidos por los trabajadores por cuenta propia. en el proceso de producción y operación, como bienes y costos de compra de bienes, tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, tarifas de embalaje, tarifas de depreciación, tarifas de reparación, tarifas de agua y electricidad, gastos de viaje, tarifas de arrendamiento (excluidas las tarifas de arrendamiento financiero). ), consumibles de bajo valor, etc., así como el pago Salarios pagados a los empleados de producción y operación.
Artículo 8 Los gastos de venta se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia en el proceso de venta de productos, productos semiacabados de fabricación propia y prestación de servicios laborales, que incluyen: tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, honorarios de embalaje, honorarios de agencia de ventas comisionados, honorarios de publicidad, honorarios de exhibición, honorarios de servicios de ventas y otros gastos de ventas.
Artículo 9 Los gastos de gestión se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia para gestionar y organizar la producción y las actividades comerciales, incluidos: primas de seguro laboral, honorarios de consultoría, honorarios de litigios, honorarios de auditoría, honorarios de uso de la tierra, bajos -valor Amortización de consumibles, amortización de activos intangibles, amortización de gastos iniciales, cuentas irrecuperables (pérdidas por insolvencias), gastos de entretenimiento empresarial, impuestos pagados y otros gastos administrativos.
Artículo 10 Los gastos financieros se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia para recaudar fondos para la producción y operación, incluidos: gastos de intereses netos, pérdidas cambiarias netas, honorarios de instituciones financieras y otros gastos financieros en financiamiento.
Artículo 11 Los gastos no operativos de los trabajadores por cuenta propia incluyen: pérdidas netas por pérdidas de inventario, desguaces, daños y ventas de activos fijos, pérdidas por desastres naturales o accidentes, donaciones de ayuda para el bienestar público, indemnizaciones, liquidaciones daños, etc.
Artículo 12 Las partidas y normas que se permiten deducir de los gastos directos, gastos indirectos, gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros y gastos no operativos antes mencionados se determinarán de conformidad con el disposiciones de las leyes y reglamentos tributarios y de estas Medidas.
Artículo 13 Las normas de deducción de gastos para propietarios de empresas que trabajan por cuenta propia y las normas de deducción de salarios para empleados serán determinadas por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central con base en condiciones reales locales, y se informará a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación.
No se podrán realizar deducciones del salario de los empresarios autónomos.
Artículo 14 Los gastos incurridos por trabajadores por cuenta propia desde la fecha de solicitud de una licencia comercial hasta la fecha de inicio de producción y operación que cumplan con las disposiciones de estas Medidas, excepto los gastos de adquisición de bienes fijos. activos, activos intangibles y activos que deben incluirse en El valor de las ganancias y pérdidas cambiarias y los gastos por intereses pueden considerarse gastos iniciales y deducirse en cuotas iguales durante un período no inferior a cinco años a partir de la fecha de inicio de producción y operación.
Artículo 15 Si los gastos por intereses de préstamos de los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operación no exceden el monto calculado con base en la tasa de interés para préstamos del mismo tipo y por el mismo período estipulado por el Banco Popular de China, se permiten deducciones.
Artículo 16: En principio, los gastos incurridos por trabajadores autónomos en la compra de consumibles de bajo valor se amortizarán en una sola suma. Sin embargo, si el valor único de la compra es relativamente grande, se amortizará. se amortizará en cuotas. El valor estándar y el período de amortización son determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 17 Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia para la compra de cajas registradoras sujetas a impuestos deberán deducirse en cuotas en un plazo de dos a cinco años. El plazo específico lo determina la oficina tributaria local de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central.
Artículo 18 Los gastos de seguro de propiedad, seguro de transporte y pensiones, seguros médicos y otros gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia relacionados con la producción y operación se calcularán y deducirán de acuerdo con las normas prescritas por el estado correspondiente.
Artículo 19 Los gastos de reparación incurridos por trabajadores autónomos relacionados con la producción y operación se pueden deducir según la situación real. Si los costos de reparación son desiguales o el monto es relativamente grande, se deben deducir a plazos. El estándar y el período de la deducción a plazos los determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 20: Impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, impuesto a los recursos, impuesto al uso de la tierra, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto a los bienes inmuebles, impuesto al uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, ocupación de tierras agrícolas Impuestos e impuestos sobre educación pagados por personas que trabajan por cuenta propia de acuerdo con las regulaciones. Se permite deducir tarifas adicionales.
Artículo 21 Los honorarios de gestión industrial y comercial, cuotas de asociaciones de trabajadores por cuenta propia y derechos de puesto pagados por los trabajadores por cuenta propia de conformidad con la normativa se deducirán del importe real incurrido. Para otras tasas pagadas, los elementos y normas de deducción serán determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central con base en las condiciones reales locales.
Artículo 22 Los honorarios que paguen los trabajadores por cuenta propia por el alquiler de activos fijos en el proceso de producción y operación se manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) En el forma de arrendamiento financiero (es decir, arrendamiento. El propietario y el arrendatario han acordado de antemano que el activo fijo será propiedad del arrendatario después de que el arrendatario pague el último alquiler). Los honorarios de arrendamiento incurridos por arrendar el activo fijo se incluirán en el valor. del activo fijo y no se deducirán directamente.
(2) La tarifa de arrendamiento de los activos fijos arrendados en forma de arrendamiento operativo (es decir, los activos fijos se alquilan temporalmente debido a necesidades de producción y operación, y los activos fijos se devolverán al arrendador después expira el período de arrendamiento) puede basarse en la deducción real.
Artículo 23: Los gastos de desarrollo en que incurran los trabajadores por cuenta propia para investigar y desarrollar nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, así como la investigación y desarrollo de nuevos productos y nuevas tecnologías y la compra de un solo instrumento de prueba con un valor inferior a 50.000 yuanes. Se permite deducir los costos de compra de equipos y equipos experimentales. Los instrumentos de prueba y equipos experimentales con un valor único de más de 50.000 yuanes, y otros equipos cuyos costos de compra cumplan con el estándar de activos fijos; administrados como activos fijos y no serán deducidos en el período actual.
Artículo 24 Las pérdidas de inventario y las pérdidas netas por daños de activos fijos y activos corrientes incurridas por trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operación se pueden deducir en el período actual después de que los trabajadores por cuenta propia proporcionen el inventario. información y son revisados por las autoridades fiscales competentes.
Artículo 25 Cuando los trabajadores autónomos aumentan o disminuyen sus cuentas corrientes liquidadas en moneda extranjera en el curso de la producción y operación, la diferencia en el equivalente en RMB debido a cambios en los tipos de cambio se considerará ganancia cambiaria y pérdidas e incluidas en los ingresos del período actual o Deducidas en el período actual.
Artículo 26 Los gastos por intereses incurridos por personas que trabajan por cuenta propia en relación con la adquisición de activos fijos antes de que los activos sean entregados para su uso se incluirán en el valor de los activos comprados y construidos y no se deducirán como gastos.
Artículo 27 Cuentas incobrables relacionadas con la producción y operación en que incurran los trabajadores por cuenta propia (incluidas las cuentas por cobrar que no pueden recuperarse después de que la quiebra o muerte del deudor haya sido saldada con sus bienes o herencia concursada), o cuentas por cobrar que no se puede recuperar debido a obligaciones vencidas de pago de deuda del deudor durante más de tres años), el deudor debe presentar certificados válidos y, después de presentarlos a la autoridad fiscal competente para su revisión, se deducirá el monto real incurrido.
Cuando las cuentas deducidas anteriormente se recuperen en años posteriores, deberán tratarse directamente como ingresos.
Artículo 28: Las pérdidas operativas anuales de los trabajadores por cuenta propia podrán compensarse con los ingresos operativos del año siguiente previa revisión por la autoridad fiscal competente si los ingresos del año siguiente son. insuficiente para compensar, se permitirá que la recuperación continúe año tras año, pero el plazo máximo no podrá exceder de cinco años.
Artículo 29 Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los trabajadores por cuenta propia deberán acreditar certificados o documentos legales y, previa revisión por las autoridades fiscales competentes, se deducirán dentro del 5‰ de su ingreso total. .
Artículo 30: Las personas que trabajan por cuenta propia pueden donar sus ingresos a través de grupos sociales y agencias estatales dentro de China a la educación y otras empresas de bienestar social, así como a áreas que sufren graves desastres naturales y áreas afectadas por la pobreza, y el monto de la donación no excederá el impuesto a pagar. El 30% de los ingresos se puede deducir según la situación real. Las donaciones realizadas directamente por un contribuyente a un beneficiario no son deducibles.
Artículo 31 Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operaciones empresariales que se mezclan con la vida familiar serán prorrateados por las autoridades fiscales competentes para determinar la relación de prorrateo calculada y determinada con base en ellos. sobre los gastos incurridos en el proceso de producción y operaciones comerciales.
Artículo 32 No se deducirán los siguientes gastos de personas que trabajan por cuenta propia:
(1) Gastos de capital, incluidos: gastos de compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos, Gastos en inversión extranjera;
(2) Propiedad confiscada y multas pagadas;
(3) Impuesto sobre la renta personal, impuesto de ajuste de dirección de inversión en activos fijos y diversos impuestos pagados con retraso honorarios, multas y multas;
(4) Varios gastos de patrocinio;
(5) Parte compensada de desastres naturales o pérdidas accidentales;
(6) Dividendos distribuidos a inversionistas;
(7) Gastos para individuos y familias;
(8) Otros gastos no relacionados con la producción y las operaciones;
(9) Otros gastos que no sean deducibles según lo dispuesto en la Administración Estatal de Tributos.
Artículo 33: Casas, edificios, máquinas, equipos, medios de transporte y demás elementos relacionados con la producción y operación utilizados por personas que trabajan por cuenta propia en el proceso de producción y operación por un período superior a un año. y con un valor unitario superior a 1.000 yuanes Los equipos, herramientas, etc. son activos fijos.
Artículo 34: Los activos fijos se valorarán de la siguiente manera:
(1) Si se compran, se valorarán de acuerdo con el precio real de compra, gastos de embalaje, transporte e instalación. honorarios, etc. ;
(2) Si es autoconstruido, se valorará con base en todos los gastos realmente incurridos durante el proceso de construcción;
(3) Si es una inversión física, se valorará con base en el valor confirmado mediante tasación o pactado en el contrato o convenio;
(4) Si la reconstrucción y ampliación se realizan sobre la base de los activos fijos originales. , la valoración se basará en el precio del libro original menos los ingresos por cambio de precio incurridos durante el proyecto de reconstrucción y expansión más el aumento de los gastos de reconstrucción y expansión;
(5) Si hay un superávit, se valorarse según el valor total revaluado de activos fijos similares.
(6) Si es financiado y arrendado, se calculará de acuerdo con el canon de arrendamiento más el canon de transporte y seguro determinado en el contrato de arrendamiento o; Se calculan los honorarios, gastos de instalación y puesta en marcha, etc.
Artículo 35 Se permite acumular depreciación los siguientes activos fijos: casas y edificios; maquinaria y equipos en uso, instrumentos y medidores diversos que se encuentren temporalmente fuera de servicio o fuera de servicio; reparaciones, y Activos fijos arrendados en régimen operativo y arrendados en régimen de arrendamiento financiero.
No se devenga depreciación para los siguientes activos fijos: activos fijos no utilizados y sin uso distintos de casas y edificios alquilados con fines comerciales; activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose.
Artículo 36 Antes de calcular la depreciación de un activo fijo, se estimará el valor residual y se deducirá del precio original del activo fijo. El valor residual se determina sobre la base del 5% del precio original del activo fijo.
Artículo 37 Se permite deducir la depreciación del inmovilizado devengada por los trabajadores por cuenta propia de conformidad con la normativa. Si el período de depreciación de los activos fijos es inferior al siguiente período prescrito, podrá implementarse después de la revisión de las autoridades fiscales competentes según diferentes circunstancias:
(1) Para casas y edificios, es de veinte años ;
(2) Diez años para buques, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción;
(3) Equipos electrónicos y medios de transporte distintos de los buques, así como aparatos, herramientas , muebles, etc. relacionados con la producción y operación, durante cinco años.
La vida de depreciación de los activos fijos debe acortarse por razones especiales, como maquinaria y equipos fuertemente corroídos por ácidos, álcalis, etc., simples o simples o en estado de shock y temblor. durante todo el año, casas y edificios, y cambios rápidos en las actualizaciones tecnológicas, etc. Los trabajadores autónomos pueden presentar los motivos a las autoridades tributarias provinciales para su revisión y aprobación antes de su implementación.
Artículo 38 La depreciación de los activos fijos se calcula y extrae según el método de vida promedio y el método de carga de trabajo.
La fórmula para calcular la depreciación de los activos fijos según el método de vida promedio es la siguiente:
1-5% (tasa de valor residual)
La tasa de depreciación anual de los activos fijos =-- ------------×100%
Vida de depreciación
Tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual ÷12
Monto de depreciación mensual = fijo Precio del activo original Monto de depreciación =--------------
Kilometraje total (total de horas de trabajo)
Artículo 39: Trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operación Son materiales reservados para la venta o el consumo los inventarios, incluyendo materias primas diversas, materiales auxiliares, combustibles, consumibles de bajo valor, embalajes, productos en proceso, bienes adquiridos, bienes por cuenta propia. -productos semiacabados, productos terminados, etc. Los inventarios deben valorarse al costo real. En principio, se utiliza el método del promedio ponderado para contabilizar los inventarios recibidos o incurridos.
Artículo 40: Los activos que son utilizados por trabajadores autónomos durante un largo tiempo en el proceso de producción y operación pero que no tienen forma física son activos intangibles, incluidos los derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, buena voluntad, derechos de autor, derechos de uso del sitio, etc. La valoración de los activos intangibles se basará en el coste real obtenido.
Específicamente:
(1) Para activos intangibles como inversiones, el precio original será el precio razonable estipulado en el acuerdo o contrato.
(2) Para activos intangibles adquiridos, el original; el precio será el precio real pagado es el precio original;
(3) El precio original de los activos intangibles donados se determinará con base en los documentos adjuntos o con referencia al precio de mercado de activos intangibles similares;
La valoración de la tecnología no patentada y el fondo de comercio se basará en Confirmado después de la evaluación por parte de la agencia de evaluación legal.
Artículo 41 Los activos intangibles se deducirán en cuotas iguales durante el período de uso efectivo a partir de la fecha de inicio de uso.
Los activos intangibles que se invierten o transfieren y tienen una vida útil especificada en leyes, contratos o convenios se pueden deducir en cuotas de acuerdo con la vida útil de los activos intangibles que no tienen una vida útil especificada o son de desarrollo propio; podrá deducirse. El plazo no será inferior a diez años.
Artículo 42 Corresponde a la Administración Estatal Tributaria la interpretación de las presentes Medidas. Las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central podrán formular medidas de implementación específicas basadas en los principios estipulados en estas Medidas y en conjunción con las realidades locales.
Artículo 43 Las presentes Medidas se aplicarán a partir del 1 de enero de 1997.