¿Cuál es la tasa del impuesto al consumo de licores?
Resumen: En la actualidad, el impuesto que grava a la industria del licor en China es principalmente el impuesto al consumo. El precio imponible del impuesto al consumo de licor incluye una tasa impositiva ad valorem de 20 yuanes y un impuesto específico de 0,5 yuanes. jin. Para cambiar esta situación, estimular el consumo interno y promover la conservación de energía y la reducción de emisiones son medidas importantes para que China mejore la estructura y la calidad de su economía interna. El editor a continuación compartirá con usted el método de cálculo del impuesto al consumo de licores. ?Impuesto al consumo de licor ¿Cuál es la tasa del impuesto al consumo de licor? Fórmula para calcular el impuesto al consumo de licor
El impuesto al consumo de licor se refiere a la tasa impositiva que se aplica durante el consumo de licor. Con el fin de aumentar adecuadamente los ingresos fiscales y mejorar el impuesto al consumo de productos de tabaco, la Administración Estatal de Impuestos formuló las "Medidas de Gestión de Validación del Precio del Impuesto al Consumo de Bebidas Alcohólicas" y las aplicó en julio de 2009.
El impuesto al consumo de licor es un impuesto compuesto. La tasa fija del impuesto al consumo de licor es de 0,5 yuanes/jin y la tasa impositiva proporcional es de 20.
La fórmula para calcular el impuesto al consumo de licor es: impuesto a pagar = volumen de ventas × tasa impositiva proporcional cantidad de ventas > El impuesto al consumo de licor adopta un método de cálculo de impuesto compuesto. Las empresas de producción de licor a menudo involucran diferentes tipos de negocios, como la producción y. procesamiento, procesamiento por encargo, importación de productos, ventas completas, ventas estimadas, etc. La determinación del precio imponible del impuesto al consumo también es diferente, lo que es difícil de comprender en la práctica. El autor presentará ahora varios métodos para calcular el impuesto al consumo de licores en circunstancias especiales para referencia de los lectores. Muchas empresas de bebidas alcohólicas también son contribuyentes generales del IVA, y aquí también se introduce el cálculo del IVA.
1. Productos de procesamiento encomendados
Para el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto se calcula sobre la base del precio de venta de bienes de consumo similares de la parte encargada si no hay precio de venta; de bienes de consumo similares, el impuesto se calcula en función de la composición precio Calcular impuestos. Si los bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados mediante el procesamiento encomendado se utilizan en la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al consumo pagado puede deducirse, pero los cereales y las bebidas alcohólicas no se encuentran entre los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse. El precio del impuesto de los componentes que implementa el método de cálculo del impuesto compuesto = (costo del material + tarifa de procesamiento + cantidad de procesamiento encargada × tasa impositiva fija) ÷ (1 - tasa impositiva proporcional).
Por ejemplo, una bodega compró 200.000 kilogramos de grano a productores agrícolas en marzo de 2012. El vale de compra indicaba que el monto de la compra era de 150.000 yuanes, y la factura de flete indicaba que la tarifa de transporte era de 8.000 yuanes, y el La tarifa de carga y descarga fue de 8.000 yuanes. La tarifa es de 3.000 yuanes. El grano comprado se confió a otra bodega para que lo procesara en 45 toneladas de licor de grano. La otra parte cobró una tarifa de procesamiento de 40.000 yuanes y emitió una factura especial a la bodega. La parte encargada no tenía un precio de venta para productos similares. Entonces, el impuesto soportado deducible = 150000 × 13 + 8000 × 7 = 20060 (yuanes), y el costo de compra del grano = 150000 + 8000 + 3000 - 20060 = 140940 (yuanes). Composición del precio imponible = (140940 + 40000 + 45 × 2000 × 0,50) ÷ (1-20) = 282425 (yuanes); impuesto al consumo recaudado y pagado = 282425 × 20 + 45 × 2000 × 0,50 = 101485 (yuanes). Impuesto sobre el valor añadido a pagar por el procesamiento encomendado = 40.000 × 17 = 6.800 (yuanes).
II. Bienes importados desde el extranjero
Para los bienes de consumo alcohólicos importados sujetos a impuestos, el precio imponible se compone de acuerdo con el método de cálculo del impuesto compuesto = (valor imponible + arancel + cantidad de importación × impuesto al consumo). tasa fija) ÷(1-Tasa proporcional del impuesto al consumo). Por ejemplo, en octubre de 2012, una empresa importó 300 toneladas de una marca extranjera de licor. El precio CIF por tonelada era de 15.000 yuanes y el tipo arancelario del licor era 20. Composición del precio imponible = 300 × (15000 + 15000 × 20 + 2000 × 0,5) ÷ (1-20) ÷ 10000 = 712,5 (diez mil yuanes), impuesto al consumo a pagar = 712,5 × 20 + 300 × 2000 × 0,5 ÷ 10000 = 172,5 (diez mil yuanes); Pagar impuesto al valor agregado = [300 × (15000 + 15000 × 20) ÷ 10000 + 172,5] × 17 = 121,125 (10.000 yuanes).
3. Validación del precio imponible
La ley tributaria establece que si el precio imponible de los bienes de consumo imponibles de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, la autoridad tributaria competente determinará el precio imponible. precio. . El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas" (Guo Shui Han [2009] Nº 380) estipula que las empresas productoras de bebidas alcohólicas venden a unidades de venta (empresas de venta, empresas de compra y venta, y confiar a otras unidades nacionales o individuos para garantizar el licor producido por la empresa). Para el licor producido por instituciones comerciales), si el precio calculado por el impuesto al consumo de la empresa de producción es inferior al precio de venta externo de la unidad de venta (excluyendo el valor). impuesto agregado, lo mismo a continuación), las autoridades tributarias determinarán el precio mínimo calculado del impuesto al consumo. Los estándares de determinación del precio mínimo imponible son los siguientes: (1) Para el licor vendido por una empresa productora de licor a una unidad de venta, si el precio del impuesto al consumo del licor producido por la empresa productora es mayor que el precio de venta externo de la unidad de venta. en más de 70 RMB (inclusive), las autoridades fiscales no determinarán el impuesto al consumo mínimo por el momento. (2) Para el licor vendido por una empresa productora de licor a una unidad de venta, si el precio del impuesto al consumo de la empresa productora es inferior al precio de venta externo de la unidad de venta en un 70% o menos, se determinará el precio mínimo del impuesto al consumo. por las autoridades fiscales en función de la escala de producción, marca de licor, nivel de ganancia, etc. El precio de venta externo de la unidad de venta lo determina ella misma dentro del rango de 50 a 70. Entre ellos, para el licor producido por empresas con mayor escala de producción y mayor nivel de ganancias que necesitan determinar el precio mínimo imponible del impuesto al consumo, el rango de verificación de precios de las autoridades tributarias debería, en principio, estar dentro del rango de 60 a 70 del precio externo. precio de venta de la unidad de venta. Para licores con un precio mínimo imponible aprobado, si el precio de venta real de la empresa de producción es mayor que el precio mínimo imponible del impuesto al consumo, la empresa deberá declarar y pagar impuestos sobre la base del precio de venta real si el precio de venta real es menor; superior al precio mínimo imponible del impuesto al consumo, la empresa de producción deberá declarar y pagar el impuesto sobre la base del precio mínimo imponible del impuesto al consumo.
4. Ventas de juegos completos de productos
Si los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos se venden en un juego completo de bienes de consumo, se debe aplicar el tipo impositivo más alto para el alcohol; Los envases y depósitos distintos de la cerveza y el vino de arroz, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo deben cobrarse en el momento de la recaudación, y el depósito del empaque debe reducirse al precio sin impuestos; el monto de las ventas será el precio total y los extras; Tarifas de precios cobradas al comprador por el contribuyente por la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos. Por ejemplo, una bodega vende 10 toneladas de su propio licor de grano y vino de arroz como regalo en un centro comercial por un precio total de 600.000 yuanes. Supongamos que el paquete vendido con la mercancía tiene un precio de 120.000 yuanes sin incluir impuestos. Sin precios separados, se cobró un depósito de 23.400 RMB por el embalaje, se cobró al centro comercial una tarifa de uso de la marca de 35.100 RMB y el impuesto soportado fue de 76.500 RMB. Entonces, el tipo del impuesto sobre el consumo de bebidas alcohólicas se aplica al calcular el impuesto sobre el consumo, y el impuesto sobre el consumo pagadero = (600.000 + 120.000 + 23.400 ÷ 1,17 + 35.100 ÷ 1,17) × 20 + 10 × 2.000 × 0,5 = 164.000 (yuanes); impuesto a pagar = (600000 + 120000 + 23400 ÷1,17+35100÷1,17)×17－ 76500=54400 (yuanes).
5. Los productos se consideran vendidos
Para los bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por el contribuyente para uso propio, el impuesto se calcula sobre la base del precio de venta de bienes de consumo similares producidos por el contribuyente, si no existe un precio de venta de bienes de consumo similares, los impuestos se calculan sobre la base del precio imponible del componente. Si los contribuyentes intercambian bienes de consumo de producción propia por medios de producción y consumo, invierten en acciones y cancelan deudas, el precio de venta más alto se utilizará como base para calcular el impuesto al consumo. Otros se calculan con base en el precio de venta o precio promedio ponderado de productos similares. Por ejemplo, una bodega intercambió 2 toneladas de licor de cereales de producción propia por materias primas. El precio indicado en la factura con IVA emitida por la otra parte era de 300.000 yuanes y el impuesto soportado era de 51.000 yuanes. El precio de coste del licor de producción propia es de 220.000 yuanes. El precio de venta más alto de un licor de grano similar es de 400.000 yuanes sin impuestos. Impuesto al consumo a pagar = 400.000 × 20 + 2 × 2.000 × 0,5 = 82.000 (yuanes); el impuesto al valor añadido se calcula sobre la base del precio de venta o el precio medio ponderado, y el impuesto al valor añadido a pagar = 350.000 × 17 - 51.000 = 8.500 (yuanes). ).