¿Cuáles son las dos categorías de 10% de descuento y 15% de descuento para servicios diarios?

1. Política de deducciones adicionales para productos agrícolas elegibles:

Según el “Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración General de Aduanas sobre la Profundización del Valor Agregado Reforma Tributaria” (Anuncio del Ministerio de Hacienda y Administración General de Aduanas) No. 39, 2019) El artículo 2 estipula: “Si un contribuyente compra productos agrícolas con una tasa de deducción original del 10%, la tasa de deducción se ajustará a 9%. Si un contribuyente compra productos agrícolas utilizados en la producción o procesamiento de bienes, la tasa impositiva es del 13%. El impuesto soportado se calcula según la tasa de deducción del 10%. la compra de productos agrícolas para producción o transformación por encargo es del 13%, que se deducirá al tipo del 10%, frente al tipo de deducción general del 9%, más un tipo de deducción del 1%.

De acuerdo con las instrucciones para completar el formulario de declaración, complete la columna 8a del Apéndice 2 de la declaración de IVA (detalles del impuesto soportado para el período actual) para la parte de súper deducción. El contribuyente utilizará el. productos agrícolas comprados para producción, venta o encomienda Al procesar bienes con una tasa impositiva del 13%, complete la deducción adicional del impuesto soportado sobre productos agrícolas.

2. Análisis de caso y tratamiento contable

Caso 1: Una empresa de frutas frescas compró frutas libres de impuestos y las procesó en latas para su venta. En abril de 2020, obtuvimos facturas de ventas de productos agrícolas por valor de 6,543,8 millones de yuanes, y ese mes se cosecharon todas las frutas para su procesamiento en conserva. El tratamiento contable es el siguiente:

(1) Compra de productos agrícolas libres de impuestos:

Débito: materias primas: 91.000 yuanes.

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - monto del impuesto soportado de 90.000 yuanes (100*9%)

Préstamo: depósito bancario de 6,5438+0 millones de yuanes.

(2) Todas las frutas recolectadas en el mes se utilizan para procesar frutas enlatadas:

Según la política, después del 1 de abril de 2009, 2065438, los contribuyentes deben deducir el monto de los gastos agrícolas. productos adquiridos en el período actual. Generalmente, la deducción del impuesto soportado se calcula en el 9%. Si los productos agrícolas comprados se utilizan para la producción o el procesamiento de bienes confiados con una tasa impositiva del 13%, se deducirá 1 punto porcentual adicional en el período de producción actual.

Se descontará el 1% al recibir el pago.

Préstamo: El coste de producción es de 900.000.

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - monto del impuesto soportado de 10.000 yuanes (100*1%)

Préstamo: materias primas: 965.438+0.000 yuanes.

Superdeducción al recaudar: Fórmula: Superdeducción del impuesto soportado sobre productos agrícolas = impuesto deducido en función de la tasa de cupón (tasa de deducción) de los productos agrícolas gravados sobre la producción actual ÷ tasa de cupón (tasa de deducción) × 1 %.

Segundo, suma y resta

1, política de más o menos 10%:

Anuncio N° 39 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas +09: Del 1 de abril de 2019 al 1 de febrero de 20218+08, los contribuyentes de las industrias de producción y servicios de vida pueden deducir un 10% adicional del impuesto soportado para el período actual para la deducción.

Condiciones que deben cumplirse tanto para la suma como para la resta:

(1) Requisitos de la industria. Contribuyentes que presten servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios modernos y servicios diarios (en adelante, los cuatro servicios).

(2) Requisitos de venta. La prestación de cuatro servicios representa más del 50% de las ventas totales.

2. Disposiciones de política para el aumento o disminución del 15%:

Anuncio N° 87 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos 2019: 2019 1 a 2021 12 31, permitiendo a los contribuyentes de la industria de servicios de vida Se puede deducir un 15% adicional del impuesto soportado para el período actual. A los efectos de este anuncio, los contribuyentes de la industria de servicios de vida se refieren a los contribuyentes cuyas ventas de servicios de vida representan más del 50% de las ventas totales.

Nota: Las cuatro industrias que originalmente pueden sumar o restar el 10% son la industria postal, los servicios de telecomunicaciones, los servicios modernos y los servicios de vida. Actualmente, sólo los servicios de vivienda tienen una política preferencial del 15%.

Los servicios de vida incluyen servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de turismo y entretenimiento, servicios de catering y alojamiento, servicios diarios para residentes y otros servicios de vida, ¡excluidos los servicios inmobiliarios!

3. Análisis de casos y tratamiento contable

Según el “Anuncio sobre Profundización de las Políticas de Reforma del Impuesto al Valor Agregado” emitido por el Ministerio de Hacienda sobre temas relevantes respecto de la aplicación del “ Reglamento sobre el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado”, “Cuando los contribuyentes de las industrias productivas y de servicios de vida adquieran activos o reciban servicios, deberán realizar tratamientos contables para los negocios relacionados con el IVA de conformidad con las disposiciones pertinentes del “Reglamento sobre el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado”. Tratamiento contable fiscal"; al pagar el IVA, se debitará el importe del impuesto a pagar." Las cuentas como "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado" se acreditarán a la cuenta de "depósito bancario" de acuerdo con el impuesto efectivamente pagado. y la cuenta "otros ingresos" se acreditará de acuerdo con el monto de la deducción adicional."

Deducción adicional En el tratamiento contable del impuesto soportado, los contribuyentes no necesitan acumular impuesto soportado que pueda ser superdeducido en del período actual, y solo reflejan el monto de la superdeducción en el pago real de impuestos. Para las empresas de contribuyentes generales que implementan la política de súper deducciones, solo necesitan mantener una cuenta de referencia para las súper deducciones normales. La suma y la resta se utilizan cuando hay impuestos por pagar y es necesario pagar el IVA.

Tratamiento contable:

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado

Crédito: otros ingresos (más o menos 10% o 15%)

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Depósitos bancarios

Caso 2: Un contribuyente del sector de servicios de vida tenía un impuesto repercutido de 65.438+0,2 millones de yuanes y un impuesto soportado de 65.438+0,0 yuanes en octubre de 2009. Diez mil yuanes , el impuesto soportado restante al comienzo del período es de 400.000 yuanes y la deducción acumulada para el período actual es de 65.438+0,5 millones de yuanes (65.438+000 * 65.438+).

Dado que el monto del impuesto soportado normalmente deducible de 1,4 millones (1040) de yuanes en este período excede el monto del impuesto repercutido de 1,2 millones de yuanes, el impuesto pagadero antes de la deducción es igual a 0, y los 150.000 acumulados yuanes en este período El monto total del monto se trasladará para deducción en el siguiente período, y no se requiere tratamiento contable para las adiciones y deducciones.

Caso 3: Un contribuyente en la industria de servicios de vida tenía un impuesto soportado de 112.000 yuanes y un impuesto soportado de 12.000 yuanes en octubre. El impuesto soportado reservado al comienzo del período fue de 00.000 yuanes. o disminución de las provisiones para el período actual fue de 150.000 yuanes(100*).

Dado que el impuesto repercutido actual excede la suma del impuesto soportado deducible y el recargo deducible, el recargo de 6,5438+5 millones de yuanes deducido en el período actual se compensa completamente con el impuesto pagadero en el período actual.

El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 20

Préstamo: otros ingresos 15

Depósito bancario

Caso 4: Un contribuyente en la industria de servicios de vida tenía un impuesto soportado de 12.000 yuanes en febrero de 2065, 438+09, un impuesto soportado de 10.000 yuanes y el impuesto soportado restante al principio. del período fue de 10.000 yuanes, acumulados en el período actual. Deduzca 15.000 yuanes (1,00 *).

El impuesto antes de impuestos pagadero para el período actual es de 654,38 millones de yuanes (654,38+020-654,38+000-654,38+00), que es inferior a la deducción acumulada para el período actual de 150.000 yuanes. por lo que solo se puede calcular la deducción durante este período. Retira 150.000 yuanes.

El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 10

Préstamo: otros ingresos 10

Énfasis: Las adiciones y restas sólo se reconocen como ganancias o pérdidas en el mes de pago efectivo, y no es necesario registrar la parte que realmente no se disfruta.

Nota: Todo el contenido de la cuenta oficial de WeChat "Yipishuile" es solo de referencia y no se utiliza como base real para el pago de impuestos. Consulte las políticas nacionales pertinentes para obtener más detalles.