¿Qué significa el reembolso del crédito fiscal?
El llamado crédito fiscal retenido puede entenderse simplemente como cuando el importe del impuesto soportado es mayor que el importe del impuesto retenido, aparece el crédito fiscal retenido. El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado que pagan los contribuyentes al comprar bienes, activos intangibles o bienes inmuebles. El impuesto repercutido se refiere al impuesto al valor agregado que se cobra sobre las ventas. Generalmente se debe a la inconsistencia temporal entre el impuesto soportado y el impuesto repercutido del contribuyente, como la adquisición centralizada de materias primas e inventarios, pero no todas las ventas se han realizado o no hay ingresos durante el período de inversión, etc. Además, cuando coexisten múltiples tasas impositivas y la tasa del impuesto sobre las ventas aplicable es menor que la tasa del impuesto soportado aplicable, también se formará el monto del impuesto retenido.
La devolución del impuesto retenido tiene como objetivo devolver al contribuyente el impuesto al valor agregado no deducido al final del período. El impuesto al valor agregado implementa un mecanismo de deducción en cadena, y el impuesto a pagar es el saldo después de que el impuesto repercutido actual del contribuyente se deduce del impuesto soportado. Entre ellos, el impuesto repercutido se refiere al impuesto al valor agregado calculado en función del volumen de ventas y la tasa impositiva aplicable; el impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado soportado por la compra de materias primas, etc. Cuando el impuesto soportado es mayor que el impuesto soportado, el impuesto soportado no deducido formará un crédito fiscal retenido.
La devolución del exceso de impuestos es una medida importante para implementar políticas de reducción de impuestos y tasas a gran escala. La implementación de la política de devolución de impuestos ayudará a aliviar la presión financiera sobre las empresas en algunas regiones, apoyará a las empresas para expandir la inversión hasta cierto punto y promoverá la mejora de los equipos tecnológicos, lo que puede estimular de manera más efectiva la vitalidad del mercado y promover una economía de alta calidad. desarrollo.
Base legal: “Anuncio sobre Políticas Relevantes para la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado” 8. A partir del 1 de abril de 2019, implementación de prueba del sistema de devolución del IVA para el impuesto retenido de fin de período se implementará el crédito. (1) Los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones al mismo tiempo pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes la devolución del crédito fiscal excedente incremental: 1. A partir del período impositivo de abril de 2019, durante seis meses consecutivos (para pagos de impuestos trimestrales , dos meses consecutivos trimestralmente) el crédito fiscal incremental es mayor que cero y el crédito fiscal incremental en el sexto mes no es inferior a 500.000 yuanes 2. La calificación del crédito fiscal es A o B. No ha habido ningún incidente en; los 36 meses anteriores a solicitar la devolución de impuestos Devoluciones de impuestos fraudulentas, devoluciones de impuestos a las exportaciones o emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado 4. No sancionados por las autoridades fiscales dos o más veces por evasión de impuestos en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos; 5. No disfrutar de beneficios fiscales desde el 1 de abril de 2019 La política de gravamen y retiro, gravamen primero y luego devolución (retiro). (2) El término "crédito fiscal incremental" como se menciona en este anuncio se refiere al monto recientemente aumentado del crédito fiscal al final del período en comparación con el final de marzo de 2019. (3) El crédito fiscal incremental que el contribuyente puede reembolsar en el período actual se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: El crédito fiscal incremental que se permite reembolsar = Crédito fiscal incremental × índice de composición de insumos × 60 índice de composición de insumos, que es desde abril de 2019 hasta El monto del impuesto al valor agregado indicado en las facturas especiales con IVA (incluidas las facturas unificadas para las ventas de vehículos de motor sujetas a impuestos), los documentos de pago del IVA de importación de aduanas especiales y los certificados de pago de impuestos que se han deducido en el período impositivo anterior a la La devolución del impuesto se solicita en el mismo período. La proporción de todo el impuesto soportado deducido. (4) Los contribuyentes deben solicitar a las autoridades fiscales competentes la devolución del crédito fiscal excedente dentro del período de declaración del impuesto sobre el valor añadido. (5) Si un contribuyente exporta bienes y servicios o realiza actividades gravables transfronterizas, y el método de exención, crédito y reembolso de impuestos es aplicable, después de manejar la exención, crédito y reembolso de impuestos, si aún cumple con las condiciones especificadas en este anuncio, puede solicitar un reembolso del monto del impuesto retenido; si se aplica el método de exención y reembolso de impuestos, el impuesto soportado correspondiente no se puede utilizar para reembolsar el crédito fiscal retenido. (6) Después de que el contribuyente obtenga el reembolso del crédito fiscal excedente, deberá reducir en consecuencia el monto del crédito fiscal actual. Si se vuelven a cumplir las condiciones de devolución del impuesto de conformidad con lo dispuesto en este artículo, podrá continuar solicitando ante las autoridades tributarias competentes la devolución del crédito fiscal excedente, pero los períodos consecutivos especificados en el punto 1 del inciso (1) del este artículo no se contará dos veces. (7) Si la devolución de impuestos se defrauda mediante aumento ficticio de ingresos, declaración falsa u otros medios engañosos, las autoridades fiscales recuperarán la devolución de impuestos obtenida fraudulentamente, y la devolución de impuestos se recuperará de conformidad con la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos". de la República Popular China" y otras disposiciones pertinentes. (8) El mecanismo de reparto central y local para el crédito fiscal excedente incremental reembolsado se anunciará por separado.